第四章审计目标.ppt

主讲人：梁婷主讲人：梁婷LOGOLOGOLOGOLOGOYour company sloganYour company slogan审计目标审计目标 审计目标审计目标1 1 审计总目标审计总目标2 2 具体审计目标具体审计目标3 3Your company sloganYour company slogan审计目标审计目标1 1、定义：、定义：在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地和最终结果2 2、审计目标的两个层次：、审计目标的两个层次：财务报表审财务报表审计目标计目标各类交易、账各类交易、账户余额、列报户余额、列报层次审计目标层次审计目标Your company sloganYour company slogan审计目标审计目标审计总目标的演变审计总目标的演变 审计发展阶段审计发展阶段资产负债表审计资产负债表审计详细审计详细审计财务报表审计财务报表审计审计总目标审计总目标出具审计报告出具审计报告 提出经提出经营管理改进意见营管理改进意见对历史财务信息鉴证对历史财务信息鉴证查错防弊查错防弊Your company sloganYour company slogan审计总目标审计总目标1 1、审计总目标、审计总目标 -财务报表审计目财务报表审计目标标审计准则1101号规定，注册会计师对财务报表的下列方面发表审计意见：A A、合法性、合法性B B、公允性、公允性 Your company sloganYour company slogan利益者冲突利益者冲突审计总目标审计总目标2 2、对合法性和公允性审计的原因对合法性和公允性审计的原因 信息重要性信息重要性复杂性复杂性间接性间接性Your company sloganYour company slogan具体审计目标具体审计目标 具体审计目标的概念具体审计目标的概念 1 1 被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定2 2 具体审计目标具体审计目标3 3Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定1 1、认定：、认定：是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、列报的列报的列报的列报的明确或隐含明确或隐含明确或隐含明确或隐含的表达，注册会计师将其用于的表达，注册会计师将其用于的表达，注册会计师将其用于的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。考虑可能发生的不同类型的潜在错报。考虑可能发生的不同类型的潜在错报。考虑可能发生的不同类型的潜在错报。例：某公司例：某公司1111年年1212月月3131日资产负债表中列示存货日资产负债表中列示存货700700万元，则万元，则意味着认定：意味着认定：明确认定：明确认定：明确认定：明确认定：a a、存货是存在的；、存货是存在的；b b、存货金额是、存货金额是700700万元万元隐含认定：隐含认定：隐含认定：隐含认定：a a、所有应当记录的存货均已记录；、所有应当记录的存货均已记录；b b、记录的存货都由被审计单位拥有、记录的存货都由被审计单位拥有Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定2 2、管理层当局对财务报表的认定分类：、管理层当局对财务报表的认定分类：认认定定与各类交易和与各类交易和事项相关认定事项相关认定与期末账户余与期末账户余额相关认定额相关认定与列报相关与列报相关认定认定Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定A A、与各类交易和事项相关认定、与各类交易和事项相关认定发生：发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 代表性情况：确认了不应确认的收入代表性情况：确认了不应确认的收入代表性情况：确认了不应确认的收入代表性情况：确认了不应确认的收入 方式：早报方式：早报方式：早报方式：早报(提前入账提前入账提前入账提前入账)、虚报、虚报、虚报、虚报(虚构交易虚构交易虚构交易虚构交易)目的：高估发生额目的：高估发生额目的：高估发生额目的：高估发生额Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定A A、与各类交易和事项相关认定、与各类交易和事项相关认定完整性：完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录所有应当记录的交易和事项均已记录代表性情况：隐瞒采购交易代表性情况：隐瞒采购交易方式：晚报方式：晚报(推迟入账推迟入账)、瞒报、瞒报(隐瞒交易隐瞒交易)目的：低估发生额目的：低估发生额Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定A A、与各类交易和事项相关认定、与各类交易和事项相关认定准确性：准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录u方式：一部分记、一部分没有记方式：一部分记、一部分没有记 u目的：高估或低估发生额目的：高估或低估发生额 Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定A A、与各类交易和事项相关认定、与各类交易和事项相关认定截止：截止：交易和事项已记录于正确的会计期间交易和事项已记录于正确的会计期间 代表性情况：次年实现的收入确认到年前代表性情况：次年实现的收入确认到年前代表性情况：次年实现的收入确认到年前代表性情况：次年实现的收入确认到年前方式：早报或晚报方式：早报或晚报方式：早报或晚报方式：早报或晚报目的：高估或低估目的：高估或低估目的：高估或低估目的：高估或低估Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定A A、与各类交易和事项相关认定、与各类交易和事项相关认定分类：分类：交易和事项已记录于恰当的账户交易和事项已记录于恰当的账户 方式：入错账户方式：入错账户方式：入错账户方式：入错账户目的：粉饰财务状况目的：粉饰财务状况目的：粉饰财务状况目的：粉饰财务状况Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定企业高估错报的类型：企业高估错报的类型：企业高估错报的类型：企业高估错报的类型：早报早报早报早报(最可能最可能最可能最可能)、多报、虚报、多报、虚报、多报、虚报、多报、虚报(最严重最严重最严重最严重)企业低估错报的类型：企业低估错报的类型：企业低估错报的类型：企业低估错报的类型：晚报晚报晚报晚报(最可能最可能最可能最可能)、少报、瞒报、少报、瞒报、少报、瞒报、少报、瞒报(最严重最严重最严重最严重)Your company sloganYour company slogan思考：思考：本期发生采购存货本期发生采购存货200200万元，表示管理层万元，表示管理层作出了什么声明？作出了什么声明？Your company sloganYour company slogan发生发生完整性完整性准确性准确性截止截止分类分类进行记录的采购业务均已实际发生进行记录的采购业务均已实际发生所有实际发生的采购业务都进行了记录所有实际发生的采购业务都进行了记录采购业务涉及的金额得到正确记录采购业务涉及的金额得到正确记录（如：价格和数量的运算正确）（如：价格和数量的运算正确）所有的采购业务都在当期发生所有的采购业务都在当期发生所有的采购业务都被正确地计入所有的采购业务都被正确地计入了相应的账户（如：借：了相应的账户（如：借：XXXX存货存货 贷：应付账款）贷：应付账款）Your company sloganYour company slogan (2010(2010(2010(2010年，单项选择题，年，单项选择题，年，单项选择题，年，单项选择题，1 1 1 1分分分分)对于下列销售收入认定，通对于下列销售收入认定，通对于下列销售收入认定，通对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A A A A注册会计师认为最可能证实的是注册会计师认为最可能证实的是注册会计师认为最可能证实的是注册会计师认为最可能证实的是()。A.A.A.A.发生发生发生发生B.B.B.B.完整性完整性完整性完整性C.C.C.C.截止截止截止截止D.D.D.D.分类分类分类分类【答案答案】C C【解析解析】本题考核的是检查程序。检查程序究竟能证实收入项目的何种认本题考核的是检查程序。检查程序究竟能证实收入项目的何种认定取决于检查的内容。本题比较的是定取决于检查的内容。本题比较的是“资产负债表日前后几天资产负债表日前后几天”的的“发货发货单单日期与记账日期与记账日期”，目的在于关注入账的期间是否正确，明显属于截止，目的在于关注入账的期间是否正确，明显属于截止认定的内容。认定的内容。Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定B B、与期末账户余额相关认定：、与期末账户余额相关认定：存在：存在：不该入账的入了账不该入账的入了账例如，虚构客户，虚构应收账款例如，虚构客户，虚构应收账款记录的资产、负债和所有者权益是存在的Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定B B、与期末账户余额相关认定：、与期末账户余额相关认定：权利和义务：权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务计单位应当履行的偿还义务 将不拥有所有权的资产确认为自己的资产将不拥有所有权的资产确认为自己的资产代表性事项：代表性事项：将经营性租赁的固定资产记入固定资产将经营性租赁的固定资产记入固定资产明细分类账、将以销售的产品纳入存货盘点范围中明细分类账、将以销售的产品纳入存货盘点范围中 Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定B B、与期末账户余额相关认定：、与期末账户余额相关认定：完整性：完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定B B、与期末账户余额相关认定：、与期末账户余额相关认定：计价和分摊：计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 Your company sloganYour company sloganTHANK YOUSUCCESS2024/5/7 2024/5/7 周二周二2323可可编辑编辑Your company sloganYour company slogan思考：思考：存货账户余额为存货账户余额为300300万元，表示管理层作万元，表示管理层作出了什么声明？出了什么声明？Your company sloganYour company slogan存在完整性权利和义务计价和分摊所有以数量列示的存货列表中的项目都存在所有以数量列示的存货列表中的项目都存在所有存在的存货都包括在存货的总计数中所有存在的存货都包括在存货的总计数中公司拥有所有存货项目的所有权；公司拥有所有存货项目的所有权；公司有权力销售和抵押这些存货公司有权力销售和抵押这些存货存货以适当的方法进行了计价，并考虑了成本与市价孰低的规则；与存货采购和销售有关的交易被计入了恰当的会计期间；（期末余额期初余额本期购入本期售出）存货被正确地归集和汇总，并与账户余额一致Your company sloganYour company slogan一项错报，可能同时违背多项认定一项错报，可能同时违背多项认定思考：虚构销售将会影响什么认定？思考：虚构销售将会影响什么认定？Your company sloganYour company slogan（2010201020102010年，单项选择题，年，单项选择题，年，单项选择题，年，单项选择题，1 1 1 1分）对于下列应收账款分）对于下列应收账款分）对于下列应收账款分）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是能证实的是能证实的是能证实的是()()()()。A.A.A.A.计价和分摊计价和分摊计价和分摊计价和分摊B.B.B.B.分类分类分类分类C.C.C.C.存在存在存在存在D.D.D.D.完整性完整性完整性完整性 【答案答案答案答案】C C C C【解析解析解析解析】函证程序可以直接证实应收账款的存在认定，但不能函证程序可以直接证实应收账款的存在认定，但不能函证程序可以直接证实应收账款的存在认定，但不能函证程序可以直接证实应收账款的存在认定，但不能直接证实坏账准备的计提是否适当，从而不足以证实计价和分直接证实坏账准备的计提是否适当，从而不足以证实计价和分直接证实坏账准备的计提是否适当，从而不足以证实计价和分直接证实坏账准备的计提是否适当，从而不足以证实计价和分摊认定。常规的函证程序有时也可能涉及到与分类和完整性认摊认定。常规的函证程序有时也可能涉及到与分类和完整性认摊认定。常规的函证程序有时也可能涉及到与分类和完整性认摊认定。常规的函证程序有时也可能涉及到与分类和完整性认定相关的问题，但这些认定并非函证定相关的问题，但这些认定并非函证定相关的问题，但这些认定并非函证定相关的问题，但这些认定并非函证“最可能最可能最可能最可能”证实的问题。证实的问题。证实的问题。证实的问题。Your company sloganYour company slogan（2010201020102010年，单项选择题，年，单项选择题，年，单项选择题，年，单项选择题，1 1 1 1分）对于下列存货认定，分）对于下列存货认定，分）对于下列存货认定，分）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是()。A.A.A.A.计价和分摊计价和分摊计价和分摊计价和分摊 B.B.B.B.权利和义务权利和义务权利和义务权利和义务 C.C.C.C.存在存在存在存在 D.D.D.D.完整性完整性完整性完整性【答案答案答案答案】A A A A 【解析解析解析解析】询问程序究竟能证实存货的何种认定，主要取决询问程序究竟能证实存货的何种认定，主要取决询问程序究竟能证实存货的何种认定，主要取决询问程序究竟能证实存货的何种认定，主要取决于询问的内容。本题询问的是存货是否于询问的内容。本题询问的是存货是否于询问的内容。本题询问的是存货是否于询问的内容。本题询问的是存货是否“过时或周转缓慢过时或周转缓慢过时或周转缓慢过时或周转缓慢”。无论是。无论是。无论是。无论是“过时过时过时过时”还是还是还是还是“周转缓慢周转缓慢周转缓慢周转缓慢”，都意味着，都意味着，都意味着，都意味着“积压积压积压积压”，都要求企业计提相应的跌价准备，这属于都要求企业计提相应的跌价准备，这属于都要求企业计提相应的跌价准备，这属于都要求企业计提相应的跌价准备，这属于“计价和分摊计价和分摊计价和分摊计价和分摊”认认认认定。定。定。定。Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定C C、与列报相关认定：、与列报相关认定：发生及权利和义务：发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定C C、与列报相关认定：、与列报相关认定：完整性：完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定C C、与列报相关认定：、与列报相关认定：分类和可理解性：分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 Your company sloganYour company slogan被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定C C、与列报相关认定：、与列报相关认定：准确性和计价：准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 Your company sloganYour company slogan思考：思考：1.1.办公大楼被用作银行借款的抵押物，但未在附注中披露办公大楼被用作银行借款的抵押物，但未在附注中披露2.2.将应收账款明细账余额借贷相抵后列在应收账款项目中将应收账款明细账余额借贷相抵后列在应收账款项目中3.3.将将20112011年年3 3月到期的长期借款列示在月到期的长期借款列示在20102010年度财务报表的年度财务报表的“长期借款长期借款”项目中项目中4.4.律师估计未决诉讼有败诉的可能性，可能的赔偿金额为律师估计未决诉讼有败诉的可能性，可能的赔偿金额为100-200100-200万，但披露的赔偿金额为万，但披露的赔偿金额为60-8060-80万元万元5.5.关联方交易不满足公平交易的条件，但披露为公平交易关联方交易不满足公平交易的条件，但披露为公平交易Your company sloganYour company slogan具体审计目标具体审计目标A A、与各类交易和事项相关具体审计目标、与各类交易和事项相关具体审计目标发生发生完整性完整性截止截止准确性准确性分类分类Your company sloganYour company slogan具体审计目标具体审计目标B B、与期末账余额相关的具体审计目标、与期末账余额相关的具体审计目标存在存在权利和义务权利和义务计价和分摊计价和分摊完整性完整性Your company sloganYour company slogan具体审计目标具体审计目标C C、与列报相关的具体审计目标、与列报相关的具体审计目标发生及权利发生及权利和义务和义务完整性完整性准确性准确性和计价和计价分类和可理分类和可理解性解性Your company sloganYour company slogan认定、审计目标与审计程序之间的关系认定、审计目标与审计程序之间的关系认定认定审计目标审计目标审计程序审计程序存在性存在性资产负债表列示的存货资产负债表列示的存货存在存在实施存货监盘程序实施存货监盘程序完整性完整性销售收入包括了所有已销售收入包括了所有已发货的交易发货的交易检查发货单和销售发票的编号以及检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账销售明细账准确性准确性应收账款反映的销售业应收账款反映的销售业务是否基于正确的务是否基于正确的价格和数量，计算价格和数量，计算是否准确是否准确比较价格清单与发票上的价格、发比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额一致，重新计算发票上的金额截止截止销售业务记录在恰当的销售业务记录在恰当的期间期间比较上一年度最后几天和下一年度比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日最初几天的发货单日期与记账日期期权利和义务权利和义务资产负债表中的固定资资产负债表中的固定资产确实为公司拥有产确实为公司拥有查阅所有权证书、购货合同、结算查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单单和保险单计价和分摊计价和分摊以净值记录应收款项以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表、评估计检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足提的坏账准备是否充足Your company sloganYour company slogan1.1.注册会计师发现被审计单位将注册会计师发现被审计单位将20092009年年1212月月3131日已经发生的一笔赊销业务收入记在了日已经发生的一笔赊销业务收入记在了20102010年年1 1月月3 3日的营业收入账上的确凿审计证日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是关注的是()。A.A.分类分类B.B.准确性准确性C.C.截止截止D.D.计价和分摊计价和分摊 Your company sloganYour company slogan2.2.下列事项中违反被审计单位下列事项中违反被审计单位“计价和分摊计价和分摊”认定的是认定的是()。A.A.将应付账款将应付账款100100万元记为万元记为10001000万元万元B.B.将营业收入将营业收入100100万元计入营业外收入万元计入营业外收入C.C.将销售费用将销售费用200200万元记入管理费用万元记入管理费用D.D.D.D.将营业成本将营业成本3030万元记为营业外支出万元记为营业外支出Your company sloganYour company slogan3.3.注册会计师通过分析存货周转率最有注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是可能证实存货的认定是()。A.A.存在存在B.B.权利和义务权利和义务C.C.分类和可理解性分类和可理解性D.D.计价和分摊计价和分摊Your company sloganYour company slogan5.5.财务报表审计目标是注册会计师通过执行财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对审计工作对()发表审计意见。发表审计意见。A.A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法会计资料及其他有关资料的真实性、合法性性B.B.经济活动经济活动C.C.财务报表的合法性、公允性财务报表的合法性、公允性D.D.财务状况、经营成果及现金流量财务状况、经营成果及现金流量 Your company sloganYour company slogan1.1.注册会计师通过实施注册会计师通过实施“检查外来账单与本检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符单位有关账目的记录是否相符”这一审计程这一审计程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下的以下()认定。认定。A.A.存在存在B.B.完整性完整性C.C.C.C.截止截止D.D.计价和分摊计价和分摊Your company sloganYour company slogan2.2.下列具体审计目标中仅仅与各类交易和事下列具体审计目标中仅仅与各类交易和事项相关的有项相关的有()。A.A.发生发生B.B.计价和分摊计价和分摊C.C.准确性准确性D.D.截止截止Your company sloganYour company slogan3.3.注册会计师对上市公司进行审计时，将注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性完整性”作为重点证明认定的有作为重点证明认定的有()。A.A.预付账款预付账款B.B.短期借款短期借款C.C.C.C.应付账款应付账款D.D.应收账款应收账款Your company sloganYour company slogan4.4.下列各项中，属于注册会计师需要确认的下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款应收账款“计价和分摊计价和分摊”认定的审计程序有认定的审计程序有()。A.A.应收账款确实为被审计单位拥有应收账款确实为被审计单位拥有B.B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的计提和冲销的坏账准备金额是正确的C.C.应收账款总账与明细账是一致性的应收账款总账与明细账是一致性的D.D.应收账款均已记录应收账款均已记录 Your company sloganYour company sloganTHANK YOUSUCCESS2024/5/7 2024/5/7 周二周二4646可可编辑编辑