第四章审计目标.ppt
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1、主讲人:梁婷主讲人:梁婷LOGOLOGOLOGOLOGOYour company sloganYour company slogan审计目标审计目标 审计目标审计目标1 1 审计总目标审计总目标2 2 具体审计目标具体审计目标3 3Your company sloganYour company slogan审计目标审计目标1 1、定义:、定义:在一定历史环境下,人们通过审计实践活动所期望达到的境地和最终结果2 2、审计目标的两个层次:、审计目标的两个层次:财务报表审财务报表审计目标计目标各类交易、账各类交易、账户余额、列报户余额、列报层次审计目标层次审计目标Your company sloga
2、nYour company slogan审计目标审计目标审计总目标的演变审计总目标的演变 审计发展阶段审计发展阶段资产负债表审计资产负债表审计详细审计详细审计财务报表审计财务报表审计审计总目标审计总目标出具审计报告出具审计报告 提出经提出经营管理改进意见营管理改进意见对历史财务信息鉴证对历史财务信息鉴证查错防弊查错防弊Your company sloganYour company slogan审计总目标审计总目标1 1、审计总目标、审计总目标 -财务报表审计目财务报表审计目标标审计准则1101号规定,注册会计师对财务报表的下列方面发表审计意见:A A、合法性、合法性B B、公允性、公允性 Yo
3、ur company sloganYour company slogan利益者冲突利益者冲突审计总目标审计总目标2 2、对合法性和公允性审计的原因对合法性和公允性审计的原因 信息重要性信息重要性复杂性复杂性间接性间接性Your company sloganYour company slogan具体审计目标具体审计目标 具体审计目标的概念具体审计目标的概念 1 1 被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定2 2 具体审计目标具体审计目标3 3Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定1 1、认定:、认定:是指管理层
4、对财务报表各组成要素的确定、计量、是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、列报的列报的列报的列报的明确或隐含明确或隐含明确或隐含明确或隐含的表达,注册会计师将其用于的表达,注册会计师将其用于的表达,注册会计师将其用于的表达,注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。考虑可能发生的不同类型的潜在错报。考虑可能发生的不同类型的潜在错报。考虑可能发生的不同类型的潜在错报。例:某公司例:某公司1111年年1212月月3131日资产负债表中列示存货日资产负债表中列示存货700700万元,则万元,则意味着
5、认定:意味着认定:明确认定:明确认定:明确认定:明确认定:a a、存货是存在的;、存货是存在的;b b、存货金额是、存货金额是700700万元万元隐含认定:隐含认定:隐含认定:隐含认定:a a、所有应当记录的存货均已记录;、所有应当记录的存货均已记录;b b、记录的存货都由被审计单位拥有、记录的存货都由被审计单位拥有Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定2 2、管理层当局对财务报表的认定分类:、管理层当局对财务报表的认定分类:认认定定与各类交易和与各类交易和事项相关认定事项相关认定与期末账户余与期末账户余额相关认
6、定额相关认定与列报相关与列报相关认定认定Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定A A、与各类交易和事项相关认定、与各类交易和事项相关认定发生:发生:记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 代表性情况:确认了不应确认的收入代表性情况:确认了不应确认的收入代表性情况:确认了不应确认的收入代表性情况:确认了不应确认的收入 方式:早报方式:早报方式:早报方式:早报(提前入账提前入账提前入账提前入账)、虚报、虚报、虚报、虚报(虚构交易虚构交易虚构交易虚构交易)目的:高估发生额目的:
7、高估发生额目的:高估发生额目的:高估发生额Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定A A、与各类交易和事项相关认定、与各类交易和事项相关认定完整性:完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录所有应当记录的交易和事项均已记录代表性情况:隐瞒采购交易代表性情况:隐瞒采购交易方式:晚报方式:晚报(推迟入账推迟入账)、瞒报、瞒报(隐瞒交易隐瞒交易)目的:低估发生额目的:低估发生额Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定A A、与各类交易和事项相关
8、认定、与各类交易和事项相关认定准确性:准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录u方式:一部分记、一部分没有记方式:一部分记、一部分没有记 u目的:高估或低估发生额目的:高估或低估发生额 Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定A A、与各类交易和事项相关认定、与各类交易和事项相关认定截止:截止:交易和事项已记录于正确的会计期间交易和事项已记录于正确的会计期间 代表性情况:次年实现的收入确认到年前代表性情况:次年实现的收入确认到年前代表性情况:次年实现的收入确认到年
9、前代表性情况:次年实现的收入确认到年前方式:早报或晚报方式:早报或晚报方式:早报或晚报方式:早报或晚报目的:高估或低估目的:高估或低估目的:高估或低估目的:高估或低估Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定A A、与各类交易和事项相关认定、与各类交易和事项相关认定分类:分类:交易和事项已记录于恰当的账户交易和事项已记录于恰当的账户 方式:入错账户方式:入错账户方式:入错账户方式:入错账户目的:粉饰财务状况目的:粉饰财务状况目的:粉饰财务状况目的:粉饰财务状况Your company sloganYour compa
10、ny slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定企业高估错报的类型:企业高估错报的类型:企业高估错报的类型:企业高估错报的类型:早报早报早报早报(最可能最可能最可能最可能)、多报、虚报、多报、虚报、多报、虚报、多报、虚报(最严重最严重最严重最严重)企业低估错报的类型:企业低估错报的类型:企业低估错报的类型:企业低估错报的类型:晚报晚报晚报晚报(最可能最可能最可能最可能)、少报、瞒报、少报、瞒报、少报、瞒报、少报、瞒报(最严重最严重最严重最严重)Your company sloganYour company slogan思考:思考:本期发生采购存货本期发生采购存货200200万元,
11、表示管理层万元,表示管理层作出了什么声明?作出了什么声明?Your company sloganYour company slogan发生发生完整性完整性准确性准确性截止截止分类分类进行记录的采购业务均已实际发生进行记录的采购业务均已实际发生所有实际发生的采购业务都进行了记录所有实际发生的采购业务都进行了记录采购业务涉及的金额得到正确记录采购业务涉及的金额得到正确记录(如:价格和数量的运算正确)(如:价格和数量的运算正确)所有的采购业务都在当期发生所有的采购业务都在当期发生所有的采购业务都被正确地计入所有的采购业务都被正确地计入了相应的账户(如:借:了相应的账户(如:借:XXXX存货存货 贷:
12、应付账款)贷:应付账款)Your company sloganYour company slogan (2010(2010(2010(2010年,单项选择题,年,单项选择题,年,单项选择题,年,单项选择题,1 1 1 1分分分分)对于下列销售收入认定,通对于下列销售收入认定,通对于下列销售收入认定,通对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,A A A A注册会计师认为最可能证实的是注册会计师认为最可能证实的是注册
13、会计师认为最可能证实的是注册会计师认为最可能证实的是()。A.A.A.A.发生发生发生发生B.B.B.B.完整性完整性完整性完整性C.C.C.C.截止截止截止截止D.D.D.D.分类分类分类分类【答案答案】C C【解析解析】本题考核的是检查程序。检查程序究竟能证实收入项目的何种认本题考核的是检查程序。检查程序究竟能证实收入项目的何种认定取决于检查的内容。本题比较的是定取决于检查的内容。本题比较的是“资产负债表日前后几天资产负债表日前后几天”的的“发货发货单单日期与记账日期与记账日期”,目的在于关注入账的期间是否正确,明显属于截止,目的在于关注入账的期间是否正确,明显属于截止认定的内容。认定的内
14、容。Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定B B、与期末账户余额相关认定:、与期末账户余额相关认定:存在:存在:不该入账的入了账不该入账的入了账例如,虚构客户,虚构应收账款例如,虚构客户,虚构应收账款记录的资产、负债和所有者权益是存在的Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定B B、与期末账户余额相关认定:、与期末账户余额相关认定:权利和义务:权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审记录的资产由被审计单位拥有或控
15、制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务计单位应当履行的偿还义务 将不拥有所有权的资产确认为自己的资产将不拥有所有权的资产确认为自己的资产代表性事项:代表性事项:将经营性租赁的固定资产记入固定资产将经营性租赁的固定资产记入固定资产明细分类账、将以销售的产品纳入存货盘点范围中明细分类账、将以销售的产品纳入存货盘点范围中 Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定B B、与期末账户余额相关认定:、与期末账户余额相关认定:完整性:完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录所有应当记录的资产、负债和所有者权益均
16、已记录 Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定B B、与期末账户余额相关认定:、与期末账户余额相关认定:计价和分摊:计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 Your company sloganYour company sloganTHANK YOUSUCCESS2024/5/7 2024/5/7 周二周二2323可可编辑编辑Your company sloganYou
17、r company slogan思考:思考:存货账户余额为存货账户余额为300300万元,表示管理层作万元,表示管理层作出了什么声明?出了什么声明?Your company sloganYour company slogan存在完整性权利和义务计价和分摊所有以数量列示的存货列表中的项目都存在所有以数量列示的存货列表中的项目都存在所有存在的存货都包括在存货的总计数中所有存在的存货都包括在存货的总计数中公司拥有所有存货项目的所有权;公司拥有所有存货项目的所有权;公司有权力销售和抵押这些存货公司有权力销售和抵押这些存货存货以适当的方法进行了计价,并考虑了成本与市价孰低的规则;与存货采购和销售有关的交
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