第六章会计账簿.ppt

169第六章 会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿269第一节 会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义 由各种专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面记录和反映一个单位的经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理的簿籍。369二、二、会计账簿的作用账账 簿簿A A 对对凭凭证证资资料料的的系统总结系统总结经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务B B 考核企业经营情考核企业经营情况的重要依据况的重要依据C C 会会计计报报表表的的主主要要资料来源资料来源会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度469三、会计账簿的种类 （一（一）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账5691.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是经济业务的序时账簿。应用较广的是“库库存现金日记账存现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。669 普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。769 2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。对各项经济业务进行分类登记的账簿。根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反映会计主体经济业务情况反映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况869 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。备查账等。备查账簿没有固定的格式，与其他账户之间不存簿没有固定的格式，与其他账户之间不存在严密的依存关系。在严密的依存关系。969 （二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类 1.1.订本式账簿订本式账簿 2.2.活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱1069（二）会计账簿按账页格式分类（二）会计账簿按账页格式分类1.三栏式帐簿2.数量金额式帐簿3.多栏式帐簿1169第二节 会计账簿的设置与登记一、会计账簿的设置原则 1.满足管理需要满足管理需要 保证组织严密保证组织严密 格式简便适用格式简便适用 2.账簿的基本内容账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容1269二、二、日记账的设置与登记 1.1.现金日记账现金日记账 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。1369 (2)(2)银行存款银行存款日记账日记账 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。1469三、总分类的设置与登记 1.1.总分类账总分类账 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。：原材料原材料1569 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记据汇总的数字登记。：原材料原材料1669 四、明细分类账的设置和登记四、明细分类账的设置和登记 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种：(1)(1)三栏式（三栏式（同总分类账）格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050001769 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值指标。特点：只提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050001869 (2)(2)数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏中分设数量、三栏中分设数量、金额等栏。金额等栏。1969 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。2069 3 3）多栏式）多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。设置专栏。21692269 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。字登记。.总分类账与明细分类账的平行登记18823692469第三节 会计账簿的启用、登记及错账的查找和更正一、一、账簿的启用规则设置封面与封底设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表填写账簿经管人员一览表填写账户目录填写账户目录 粘贴印花税票粘贴印花税票二、账簿的登记规则 1.根据凭证记账根据凭证记账,登记内容齐全登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水使用蓝黑墨水,红字限制使用红字限制使用 2569 3.账页连续登记账页连续登记,不得隔页跳行不得隔页跳行 2669 4.记账发生错误记账发生错误,按规定方法更正按规定方法更正 5.摘要简明扼要摘要简明扼要,书写适当留格书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方2769 6）账页结转说明）账页结转说明2869 7）注明余额方向）注明余额方向本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 0002969 8）做好记账标记3069 三、三、错账及其查找和更正方法 (一)错账查找方法 1.个别检查法个别检查法 具体可采用差数法、除具体可采用差数法、除2 2法和除法和除9 9法等。法等。错账的错账的主要原因有：主要原因有：漏记一项业务漏记一项业务的借（贷）项发生额；的借（贷）项发生额；漏算一项或几项业漏算一项或几项业务余额；务余额；借、贷项方向记反；借、贷项方向记反；数字次序数字次序颠倒等。颠倒等。错账一般错账一般通过编制通过编制“试算平衡表试算平衡表”而得而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。可进一步按照以上方法查找。见下面的几种情况：见下面的几种情况：3169总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000若借方若借方漏记漏记400 000。借方合计借方合计295 000，贷方合计，贷方合计695 000。若借方若借方80 000记贷方。记贷方。借方合计借方合计615 000，贷方合计，贷方合计775 000。若若4 985颠倒为颠倒为4 958。借方合计借方合计695 000，贷方合计，贷方合计694 973。账户名称账户名称3269 差数法差数法：根据双方差额直接查找错账。：根据双方差额直接查找错账。【例例】若借方若借方漏记漏记400 000。则借方合计。则借方合计295 000；贷方合计；贷方合计695 000，双方差额为，双方差额为400 000，即可根据，即可根据400 000这个数字直接这个数字直接查找错账查找错账。除二法除二法：以双方差额除以：以双方差额除以2 2，根据商数查找，根据商数查找错账。错账。【例】【例】若借方若借方80 000记入贷方。则借方合计记入贷方。则借方合计615 000；贷方；贷方合计合计775 000。双方差额为双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据。即可根据80 000这这个数字去查找错账个数字去查找错账。3369 除九法除九法：以双方差额除以：以双方差额除以9 9，根据商数，根据商数特征查找错账。特征查找错账。【例例】若若4 985颠倒为颠倒为4 958。则借方合。则借方合计计695 000；贷方合计；贷方合计694 973。双方差额为双方差额为27。279=3。特征特征：求得的商数为被颠倒两数之差：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一。即可根据商数的这一特征去查找错账。特征去查找错账。3469 2.全面检查法全面检查法 (二)错账更正方法 1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）节）(1)(1)记账记账凭凭证证正确但登正确但登记账记账簿簿发发生生错误错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账3569 (2)(2)记账记账凭凭证证错误引发错误引发账账簿簿登记登记错误错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少3669 2.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正适用于更正记账记账凭凭证证正确正确只是只是记账记账时时发发生生的的错错账。账。【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用元购买办公用品。记账凭证上编制的品。记账凭证上编制的分录为：分录为：借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 错错账账：账账户户中中登登记记为为3 3 257257。更更正正方方法为：法为：3769注意问题：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确3869 2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正适用于更正记记账凭证会计科目用错账凭证会计科目用错而引发的而引发的错错账。账。【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产元支付产品销售广告费。错误品销售广告费。错误分录为：分录为：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。更正方法为：更正方法为：3969 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原原 来来 的的 错错账账B 编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500注意问题：注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。能只登记原来错章的账户。4069 适用于更正记账凭证上金额写多而适用于更正记账凭证上金额写多而引发的引发的错错账。账。【例】【例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续元支付银行手续费。错误费。错误分录为：分录为：借：财务费用借：财务费用 500500 贷贷：银银行存款行存款 500 500 错错账：分录中金额写多。账：分录中金额写多。更正方法为：更正方法为：4169 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账4269 3 3）补补充充登登记记法法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款借：银行存款 3 35050 贷贷：应应收收账账款款 350 350 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：4369 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账：借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账4469第四节 结账与对账一、结账 （一）结账的含义（一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。余额，并结转下一会计期间。4569 （二）结账的步骤（二）结账的步骤 4669 （三）（三）结账的方法结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。4769 年结年结 年末时进行的结账。4869二、对账 （一（一）对账的含义）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确。对有关数据进行检查、完整和准确。对有关数据进行检查、核对的方法。核对的方法。（二）对账的内容与方法（二）对账的内容与方法49695069账簿的更换与保管一、一、账簿的更换 1.1.账簿更换的含义账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。5169 2.2.账簿更换的程序账簿更换的程序5269二、二、账簿的保管 （1 1）账簿平时管理的要求）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。除必要外，不得外带。5369 （2 2）旧账簿归档保管的要求）旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账