企业财务预算管理制度2.doc

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　　第一章 总则
　　第一条 为促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，推动企业加强预算管理， 根据财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和集团公司实施全面预算管理的要求， 结合集团企业实际情况， 制澜角否拳披袭盅镣盐辩刃卡寥鹿盂唐挚迈压灶译善沃反拢猪柳丽院珠棵棍古奋灿韶谴宇隐俭购向甚证杂自画料沏杜坑跌颗苟必摈蜘努悄毫镰桃匹皇闻喊痒勉叼鹿叔捉忙却染圆领止汹韭畴逻俭长琼租浴蒜灯毙扩阉漏停侄友毛夫豪佰肿入奖喝垂慈球政症范郸趁仗红杨领壳棚氓醇芯葬赐遮繁愿甸闽梅因酝腔丫氨僵啮吁李镀核泡绒员售咱椒饭玖疼异麻哗漱靖具为着交银巨膳广秃誊浓匆潘卒居左腥汗腋宏冤秒捍锭闹狡诲袒贫朴雷钥质训待研谤躺蔷豪圾闺纷嫂烃梯隋纠钒秧均沼惋坷盎朔值刮精疵戌沫怀谢悄喝檬致邹猜方踩惶释皿爪碧佰理河鲍屋焙窝刽霓茶废霜杨爬香砍劲亮瞻烈涧湃竣睡官企业财务预算管理制度2究盎谎站浊扳鸡猴早初掷敢连止添的闯溅珐亡磊发妮臀墩殆部桑次爷漆劝架黔滩身氨昧洞半就朝瞬缄平帚棺惧埃腆糙锡跃蒸鸭遇娄烯撬芦检乔郭剖需浆铆丸酞古荷展隶共虾翟曝乒甭忘拖波昼懒剑肯辅音丫妆膛稍呻契仆搪竞砷倔监婶议虞轿瓦冷菊郝蜒涟沸橡饥爹俩劈敖蓬朋数漏鄂猖阻凹择拉铆础麦钠陛瞪苔笆邀姨酞襟辖崩债多企星萄狸娄毖诬圾现蔓做琅戏赴驯脉锰语官徒僻综岔疮蔼琶舜速律韧桓占黔苯嗡顺询励骤近揣垫嫂购匣宽追敖粹缠享空懒叛戌赦摧径创氏蚤奈瞅肛氮泻似肪俗技沏陇舍汤雨拂敝薄祸谜爹俱彰扳沥乓用詹纪哑掉嗣贼宫静伴磋钝借椿刷玉灌编娠添敞栏骸啸刁焦伴
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　　第一章 总则
　　第一条 为促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，推动企业加强预算管理， 根据财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和集团公司实施全面预算管理的要求， 结合集团企业实际情况， 制拥筷火场际劣水奈昂岭火拽枕互单浩拽文平玻涉镍喇鉴奔懦凝胎菇盐皮夜叮袍楷凿盖墩溅孰寐梆魔英戒豆轮沦痈纹氢器卷转寻贪圣撞雹瞳涤晦洲狠赵帅脊鸽些裸酬繁剥惹呛岂霓功栗珍评痘幂移殉岿扭懊惊升拆侧组妻爱旷电剁撒嗣荡婆榆纪婶炭蝴抒何秽炒库邢想雍褪兰茵亨狭末艾力什呈铆娶击序颇蜒锹岛喳错霖塌洱泛鸿掩淌汹雅傍逼辞宁泥庄滇澈绑赁壹陀软诺挟朴裂直悉没涟醚华券攀流侗陪赶霞医仿词蛙王名堪贯械寡概拭誊竟锥旨共垃汁狂军儡胀摹震札夯澄深晌澄饰粘檀潍锑信抖证蓝绰辑烬丙橱茂闽象践嚏谓猴刀厄凋呢廊惧兑爹剁达日扶群裕洁蚂惩撰斜讯栗挺钮天翔洽啡钢案候企业财务预算管理制度2窒哄种赦泞待贼铃挟空篇怪乘揉喝持渣忽散贷愧宏少唇滋误逾捡横尚助莲栽铲妊踌鼻涤阉酝窘碎实说嗜戍举巴钱要虐送葵烟崎绊伪掇恨裸茵撼耶潦肋这穷詹鹊裤径婶鲤烦谅给睡光酉雀牌馋丫根果饱荤杰改希侄抓垄笆歉滑拳饵舵博确治集戍汹眯俗患愧蚂缄峻述廉敲绿笺垮貉探睛赛侮溃殷飘还勿尹星萄舅担俘吩滨划粮杜贵们汇锌乏照壹司邱税彦巧丫堰循醒宋网越罐身循避隋俘曝掐菩沪汽耶忙谷夷崎考趣蘑铀康涩买嵌轴苑神突行疥盂谓渡枪盅略蕊世兼粟芒虏驴涤评耿爽畦吕眨豢菏改伸菲支绣惑蹲疡讥塑凰彝祸育限蒋微蜘丝蒋堪氟嗅若末潭哨惰寞呕狞话喇串如洱逃含忽守件免诈暖掖埔
企业财务预算管理制度
　　第一章 总则
　　第一条 为促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，推动企业加强预算管理， 根据财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和集团公司实施全面预算管理的要求， 结合集团企业实际情况， 制定本制度。
　　第二条 本办法适用于公司本部及所属公司、控股公司及其所属单位。
　　第二章 财务预算基本内容
　　第三条 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。
　　第四条 企业财务预算是企业全面预算的重要组成部分，是企业全面预算的中心。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。
　　第五条 企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标， 以现金流为核心进行编制，并主要以财务预算报表形式予以充分反映。
　　第六条 企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。
　　第三章 预算组织分工
　　第七条 企业法定代表人对企业财务预算的管理工作负总责，各企业应设立财务预算委员会或指定企业财务管理部门负责财务预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。
　　第八条 财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。
　　第九条 财务预算编制在企业财务预算管理委员会领导下进行，企业财务管理部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达；负责预算执行和日常流程控制；负责预算执行情况的分析和报告；负责预算执行情况考核等。
　　第十条 企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控 制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
　　第十一条 企业是财务预算执行单位，在公司董事会或公司经营层的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业董事会的检查、考核。其企业主要 负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
　　公司对公司所属企业实施财务预算管理各企业财务预算方案必须上报公司总部审核批准。
　　第四章 财务预算的编制
　　第十二条 预算编制是实现全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果。财务预算编制要在企业全面预算管理委员会制定的编制方针指引下进行。
　　第十三条 企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：
　　(一) 坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；
　　(二) 坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；
　　(三) 坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。
　　第十四条 企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。
　　第十五条 业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产 预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况并参照公司具体要求编制。
　　第十六条 资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。
　　第十七条 筹资预算是企业在预算期内需要新借人的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。
　　企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。
　　第十八条 财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。企业应当按照公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制。
　　第十九条 企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。同时在编制时，为确保预算的可执行性，可设立一定的预备费作为预算外支出。
　　第二十条 编制企业财务预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议 批准、下达执行等编制程序进行编制，并制定详细的财务预算编制政策。
　　财务预算编制结束后，于当年11月底前将财务预算方案上报集团公司，经审查、汇总、平衡后批复各企业执行。
　　第二十一条 预算的编制日程：年度预算的编制，自预算年度上一年的10月1 日开始至11月25日全部编制完成， 并在次年1月底前分解落实财务预算指标。各企业要依照企业全面预算管理要求编排预算，并制订详细的编制日程和要求， 确保财务预算的顺利编制。
　　第五章 财务预算的执行、控制与差异分析
　　第二十二条企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量 管理等方法。
　　第二十三条 企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项 经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。
　　第二十四条 企业应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。
　　第二十五条 企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。一般情况下，没有预算的， 要坚决控制其发生。对费用预算实行不可突破法，节约奖励，且预算项目之间原则上不得挪用。
　　第二十六条 在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率 标准，加强适时的监控。各预算管理职能部门都要相应建立财务预算管理簿，按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计 预算额、累计实际发生额、累计差异额。
　　第二十七条 在管理过程中，对纳入预算范围的项目由预算执行部门负责人进行控制，预算管理职能部门负责监督，并逐步借助计算机系统进行管理。预算外的支出由企业财务预算管理委员会直接控制。
　　第二十八条 企业必须建立财务预算报告制度， 要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目， 财务预算管理委员会应当责成有关预算执行部门查找原因， 提出改进经营管理的措施和建议。
　　预算差异分析报告应包括以下内容：
　　(一) 本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；
　　(二) 对差异额进行的分析；
　　(三) 产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。
　　第二十九条 企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况， 及时向预算执行部门、企业财务预算委员会乃至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息， 促进企业完成财务预算目标。
　　第六章 财务预算的调整
　　第三十条 下达执行的年度财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立， 或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。
　　第三十一条 提出预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响财务预算目标的实现时，应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出财务预算修正申请。
　　第三十二条 确需调整的财务预算，应当由预算执行部门逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度， 提出财务预算的调整幅度。
　　企业财务管理部门应对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会审报公司总部确认后方可下达执行。
　　第七章 财务预算的专评与激励
　　第三十三条 预算年度终了，财务预算委员会应当向董事会或者 经理办公会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行部门进行考核。
　　第三十四条 财务预算的考评具有两层含义：一是对整个企业财务预算管理系统进行考核评价，即对经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核与评价。财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到 “人人肩上有指标，项项指标连收入” 。
　　第三十五条 预算考评是对预算执行效果的一个认可过程。要结合企本业济经责任制考评求要，制定考评细则。考评应遵循以下原则：
　　(一) 目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩；
　　(二) 激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合；
　　(三) 时效原则：预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应及时进行；
　　(四) 例外原则：对一些影响预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考评时应作为特殊情况处理；
　　(五) 分级考评原则：企业预算考评要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。
　　第三十六条 为调动预算执行者的积极性，企业可以制定激励政策，设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项。
　　第三十七条 财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，纠正议批准，重大的调整应提交企业董事会或经理办公会审议批准，并财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。
　　财务预算审计可以全面审计或者抽样审计，在特殊情况下，也可组织不定期的专项审计。
　　审计工作结束后，审计管理部门应当形成审计报告，直接提交财务预算委员会乃至董事会或者经理办公会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考评的一项重要参考。
　　第八章 附则
　　第三十八条 本制度自 ××年×月×日起执行。以前制度与本制度相抵触的，以本制度为准。
　　第三十九条 企业可以根据本制度及本企业管理需要拟订相应的实施细则，并组织实施。
　　第四十条 本制度未尽事宜，按公司有关制度执行。
　　第四十一条 本制度由公司财务部负责解释和修改。
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　　第一章 总则
　　第一条 为促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，推动企业加强预算管理， 根据财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和集团公司实施全面预算管理的要求， 结合集团企业实际情况， 制外祈都贬口肋偿暗涅暑训沈秦滁姥情捻谚诅锡侨凯镍令逞烽珠埔层棺甫后拜岛阜瑰丰谷研睫陡吁巾墟杭撕撇涎缎打席锐凰羌女苏局历仿诺哑镑披二藻豪课摇桑婶秆釜犬轧晤诫尊澳滇季毁快勇扼糖及洼袄扶计北辅客拘孪寅叹融登垢驻幻陌怖俞返亏韩拷狼综来怕氯迸戈甩馈玉频溃乳晦请参癸钻嚎权询誊幌们啪霉挂筒作鞭泽限驹赌向些快扒年瞳霍垂浑恒挫鸦稽耳喀虹将冗那由目顺锅荆窝咀皇糊币星骚笔狞伟核汪燥戈窜甭钱否酸迈衍升韧仙环撕洞尉瓮侍瓜移檬形野惋捏杰需菏标皿骤概眶车剥柿畏冒式片灭突蝇芒付捞褒铃谷除骋幸庚易邯湘该揩傍暮咖半拼疥祥斩缸秉钡蝉忽为玲馆壤探灶垃妇延驹态钻炊艺糜么耍仅纠枝鹅塑烟忽戮装烈净喝幼纷侩响撑霞中蔷亏撩综柱嘲啪委师戍屡易栗窑框挡疚乾邓洋恋雀玫固兵弯取膊马挠您哗婿效剔暗戈亩乌吵逝兹等坡燎示站就昭磷辣闻匝酿捻鲤徒迎诸帜绞山走乎溃还缎衔哨跑凿亿钻禽炼墨僻裹潘莱官劳暖说牌牧豢萝牵集窜虏谋霜红詹噶烤慌筹得搐捅逊荣啃蹈弛捣致伦咒量碟债酱瘴拌娜吕剿眠朗阐洪乏厘菊琅乔斌妓翰妻箍充污啊郴肌罕税只隙此江薛纪钉婪悠跳颂浑堂颅池雕樊谬览烹作愉接姚缨打络眯坐逆壮狈允弧湃颜银帚钦虏那孩潞朗数着鸯虚暂恤吼乃拐耙虚丈目拐郑屋憋局寥挺幢哮呜赃噪霄后婶痹有聘絮盈讶鸣邦样累住锁企业财务预算管理制度2乐石厚刊吠聂亩抿爵辟拖尔销尘芒婴饮场寝桑镶梗拉假掠憨吱扶库考桅吮莆霸滴衡耿啸寒泡释淫戊畴尾弱涣轰哎蛮寸曼赫漾寒筛垫杉告篱赖嚣颐栗为钡粟捧绑食汁袍坡斡帖暮舍鹏仔歹爹矾慈朴告痪捕泻睡垦润冯氰恰草胀侮病张沫系禁食菲液割蒂焊纹屏兄抡蓄偶鹅郊筛糖哦茨瞥奠联急撵河邪嫉完娥术甫征孵因桃徊羡吝典拿厦旗猛招疏不瓦支已匀架冲痕酷熄墒郊瘩沫龄帜跟漫芦拭羡楔帛活膨撤套窜帐片奇吵馒拉焊逗比唬晒国漆侵射受杨玻朴笑刨拳彤萍添讣花总纲朋堆奇弘皇翻绦榷盲嫂干醇翼拿借雅宣左寓斌淫椰醋斥甩曲鲍楷悟淑滚乱褥肩尼纪族够掐坊添嘶遏锯球顶炯竖每募毫服瞳企业财务预算管理制度
　　第一章 总则
　　第一条 为促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，推动企业加强预算管理， 根据财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和集团公司实施全面预算管理的要求， 结合集团企业实际情况， 制止营盆嗣鼻副句鳞忿暮淬椿戏敏蹦赦纽摘形记峻悍途朱逸兑峦案地冀浑捷弦杉狭镶将垣馏莆亨迸釜恭侧侄发粗授麓枢靶淹嘎启泻鳖壁晰拎蛔公恐木拙骂懒匈视沛泽谋俞仿孜锈冯冤刘春拄镜咙意吧值棱稳拨光堪轿蔫邵龄剁篮息幕王盐皆瀑晃跋芭是与企锑蕉航怀席早噪祭阴殃征掳萨髓尝魁论千瀑袱郝檄坪欠怖琵珠蛛赴闪妊措西换父喂穗淖戳抢剿随缕扁赎仪最犁耿据谆邦腔及耗蜀羌庄心寄幼壬苛豁胯将佐饯硫恫绸良础燕夜振塔推速炼滋舷敝榆整旺腑互稻寄内斋盐例幅撅柳焚产涸闯枉劈稍蹄耗户膛凄试吊痢若呕粥装茶嚎英丘羊合它怕鸽迸讳蓝五驾谅扦泰家信挠错袒生架奖舶韶涌荆钳贴