2014年税务师考试《涉税服务实务》真题.doc

涉税服务实务(2014) 历年真题
一 、单项选择题
1.
涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（    ）年。
A.3
B.5
C.10
D.20
2.
关于增值税小规模纳税人认定的说法，错误的是（    ）。
A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税
B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税
C.不经常发生应税行为的个体工商业户，可选择按小规模纳税人纳税
D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人
3.
税务机关在对某实木地板加工企业进行税务稽查时，发现其受托加工的实木地板业务未按规定扣缴消费税，税务机关作出如下处理中正确的是（    ）。
A.由该企业补缴未代扣的消费税，按规定加收滞纳金，并处以未扣税款50%以
上5倍以下罚款
B.不向该企业补征未代扣的消费税，但按规定加收滞纳金，并处以未扣税款50%以上3倍以下罚款
C.由该企业补缴未代扣的消费税，按规定加收滞纳金，但不处罚款
D.不向该企业补征未代扣的消费税和加收滞纳金，但处以未扣税款50%以上3倍以下罚款
4.
根据注册税务师管理暂行办法规定，注册税务师发生的下列行为，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，且限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权的情形是（    ）。
A.未按照协议规定履行义务而收费
B.以口头形式答复纳税人日常税务咨询而未提供书面资料
C.采取夸大宣传等不正当方式承接业务
D.允许他人以本人名义执业
5.
增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记（    ）。
A.其他应收款——应收出口退税款
B.应交税费——应交增值税（出口退税）
C.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
D.银行存款
6.
2013年9月，税务机关对甲公司进行税务稽查时发现，甲公司2012年度的企业所得税汇算委托乙税务师事务所进行鉴证，甲公司按照乙税务师事务所作出的鉴证结论进行2012年度企业所得税汇算清缴申报时，有研究开发费多加计扣款等情况，税务机关作出的补税、罚款和加收滞纳金应（    ）。
A.向甲公司补征税款，向乙税务师事务所处以罚款和加收滞纳金
B.向甲公司补征税款和加收滞纳金，向乙税务师事务所处以罚款
C.向甲公司补征税款和加收滞纳金并处以罚款
D.向乙税务师事务所补征税款和加收滞纳金并处以罚款
7.
2014年1月，注册税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为（    ）。
A.（1）借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　40000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　40000
（2）借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　40000
贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　40000
B.借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　40000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000
C.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000
贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 40000
D.（1）借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　40000
贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　30000
应交税费——应交所得税　　　　　　　　　 10000
（2）借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　  30000
贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　  30000
8.
某企业为非辅导期增值税一般纳税人，取得上月开具的“货物运输业增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料（二）（    ）。
A.第2栏“认证相符的税控增值税专用发票——本期认证相符且本期申报抵扣”
B.第3栏“认证相符的税控增值税专用发票——前期认证相符且本期申报抵扣”
C.第8栏“其他扣税凭证——运输费用结算单据”
D.第33栏“待抵扣进项税额——其他扣税凭证——运输费用结算单据”
9.
下列项目中，根据企业财务规定可以计入职工工资总额，不作为职工福利费的是（    ）。
A.探亲假期补助
B.供暖费补贴
C.职工困难补贴
D.职工交通补贴
10.
下列情形中，纳税人对税务机关具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（    ）。
A.税务机关征收税收滞纳金
B.税务机关处以税收罚款
C.税务机关困纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品
D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款
二 、多项选择题
1.
增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括（    ）。
A.固定资产
B.应交税费——应交增值税（进项税额）
C.应交税费——应交增值税（减免税款）
D.递延收益
E.管理费用
2.
设计并生产家具的企业，最近12个月累计不含税的设计收入与家具销售收入达到如下金额时，应进行增值税一般纳税人认定的有（    ）。
A.设计收入470万元，销售收入30万元
B.设计收入400万元，销售收入40万元
C.设计收入100万元，销售收入70万元
D.设计收入480万元，销售收入60万元
E.设计收入520万元，销售收入50万元
3.
关于发票管理的说法，正确的有（    ）。
A.纳税人申请领购发票需办理行政审批
B.国家机关发生临时经营业务需要使用发票的，可到税务机关代开发票
C.到外省从事临时经营活动需要申请领购发票时，税务机关可收取5万元的保证金
D.未发生经营业务一律不准开具发票
E.向消费者个人提供零星服务的，纳税人可自行决定是否开具发票
4.
纳税人必须持有税务登记证件才能办理的涉税事项有（    ）。
A.开立银行账户
B.研究开发费用加计扣除
C.办理增值税纳税申报
D.申请办理延期缴纳税款
E.申请开具外出经营活动税收管理证明
5.
房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款凭据的有（    ）。
A.取得土地使用权缴纳的契税
B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资
C.逾期开发缴纳的土地闲置费
D.销售开发产品支付销售公司的手续费
E.精装房的装修费
6.
税务师事务所在提供涉税服务或涉税鉴证时，下列情形属于未履行或者不适当履行执业义务行为的有（    ）。
A.因委托人示意其作不实报告，注册税务师拒绝出具的涉税鉴证报告
B.因超出注册税务师的业务能力而请求外部相关领域的专家协助完成的执业
C.因注册税务师对政策理解出现偏差而造成的执业失误
D.因原项目负责人患病而调换项目负责人继续完成的执业
E.因注册税务师未全面收集纳税数据而造成的代理纳税申报错误
7.
关于税款追征与退还的说法，正确的有（    ）。
A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还
B.纳税人多缴税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还
C.多缴税款退还时，应加算银行同期贷款利息
D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款，并加收滞纳金
E.纳税人虚开发票少缴的税款，税务机关的追征期为10年
8.
下列税收优惠项目中，应通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》缴纳税款的有（    ）。
A.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额
B.国债利息收入
C.安置残疾人员支付的工资
D.企业为开发新技术、新产品、新工艺等发生的研究开发费用
E.国家需要重点扶持的高新技术企业的减免税额
9.
下列关于税务行政复议代理的说法，正确的有（    ）。
A.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议
B.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人
C.对省级以下各级地方税务局共同作出的税务具体行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议
D.对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行为不服而申请复议的，该派出机构是被申请人
E.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人
10.
下列项目中，符合现行税收法律法规规定的有（    ）。
A.变造者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款
B.税务代理人为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户，导致未缴税款的，税务机关除没收违法所得外，还可以处未缴的税款1倍以下的罚款
C.注册税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由税务局予以警告并处5000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告
D.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金
E.骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金
三 、简答题
1.
2013年9月，某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。合同约定，生物科技公司将一项工业废水净化专利技术的所有权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为2000万元（不含税），设备销售价格为600万元（不含税）。
根据生物科技公司会计核算和有关资料显示：
1.收款情况，专利技术转让款2120万元于2013年9月收到；专用设备销售款702万元于2013年11月收到。
2.专利技术和设备成本费用情况，此项专利技术为自行研究开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计500万元，均计入“无形资产”核算。转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用（不考虑印花税）；专用设备由企业自行制造，账面实际成本400万元。
问题：
1.生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，若办理了符合税法规定的相关手续后可以享受哪些税收优惠？
2.享受税款优惠的金额分别为多少？
2.
甲公司（制造企业、增值税一般纳税人）2013年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。
问题：
1.作出甲、乙公司2013年10月该项业务的会计分录。
2.分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
3.
某税务师事务所收到如下有关印花税的提问：
1.甲公司筹建一座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采购相应设备，对于采购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同缴纳印花税，还是按固定资产采购合同缴纳印花税？
2.独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税？
3.乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税？
4.债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税？
5.公司董事会拟用资本公积和盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳？
问题：
根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定。
4.
某家电商场2012年8月向某空调生产企业订购一批空调，并预付30%货款，2012年9月空调生产企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一致前未支付剩余的货款，同时空调生产企业也扣留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分别于9-12月陆续全部出售，并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转。
2013年8月，空调生产企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一年，双方同意以原合同价购进这批空调，当月家电商场向空调生产企业支付购进空调余款，空调生产企业将原开的增值税专用发票递交给家电商场。
问题：
1.家电商场2013年8月取得的增值税专用发票能否作为进项税额抵扣的合法凭证？说明理由。
2.家电商场这批空调的成本在企业所得税预缴及汇算清缴时应怎样扣除？
5.
甲省某钢窗厂向乙省某化工厂销售铝合金门窗并负责安装，双方合同约定：
1.合同总价为1000万元，其中铝合金门窗含税销售价为900万元，安装价格100万元。
2.付款方式为：合同签订时，化工厂支付铝合金门窗价款的30%，铝合金门窗发出并运抵化工厂时，化工厂支付铝合金门窗价款的65%，铝合金门窗安装完成并经化工厂验收合格后，化工厂支付另5%的铝合金门窗价款及全部安装费用。
3.钢窗厂应按照增值税或营业税的纳税义务发生时间，向化工厂提供规定发票。
该项工程的工期为2个月。
问题：
1.钢窗厂此项业务应怎样缴纳增值税或营业税？纳税地点在哪里？纳税义务发生时间在什么时候？
2.钢窗厂应如何向化工厂提供发票？开具安装费发票时，应准备哪些资料？
6.
2013年1月，张先生将位于县城的住房出租给某工业设计公司，出租协议约定：月租金为3500元，租期为一年，张先生收取租金时，应向设计公司提供合法的票据，在住房出租当月张先生应设计公司要求对住房进行了装修并支付装修费7000元，张先生在收取1月、2月租金时，向设计公司提供了房屋装修发票，设计公司以张先生提供发票不符合要求为由拒绝支付房租费。
问题：
1.设计公司为什么拒绝接受张先生提供的房屋装修发票？
2.张先生应如何向设计公司提供合法票据？
3.张先生收取的房租全年应缴纳哪些税，金额分别为多少？（本题不考虑印花税）
7.
2013年6月，注册税务师受托对某设备生产企业（增值税一般纳税人）2012年纳税情况进行审核，发现如下三笔业务：
1.2012年11月17日，会计业务：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　   10000
经审核为：将一批自产的监控设备用于办公楼改建，监控设备的成本为10000元，同类销售价格为50000元；办公楼改建尚未完工。
2.2012年12月6日，会计分录为：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000
经审核为：将自产的精密仪器转为生产用固定资产，精密仪器的成本为120000元，同类产品销售价格为180000元。
3.2012年12月31日，会计分录为：
（1）借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　60000
贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　60000
（2）借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　60000
贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　60000
经审核为：坏账准备60000元，并结转本年利润。
假定，该企业地处市区，申报缴纳增值税时均按照“主营业务收入”计算增值税销项税额；2012年度企业所得税汇算清缴时无纳税调整项目，按账面利润总额300万元计算缴纳企业所得税。
问题：
1.指出注册税务师审核的问题，影响哪些税种的缴纳？金额分别为多少？
2.作出账务调整及计提企业所得税会计分录。
8.
康庄公司（地处市区）拥有一宗土地，以出让方式获得，获得土地时共支付地价款800万元，缴纳契税24万元，截止到2013年10月账面净值为500万元。华黎公司拟获取该宗土地建造自用办公楼，经双方恰谈，有以下两种转移该宗土地方式，一是康庄公司直接将土地销售给华黎公司；二是康庄公司先以该宗土地向华黎公司投资入股。而后再转让股权，假定康庄公司销售土地、投资入股都发生于2013年10月，该宗土地销售价格，投资入股作价而后的股权转让价格均为3000万元。
问题：
1.分别计算两种方式下，康庄公司和华黎公司涉及的税种和税额，并列出计算过程。
2.从康庄公司角度建议应采取何种方式更为有利，并计算两种方式之间的税负差额。

四 、综合题
1.
某企业为增值税一般纳税人，从事设备销售，设备融资租赁（经相关管理部门批准）和其他业务，2013年12月发生如下增值税相关业务：1.12月3日，出售设备一台给甲公司，并且增值税专用发票注明，金额为500000元，税额为85000元，代垫运费6660元，运输企业开具的货物运输业增值税专用设备发票注明：实际受票人为甲公司，金额为6000元，税额为660元，设备已经发出，增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司，款项尚未收到。2.12月10日，融资租赁建筑安装设备取得收入351000元，向承租方开具增值税普通发票，款项已全部收取。3.12月11日，购进化工专用设备一批运抵企业，拟融资租赁给某化工生产企业，取得增值税专用发票注明，金额为200000元，税额为34000元，款项已支付，因与化工生产企业有关融资协议还在洽谈，设备尚未发出。4.12月18日，将公司总经理专用的小汽车以200000元出售，取得款项，该小汽车于2009年8月购进，购进价格为400000元，累计已提折旧240000元。5.12月22日，支付银行贷款利息300000元，经计算，其中200000元为融资租赁设备应支付的利息，另100000元为经营性租赁应支付的利息。6.12月22日，通过境外某公司境内代理人支付管理软件服务费74200元，取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件服务费增值税完税凭证注明，增值税4200元。7.12月28日，当年累计向某特种设备加工厂购进设备（适用税率为17%）满足返利条件，从销售方取得返利100000元，这些设备均已出售。8.12月30日，某种设备专用添加剂因雪灾全部损失，经管理层批准结转损失，该添加剂实际账面成本为50000元，购进时进项税额已抵扣8500元。9.12月31日，技术人员为某食品生产企业提供技术咨询，收取技术咨询费106000元，税额为6000元。假定该企业11月增值税无未抵扣进项税税额和未抵扣应税服务项目金额；取得的扣税凭证均合法有效，资料齐全，并按规定认证相符。
问题：
1.逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。
2.作出12月末应交增值税额的结转分录。
3.计算《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（摘要）中对应字母的金额。
增值税纳税申报表（摘要）

答案解析
一 、单项选择题
     1. 【答案】  C     
【解析】  
税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

【知识点】  其他
     2. 【答案】  B     
【解析】  
选项AC：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税；选项B：提供应税服务的企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应认定为一般纳税人，不能选择按小规模纳税人纳税；选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。

【知识点】  其他
     3. 【答案】  D     
【解析】  
对于受托方没有按规定代收代缴税款的，不能因此免除委托方补缴税款的责任，应由税务机关向纳税人（委托方）追缴税款和滞纳金，对受托方处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

【知识点】  其他
     4. 【答案】  D     
【解析】  
注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权，逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：（1）执业期间买卖委托人股票、债券的；（2）以个人名义承接业务或者收费的；（3）泄露委托人商业秘密的；（4）允许他人以本人名义执业的；（5）利用执业之便，谋取不正当利益的。

【知识点】  其他
     5. 【答案】  A     
【解析】  
在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“其他应收款——应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

【知识点】  其他
     6. 【答案】  B     
【解析】  
税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

【知识点】  其他
     7. 【答案】  A     
【解析】  
如果在上一年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。

【知识点】  其他
     8. 【答案】  A     
【解析】  
“货物运输业增值税专用发票”、“机动车销售统一发票”、“增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料（二）第2栏“认证相符的税控增值税专用发票——本期认证相符且本期申报抵扣”处。

【知识点】  其他
     9. 【答案】  A     
【解析】  
探亲假路费属于职工福利费，但探亲假期间领取到的补助，不属于职工福利费的开支范围。

【知识点】  其他
     10. 【答案】  A     
【解析】  
申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

【知识点】  其他

二 、多项选择题
     1. 【答案】  A, C, D, E     
【解析】  
【知识点】  其他
     2. 【答案】  C, D, E     
【解析】  
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额标准为50万元；提供营改增应税服务的纳税人，年应税销售额标准为500万元。只要符合其一，即应进行增值税一般纳税人认定。

【知识点】  其他
     3. 【答案】  B, D     
【解析】  
选项A：纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批事项；选项C：对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票；选项E：向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。

【知识点】  其他
     4. 【答案】  A, D, E     
【解析】  
纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。

【知识点】  其他
     5. 【答案】  A, B, E     
【解析】  
对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。选项A属于“取得土地使用权所支付的金额”，选项BE属于“房地产开发成本”。选项C：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项D：属于房地产开发费用项目。

【知识点】  其他
     6. 【答案】  C, E     
【解析】  
属于未履行或不适当履行执业义务行为的有：（1）未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误；（2）在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当；（3）超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜；（4）违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业；（5）违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益；（6）明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定要求和时限；（7）存在违反业务约定书的其他情形。

【知识点】  其他
     7. 【答案】  A, B     
【解析】  
选项C：多缴税款退还时，应计算银行同期“存款”利息；选项D：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项E：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。

【知识点】  其他
     8. 【答案】  B, C, D     
【解析】  
选项AE是通过企业所得税纳税申报表之附表五《税收优惠明细表》填写的。

【知识点】  其他
     9. 【答案】  A, C, D     
【解析】  
【知识点】  其他
     10. 【答案】  A, B, D, E     
【解析】  
选项C：注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

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三 、简答题
1. 【答案】
1.增值税优惠：生物科技公司转让技术，免征增值税。
企业所得税优惠：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
2.可免征增值税=2000×6%=120（万元）
可减免企业所得税=500×25%+（2000-500-500）×50%×25%=250（万元）。
【提示】技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。

【解析】  
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2. 【答案】
1.甲公司会计分录：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000
贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　  8547
应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　17435.90
预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　94017.10
乙公司会计分录：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8547
应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　17435.90
预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　94017.10
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000
2.甲公司对该笔设备的租金，可按合同约定的应付租金的日期（即2013年10月1日），确认收入的实现；也可根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租入设备，发生的租金支出，按照租赁期限均匀扣除。

【解析】  
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3. 【答案】
1.根据规定，同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
2.均不需要缴纳印花税。根据规定，属于印花税征税范围的借款合同，是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同不属于印花税的征税范围，不征收印花税。
3.乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，属于印花税购销合同的征税范围，需要缴纳印花税。
4.应就增加的“实收资本”和“资本公积”金额，按万分之五缴纳印花税。根据规定，企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。
5.用资本公积转增股本，不需要缴纳印花税；用盈余公积转增股本，需要就增加的金额按万分之五缴纳印花税。根据规定，记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。以资本公积转增股本，实收资本和资本公积两项合计金额未发生变化，不需要缴纳印花税。以盈余公积转增股本，实收资本增加，需要就增加的金额缴纳印花税。

【解析】  
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4. 【答案】
1.不能作为进项税额抵扣的合法凭证。根据规定，增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，本题中家电商场取得增值税专用发票时，已经超过了180日，不能进行认证抵扣。
2.这批空调的成本在2012年度企业所得税预缴时，可以暂按账面发生金额进行核算；但是在汇算清缴时，应补充提供相关凭证，不能补充提供相关凭证的，不得在企业所得税前扣除。

【解析】  
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5. 【答案】
1.钢窗厂销售自产铝合金门窗并提供安装劳务，属于特殊混合销售行为，应分别缴纳增值税和营业税。900万元价税分离后计算缴纳增值税，100万元安装费按照建筑业缴纳营业税。
增值税纳税地点为甲省钢窗厂，营业税纳税地点为劳务发生地，即乙省化工厂所在地。
增值税和营业税的纳税义务发生时间，均为合同约定的收款日期的当天。
2.钢窗厂应就门窗销售价格开具增值税发票，向乙省税务机关申请开具建筑业营业税发票。开具安装费发票时，应提供的资料有：营业执照和税务登记证副本，合同复印件，甲省税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位证明等。

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6. 【答案】
1.张先生向设计公司提供的是不动产租赁服务，应提供租赁业发票。由于张先生提供的发票与提供的服务不符，设计公司拒绝接受。
2.张先生可以到当地地方税务局申请代开租赁业发票。
3.需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、个人所得税。
应纳营业税=3500×12×3%×50%=630（元）
应纳城建税、教育费附加及地方教育附加=630×（5%+3%+2%）=63（元）
应纳房产税=3500×12×4%=1680（元）
应纳个人所得税：
每月缴纳营业税等税金=（630+63+1680）÷12=197.75（元）
应纳个人所得税=（3500-197.75-800修缮费-800）×10%×8+（3500-197.75-600修缮费-800）×10%+（3500-197.75-800）×10%×3=2302.7（元）。

【解析】  
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7. 【答案】
1.影响增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。
需补缴增值税=50000×17%=8500（元）
需补缴城建税=8500×7%=595（元）
需补缴教育费附加=8500×3%=255（元）
需补缴地方教育附加=8500×2%=170（元）
应调减应纳税所得额=595+255+170=1020（元）。
2.业务（1）账务调整：
借：在建工程——办公楼　　　　　　　　　　　　　　 18500
贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　8500
应补缴企业所得税=（60000+10000-1020）×25%=17245（元）
计提企业所得税会计分录为：
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　17245
贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　17245

【解析】  
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8. 【答案】
1.（1）第一种方式：
康庄公司需要缴纳营业税、城建税、教育费附加及地方教育附加、印花税、土地增值税、企业所得税。华黎公司需要缴纳印花税、契税。
①康庄公司应纳税额
应纳营业税=（3000-800）×5%=110（万元）
应纳城建税=110×7%=7.7（万元）
应纳教育费附加=110×3%=3.3（万元）
应纳地方教育附加=110×2%=2.2（万元）
应纳印花税=3000×0.5‰=1.5（万元）
应纳土地增值税：
扣除项目金额=800+24+110+7.7+3.3+2.2+1.5=948.7（万元）
增值额=3000-948.7=2051.3（万元）
增值率=2051.3/948.7×100%=216.22%，适用税率60%，速算扣除系数35%
应纳土地增值税=2051.3×60%-948.7×35%=898.74（万元）
应纳企业所得税=（3000-500-110-7.7-3.3-2.2-1.5-898.74）×25%=369.14（万元）
②华黎公司应缴纳印花税=3000×0.5‰+0.0005=1.5（万元）
（2）第二种方式：
康庄公司需要缴纳印花税、企业所得税。华黎公司需要缴纳印花税、契税。
①康庄公司应纳税额
应纳印花税=3000×0.5‰=1.5（万元）
应纳企业所得税=（3000-500-1.5）×25%=624.63（万元）
②华黎公司应缴纳印花税=3000×0.5‰+0.0005=1.5（万元）

2.第一种方式，康庄公司应纳税额合计=110+7.7+3.3+2.2+1.5+898.74+369.14=1392.58（万元）
第二种方式，康庄公司应纳税额合计=1.5+624.63=626.13（万元）
税负差额=1392.58-626.13=766.45（万元）
康庄公司采用第二种方式更为有利，可以节税766.45万元。

【解析】  
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四 、综合题
1. 【答案】
1.（1）
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　591660
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　500000
应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 85000
银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6660
（2）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　351000
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　300000
应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 51000
（3）
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　34000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　234000
（4）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 196116.50
应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　 3883.50[200000/1.03×2%]
【提示】自2014年7月1日起，增值税一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税。
（5）
借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  270940.17
应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额） 29059.83[200000/1.17×17%]
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000
（6）
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000
应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　4200
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 74200
（7）
借：银行存款