会计科目与账户(4).ppt

第第3章章 会计科目和帐户会计科目和帐户o第一节第一节 会计科目会计科目o第二节第二节 会计账户会计账户1可整理ppt第一节第一节 会计科目会计科目o会计科目的含义与意义会计科目的含义与意义o设置会计科目的原则设置会计科目的原则o会计科目的级次会计科目的级次借借贷贷2可整理ppto会计科目含义会计科目含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目对会计要素进行分类所形成的具体项目营营业业费费用用3可整理ppt设置会计科目的原则设置会计科目的原则 P40o设置会计科目必须结合会计对象的特点；设置会计科目必须结合会计对象的特点；o设置会计科目必须符合经济管理的要求；设置会计科目必须符合经济管理的要求；o设置会计科目要将统一性与灵活性结合起来；设置会计科目要将统一性与灵活性结合起来；o设置会计科目的名称要简单明了、字义相符、设置会计科目的名称要简单明了、字义相符、通俗易懂；通俗易懂；o设置会计科目要保持相对稳定性设置会计科目要保持相对稳定性4可整理ppt会计科目的级次会计科目的级次o（一）总分类科目（一）总分类科目。也称总帐科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，是进行总分类核算的依据，提供总括指标。P41会计科目表举例会计科目表举例o（二）明细分类科目（二）明细分类科目。是对总分类科目进行更详细分类的会计科目，是进行明细核算的依据，提供明细核算指标。5可整理ppt会计科目按提供指标详细程度分类会计科目按提供指标详细程度分类举例举例6可整理ppt常用会计科目（一级）及其核算内容表常用会计科目（一级）及其核算内容表7可整理ppt常用会计科目（一级）及其核算内容表常用会计科目（一级）及其核算内容表8可整理ppt常用会计科目（一级）及其核算内容表常用会计科目（一级）及其核算内容表9可整理ppt常用会计科目及其核算内容表10可整理ppt常用会计科目及其核算内容表11可整理ppt第二节第二节 会计账户会计账户o会计帐户的概念会计帐户的概念o会计帐户与会计科目的关系会计帐户与会计科目的关系o帐户的基本结构与格式帐户的基本结构与格式o帐户分类帐户分类12可整理ppto定义定义：是指具有一定格式，用来分类、连续地记：是指具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。一种工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。(或：以会计科目为名在帐簿中开设的户头。或：以会计科目为名在帐簿中开设的户头。）o理解定义理解定义：设置依据：设置依据：根据会计科目设置；基本特征：基本特征：具有专门格式；主要作用：主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。重要地位：重要地位：会计核算的一种专门方法。一、会计账户的概念一、会计账户的概念 P41 P4113可整理ppt二、会计账户与会计科目的关系二、会计账户与会计科目的关系 1 1、相互联系、相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目是会会计科目是会计账户的名称。计账户的名称。反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。14可整理ppt账户名称账户名称15可整理ppt2 2、相互区别、相互区别 外表形式不同外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。发挥作用不同发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。会计账户与会计科目的关系（续）会计账户与会计科目的关系（续）16可整理ppt回顾回顾o上一讲主要内容：上一讲主要内容：经济业务的基本类型经济业务的基本类型会计科目会计科目总分类科目，明细分类科目总分类科目，明细分类科目会计账户会计账户会计账户与会计科目的关系会计账户与会计科目的关系17可整理ppt三、账户的基本格式结构三、账户的基本格式结构 P42 P42o1、账户应包括以下基本内容：、账户应包括以下基本内容：（1）账户名称）账户名称 （2）日期和摘要）日期和摘要 （3）凭证号数）凭证号数 （4）增加和减少的金额）增加和减少的金额 （5）余额）余额18可整理ppt设置依据设置依据（账户名称）（账户名称）经济业务经济业务发生时间发生时间记账依据记账依据增减变动增减变动余额余额19可整理ppt2 2、账户基本结构：账户基本结构：账户的全部结构中用来登记增加额、账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构减少额和余额的那部分结构。20可整理ppt 3 3、账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式T T形账户形账户 P42 会会计计账账户户的的基基本本结结构构分分为为左左、右右两两方方，一一方方登登记记增增加金额，一方登记减少金额，余额在登记增加的那一方。加金额，一方登记减少金额，余额在登记增加的那一方。21可整理ppt 4.4.会计账户能够提供的金额指标会计账户能够提供的金额指标 例例P4222可整理ppt会计账户能够提供的金额指标（续）会计账户能够提供的金额指标（续）o账户金额：账户金额：n期初余额期初余额n本期增加额本期增加额n本期减少额本期减少额n期末余额期末余额o余额一定在增加方余额一定在增加方o账户金额四个指标之间的关系：账户金额四个指标之间的关系：期末期末期末期末余额余额余额余额期初期初期初期初余额余额余额余额本期本期本期本期增加增加增加增加额额额额本期本期本期本期减少减少减少减少额额额额23可整理ppt四、账户分类四、账户分类 P43o（一）帐户按其所反映的经济内容（按会计要素）分为六大类六大类：1、资产类 2、负债类 3、所有者权益类 4、收入类（收益类）5、费用类（成本费用类）6、利润类o企业会计制度规定分为五大类会计科目五大类会计科目 24可整理ppt账户按经济内容分类账户按经济内容分类企业会计制度流动资产账户：银行存款、应收账款、原材料流动资产账户：银行存款、应收账款、原材料非流动资产账户：固定资产、无形资产非流动资产账户：固定资产、无形资产流动负债账户：短期借款、应付账款、应交税费流动负债账户：短期借款、应付账款、应交税费长期负债账户：长期借款、应付债券长期负债账户：长期借款、应付债券收入账户：主营业务收入、其他业务收入收入账户：主营业务收入、其他业务收入费用、损失账户：主营业务成本、管理费用费用、损失账户：主营业务成本、管理费用实收资本、资本公积、本年利润实收资本、资本公积、本年利润生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出账户账户资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类25可整理ppt企业会计制度企业会计制度的科目分类与会计要素分类的不同的科目分类与会计要素分类的不同 利润类归并入所有者权益类；利润类归并入所有者权益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；费用类的一部分独立为成本类。费用类的一部分独立为成本类。26可整理ppt资产负债表账户（三）按期末余（三）按期末余额分为额分为期末无余额账户（二）按列入会（二）按列入会计报表分为计报表分为利润表账户贷方余额账户借方余额账户实账户虚账户 四、账户的种类（续）四、账户的种类（续）27可整理ppt（四）按提供（四）按提供指标详细程度分指标详细程度分（1）总分类账户）总分类账户P46 总分类账户是对企业总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行经济活动的具体内容进行总括核算的账户，能够提总括核算的账户，能够提供某一具体内容的总括核供某一具体内容的总括核算指标。亦称总账账户、算指标。亦称总账账户、一级账户。一级账户。（2）明细分类账户）明细分类账户 明明细细分分类类账账户户是是对对企企业业某某一一经经济济业业务务进进行行明明细细核核算算的的账账户户，能能够够提提供供某某一一具具体体经经济济业业务务的的明明细细核核算算指指标标。对对于于明明细细项项目目较较多多的的账账户户，可可在在总总分分类账户与明细分类账户之间设置二级或多级账户。类账户与明细分类账户之间设置二级或多级账户。总分类账户（总括账户）总分类账户（总括账户）明细分类账户（补充账户）明细分类账户（补充账户）四、账户的种类（续）四、账户的种类（续）28可整理ppt账户按提供指标详细程度分类举例账户按提供指标详细程度分类举例原材料钢材圆钢角钢直径为16毫米的圆钢直径为32毫米的圆钢明细账户明细账户总账账户29可整理ppt 总分类账户和明细分类账户比较总分类账户和明细分类账户比较30可整理ppt四、账户的种类（续）四、账户的种类（续）（五）（五）账账户户按按用用途途和和结结构构分分类类盘存账户盘存账户资本账户资本账户结算账户结算账户“库存现金库存现金”账户账户“银行存款银行存款”账户账户“原材料原材料”账户账户“库存商品库存商品”账户账户“固定资产固定资产”账户账户“实收资本实收资本”账账户户“盈余公积盈余公积”账账户户“应收账款应收账款”账户账户“预付账款预付账款”账户账户“其他应收款其他应收款”账户账户“应付账款应付账款”账户账户“短期借款短期借款”账户账户“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户“应交税费应交税费”账户账户“应付利润应付利润”账户账户期间账户期间账户销售费用账户销售费用账户管理费用账户管理费用账户所得税费用账户所得税费用账户跨期摊提账户跨期摊提账户待摊费用账户待摊费用账户预提费用账户预提费用账户成本计算账户成本计算账户材料采购账户材料采购账户生产成本账户生产成本账户财务成果账户财务成果账户本年利润账户本年利润账户调整账户调整账户累计折旧账户累计折旧账户计价对比账户计价对比账户P89-97本年利润账户、材料采购账户本年利润账户、材料采购账户31可整理ppt（五）账户按用途和结构分类（五）账户按用途和结构分类o用途和结构的基本含义用途和结构的基本含义 用途：用途：设置和运用账户的目的，通过账户记录能够提供什么核算指标。结构：结构：账户中如何记录经济业务，以便取得各种必要的核算指标。32可整理ppt借贷记账法借贷记账法oo在借贷记账法借贷记账法中，账户的结构就是指账户的借方发生额和贷方发生额，以及余额出现在借方还是贷方。o借贷记账法借贷记账法是指以“借”和“贷”作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。33可整理ppt1、盘存账户、盘存账户34可整理ppt一、盘存账户一、盘存账户盘存账户盘存账户期初余额：期初财产物资或货币资金结存额发生额：本期财产物资或货币资金增加额发生额：本期财产物资或货币资金减少额期末余额：期末财产物资或货币资金结存额借方借方贷方贷方35可整理ppt2、资本账户（投资权益账户）、资本账户（投资权益账户）36可整理ppt二、资本账户二、资本账户资本账户资本账户期初余额：期初资本和公积金实有额发生额：本期资本和公积金减少额发生额：本期资本和公积金增加额期末余额：期末资本和公积金实有额借方借方贷方贷方37可整理ppt3.3.结算账户：结算账户：核算和监督企业同其他单位或个人之间的往来款项的账户。包括：债权结算账户；债权结算账户；债务结算账户；债务结算账户；债权债务结算账户债权债务结算账户其他应付款其他应付款 贷贷贷贷38可整理ppt（一）债权结算账户（一）债权结算账户 债权结算账户是用来核算和监督同各个债务单位债权结算账户是用来核算和监督同各个债务单位或个人之间结算业务账户。或个人之间结算业务账户。债权结算账户债权结算账户期初余额：期初尚未收回的应收款项及未结 算的预付款项发生额：本期应收及预付款项增加额发生额：本期应收及预付款项减少额期末余额：期末尚未收回的应收款项及未结 算的预付款项借方借方贷方贷方 属于债权结算账户的有属于债权结算账户的有“应收账款应收账款”、“其他应收款其他应收款”、“预付账款预付账款”等账户。等账户。39可整理ppt（二）债务结算账户（二）债务结算账户 债务结算账户是用来核算和监督各个债权单位或债务结算账户是用来核算和监督各个债权单位或个人之间结算业务账户。个人之间结算业务账户。债务结算账户债务结算账户期初余额：期初结欠的应付款项及未结算预 收款项发生额：本期应付及预收款项减少额发生额：本期应付及预收款项增加额期末余额：期末结欠的应付款项及未结算预 收款项借方借方贷方贷方 属于债务结算账户的有属于债务结算账户的有“短期借款短期借款”、“应付账款应付账款”、“应应付职工薪酬付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“应付利润应付利润”、“预收账款预收账款”和和“其他应付款其他应付款”等账户。等账户。40可整理ppt（三）债权债务结算账户（三）债权债务结算账户 债权债务结算账户是用来核算和监督企业与某一单债权债务结算账户是用来核算和监督企业与某一单位或个人之间发生的债权债务往来结算业务账户。位或个人之间发生的债权债务往来结算业务账户。债权债务结算账户债权债务结算账户期初余额：期初债务大于债权的差额 发生额：本期债权增加额 本期债务减少额 发生额：本期债务增加额 本期债权减少额期末余额：期末债务大于债权的差额期初余额：期初债权大于债务的差额期末余额：期末债权大于债务的差额借方借方贷方贷方41可整理ppt债权债务核算账户o这个账户余额可能在借方，也可能在贷方；但是不能简单地认为借方余额就是债权，贷方余额就是债务；要分情况o从明细分类账的角度来看，借方余额表示期末债权的实有数，贷方余额表示期末债务的实有数。o如果从总分类帐的角度看，借方余额表示企业期末总的债权大于总的债务的差额；贷方余额表示企业期末总的债务大于总的债权的差额。42可整理ppt债权债务核算账户o “其他往来”账户是一个债权债务结算账户，是其他应收款和其他应付款的集中；o企业不单独设置“预收账款”账户，用“应收账款”账户同时反映销售产品或提供劳务的应收款项和预收款项时，“应收账款”账户便是债权债务结算账户；o企业不单独设置“预付账款”账户，而用“应付账款”账户同时反映购进材料的应付款项和预付款项时，“应付账款”账户便是债权债务结算账户；43可整理ppt结算账户特点：结算账户特点：1 1、集中反映同某一单位或个人所发生的债权债、集中反映同某一单位或个人所发生的债权债务的往来结算情况。务的往来结算情况。2 2、余额可能在借方，也可能在贷方。但不论在、余额可能在借方，也可能在贷方。但不论在借方还是在贷方均为借贷方相抵后的差额。借方还是在贷方均为借贷方相抵后的差额。3 3、再次确认时需要根据明细账分别计算债权或、再次确认时需要根据明细账分别计算债权或债务的金额。债务的金额。4 4、结算账户只能提供货币指标。、结算账户只能提供货币指标。44可整理ppt4、期间账户：包括收入计算账户和费用计算账户、期间账户：包括收入计算账户和费用计算账户包含账户包含账户：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用和所得税费用等45可整理ppt期间收入账户期间收入账户期间收入账户期间收入账户发生额：结转到“本年利润”账户的数额发生额：归集本期内各项收入的发生数借方借方贷方贷方46可整理ppt期间费用账户期间费用账户期间费用账户期间费用账户发生额：结转入“本年利润”账户的数额发生额：归集本期内各项费用的发生数借方借方贷方贷方47可整理ppt5 5、跨期摊提账户、跨期摊提账户 跨期摊提账户是用来核算和监督应由几个会计期间跨期摊提账户是用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊或预提的账户。摊或预提的账户。跨期摊提账户跨期摊提账户（或）期初余额：期初已预提而尚未支付的 预提费用数额发生额：本期费用的支付数额 发生额：本期费用的摊销或预提费用数额 （或）期末余额：已预提而尚未支付的 预提费用数额期初余额：期初已支付而尚未摊销的 待摊费用数额期末余额：已支付而尚未摊销的 待摊费用数额借方借方贷方贷方账户的借方反映支付数，贷方反映计入费用的数额。账户的借方反映支付数，贷方反映计入费用的数额。属于跨期摊提账户的有属于跨期摊提账户的有“待摊费用待摊费用”、“预提费用预提费用”等等账户。账户。48可整理ppt5.5.跨期摊提账户跨期摊提账户49可整理ppt6.6.成本计算账户成本计算账户材料采购、50可整理ppt六、成本计算账户六、成本计算账户成本计算账户成本计算账户发生额：归集经营过程某个阶段发生 的全部费用额发生额：结转已完成某个经营阶段成本 计算对象的实际成本期初余额：期初尚未完成某个经营阶段 的成本计算对象的实际成本期末余额：尚未完成该阶段成本计算 对象的实际成本借方借方贷方贷方51可整理ppt7.7.财务成果计算账户财务成果计算账户52可整理ppt七、财务成果账户七、财务成果账户 财务成果账户是用来计算并确定企业在一定时期财务成果账户是用来计算并确定企业在一定时期（月份、季度、年度）内全部经营活动最终成果的账户。（月份、季度、年度）内全部经营活动最终成果的账户。财务成果账户财务成果账户发生额：转入的各项费用；结转利润发生额：转入的各项收入；结转亏算期末余额：实现的利润总额期末余额：发生的亏损总额借方借方贷方贷方属于财务成果账户的主要是属于财务成果账户的主要是“本年利润本年利润”账户。账户。53可整理ppt8.8.调整账户：调整账户：包括抵减账户、附加账户、抵减包括抵减账户、附加账户、抵减附加账户附加账户借贷方向和借贷方向和余额方向与余额方向与被调整账户被调整账户方向相反方向相反固定资产减值准备、利固定资产减值准备、利润分配等润分配等54可整理ppt抵减账户抵减账户55可整理ppt附加账户附加账户 附加账户是用来增加被调整账户余额，以求附加账户是用来增加被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额账户。得被调整账户实际余额账户。调整公式为：调整公式为：被调整账户余额被调整账户余额+附加账户余额附加账户余额被调整账户实际余额被调整账户实际余额附加账户的余额一定要与被调整帐户的余额方向一致。附加账户的余额一定要与被调整帐户的余额方向一致。56可整理ppt抵减附加账户抵减附加账户p抵减附加账户是依据调整账户与被调整账户的余额抵减附加账户是依据调整账户与被调整账户的余额方向，用来抵减被调整账户余额，或用来附加被调整方向，用来抵减被调整账户余额，或用来附加被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。p当调整账户的余额与被调整账户的余额方向相反时，当调整账户的余额与被调整账户的余额方向相反时，该类账户起抵减账户的作用，其调整方式与抵减账户该类账户起抵减账户的作用，其调整方式与抵减账户相同；当调整账户的余额与被调整账户的余额方向一相同；当调整账户的余额与被调整账户的余额方向一致时，该类账户起附加账户的作用，其调整方式与附致时，该类账户起附加账户的作用，其调整方式与附加账户相同。加账户相同。p例如：材料成本差异例如：材料成本差异57可整理ppt材料成本差异材料成本差异备抵（即抵减）例一例一o（1）购进一批材料，用银行存款支付材料价款和运杂费共计1000元，材料已验收入库。o（2）结转入库材料的计划成本1100元。o（3）计算并结转材料成本差异100元（节约）。例二例二o（1）购进一批材料，用银行存款支付材料价款和运杂费共计1000元，材料已验收入库。o（2）结转入库材料的计划成本980元。o（3）计算并结转材料成本差异20元（超支）。58可整理ppt9 9、计价对比账户、计价对比账户 计价对比账户是用来对某项经济业务，按两种不同计价对比账户是用来对某项经济业务，按两种不同计价进行核算对比，借以确定其业务成果的账户。计价进行核算对比，借以确定其业务成果的账户。计价对比账户计价对比账户发生额：业务的第一种计价发生额：业务的第二种计价期末余额：期末第二种计价大于第一 种计价的差额期末余额：期末第一种计价大于第二 种计价的差额借方借方贷方贷方属于计价对比账户的主要有属于计价对比账户的主要有“本年利润本年利润”账户。账户。59可整理ppt9.9.计价对比账户计价对比账户材料采购材料采购“材料采购材料采购”账户借、贷方登记的成本账户借、贷方登记的成本60可整理ppt案例：o武钢同学学习了账户按照所反映的经济内容分类以及按照用途与结构的分类，非常得意地说，我懂了，凡是写着费用的会计科目除了没有期末余额之外都与资产类账户一样，凡是成本类账户一定没有期末余额，凡是应收款账户一定是资产类账户，凡是应付款账户一定是负债账户，累计折旧也是资产账户。他的说法对吗？61可整理ppt