财务会计报告概述.ppt

原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用1第十章 财务会计报告2目 的：掌握资产负债表的编制方法；掌握利润表及其附表的编制方法；理解现金流量表的编制目的，掌握编制方法。重点内容：三大会计报表的编制方 法：理论讲解 第十章 财务会计报告KJ授课要求计划时数：46学时 3第十章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表的编制第三节 利润表的编制第四节 现金流量表编制第五节 财务会计报告的报送和汇总4第一节 财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义是指企业向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。5第一节 财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义二.财务会计报告的构成6财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书7财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书是以日常会计核算是以日常会计核算资料为主要依据按资料为主要依据按照一定的格式加以照一定的格式加以汇总、整理，用来汇总、整理，用来总括地反映企业财总括地反映企业财务状况、经营成果务状况、经营成果和现金流量的一种和现金流量的一种书面文件。书面文件。8财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表相关附表9财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表相关附表是为了便于会计是为了便于会计报表使用者理解报表使用者理解会计报表的内容会计报表的内容而对会计报表的而对会计报表的编制基础、编制编制基础、编制依据、编制原则依据、编制原则和方法及主要项和方法及主要项目等所作的解释。目等所作的解释。10会计报表附注至少应当包括下列内容：一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明二、重大会计差错更正的说明三、关键计量假设的说明四、或有事项的说明五、资产负债表日后事项的说明六、关联方关系及其交易的说明七、重要资产转让及其出售的说明八、企业合并、分立的说明九、会计报表中重要项目的明细资料十、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项11财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表相关附表是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。是对企业一定是对企业一定会计期间内的会计期间内的生产经营、资生产经营、资金周转和利润金周转和利润实现及其分配实现及其分配等情况的综合等情况的综合性说明。性说明。12财务情况说明书主要应对以下情况作出说明：一、企业生产经营的基本情况二、利润实现和分配情况三、资金增减和周转情况四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。13第一节 财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义二.财务会计报告的构成三.会计报表（一）会计报表的分类14会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表静态报表静态报表152024/5/7 周二16会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表静态报表静态报表动态报表动态报表17会计报表的分类会计报表的分类按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象向向向向外外外外提提提提供供供供的的的的会会会会计计计计报报报报表表表表内内内内部部部部会会会会计计计计报报报报表表表表按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表18会计报表的分类会计报表的分类按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象向向向向外外外外提提提提供供供供的的的的会会会会计计计计报报报报表表表表内内内内部部部部会会会会计计计计报报报报表表表表按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表19会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期中中中中期期期期报报报报表表表表年年年年度度度度报报报报表表表表按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容20会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期中中中中期期期期报报报报表表表表年年年年度度度度报报报报表表表表按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容月月月月 报报报报季季季季 报报报报半半半半 年年年年 报报报报21会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报单位按编报单位按编报单位按编报单位个个个个别别别别报报报报表表表表独立核算的基层企业的会计报表。22会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报单位按编报单位按编报单位按编报单位单单单单位位位位报报报报表表表表汇汇汇汇总总总总报报报报表表表表上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表。23会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报单位按编报单位按编报单位按编报单位单单单单位位位位报报报报表表表表汇汇汇汇总总总总报报报报表表表表合合合合并并并并报报报报表表表表是指反映母公司及其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。24会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报单位按编报单位按编报单位按编报单位单单单单位位位位报报报报表表表表汇汇汇汇总总总总报报报报表表表表合合合合并并并并报报报报表表表表其合并范围应以一个企业能拥其合并范围应以一个企业能拥有被投资单位半数以上的表决有被投资单位半数以上的表决权，能决定其财务和经营政策，权，能决定其财务和经营政策，并能从其经营活动中获取利益并能从其经营活动中获取利益的权利。在编制合并报表时，的权利。在编制合并报表时，应当按照比例合并方法进行合应当按照比例合并方法进行合并。并。25第一节 财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义二.财务会计报告的构成三.会计报表（一）会计报表的分类（二）编制会计报表的要求26编编制制会会计计报报表表的的要要求求基本要求1、列报基础（1）企业应在持续经营基础上编报财务报表；（2）企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行 清算或停止营业时，应采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明未以持续经营为基础列报的原因。27编编制制会会计计报报表表的的要要求求基本要求1、列报基础2、重要性判断（1）判断项目的重要性应考虑项目的性质是否属于企业日常活动等因素；（2）判断金额大小的重要性，应通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润总额等直接相关项目金额的比重加以确定。28编编制制会会计计报报表表的的要要求求基本要求1、列报基础2、重要性判断3、正常营业周期 判断流动资产、流动负债所指的一个正常营业周期，通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。正常营业周期通常短于1年，也有长于1年的。如正常营业周期不能确定的，应当以1年作为正常营业周期。29编编制制会会计计报报表表的的要要求求基本要求质量要求1、数字真实2、内容完整3、说明清楚4、报送及时1、列报基础2、重要性判断3、正常营业周期302024/5/7 周二31