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第四章 经济业务核算v筹资业务核算v购买业务核算v生产业务核算v销售业务核算v财务成果核算第一节 筹资业务核算筹资就是筹集资金。企业筹资方式自有资金（所有者权益筹资）借（负债筹资）一、所有者权益筹资核算（一）实收资本的核算1、实收资本的定义 企业投资者按照章程或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积和盈余公积转为资本的资金。2、投入资本的方式 货币资金（现金、银行存款等）、非货币资金（材料、固定资产、无形资产等）3、账户设置 借 实收资本 贷4、账务处理（1）收到投资者的投资 借：银行存款（原材料、固定资产等）贷：实收资本非股份有限公司 （股本股份有限公司）减少额增加额 资本结余数（2）资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本（3）盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本举例：1、1日，收到甲公司投资500000元，款项存入银行。2、3日，收到乙公司投入的汽车一辆价值200000元。（二）资本公积核算1、定义 投资者或者其他人投入到企业、所有权归属投资者且金额上超过法定资本部分的资本。2、核算（1）增加（资本溢价）借：相关科目 贷：资本公积（2）减少（转增资本）借：资本公积 贷：实收资本 大华公司收到投资者投入的银行存款800 000元，其中500 000元作为实收资本，其余300 000元作为资本公积。借：银行存款 800 000 贷：资本公积 300 000 实收资本 500 000 二、借入资本核算（短期借款）（一）短期借款核算1.账户设置 （1）短期借款（负债类）“短期借款”核算企业借入的期限在一年内（含一年）的短期借款的取得、偿还和结欠等情况。借 短期借款 贷 偿还借款取得借款 未偿还的借款（2）财务费用（损益类）财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，主要指利息支出。该账户期末无余额。借 财务费用 贷 发生利息费用期末转入“本年利润”（3）应付利息（负债类）该账户属于负债类账户，核算企业向银行等金融机构借款或发行公司债券等应付而未付的利息。借 应付利息 贷 偿还借款利息数期末计提各种借款利息 期末余额：尚未偿还的借款利息数2.账务处理（1）取得借款 借：银行存款 贷：短期借款（2）利息核算（利息每季度支付一次）每月末确认利息费用借：财务费用 贷：应付利息（3）归还借款借：短期借款 贷：银行存款支付利息借：应付利息 贷：银行存款举例：04.1.1向银行借入期限6个月的借款100000元，年利率6，每个季度支付一次利息，所得借款存入银行。账务处理：1.1 借：银行存款100000 贷：短期借款 100000 1.31 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 2月末利息确认同1月末 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 3月末编制分录 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 借：应付利息 1500 贷：银行存款 1500 或者 借：财务费用 500 应付利息 1000 贷：银行存款 1500 6.30归还借款借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000（二）长期借款核算1、长期借款的含义 长期借款是企业向银行及其他金融机构借入的偿还期限在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的各种借款。2、长期借款业务的账户设置（1）长期借款借 长期借款 贷偿还长期借款的本金及利息取得长期借款本金及计算出尚未支付的利息 期末余额：尚未偿还的长期借款的本息（2）在建工程 该账户属于资产类账户，主要核算企业为进行固定资产建设、安装、技术改造以及大修理等工程而发生的全部支出。借 在建工程 贷工程支出的增加结转完工的工程成本期末余额：尚未完工的工程成本注意：若长期借款是为购置固定资产而发生的，在固定资产达到预定使用状态之前发生的利息，应将其资本化，计入工程成本，即计入“在建工程”账户；若固定资产达到预定使用状态之发生的利息，应计入当期损益，即计入“财务费用”账户。3、账务处理企业取得长期借款时 借：银行存款 贷：长期借款核算长期借款的利息 借：在建工程（固定资产达到预定使用状态前）或者财务费用（固定资产达到预定使用状态后）贷：长期借款偿还长期借款本息 借：长期借款 贷：银行存款第二节 购买业务核算一、购买固定资产的核算（一）固定资产的定义 具备两个特征有形资产（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。比如，房屋、建筑物、生产设备、运输工具等。（二）取得固定资产时入账价值的确定 买价 运杂费 装卸费 保险费 税金等（三）设置账户1、固定资产（资产类）借 固定资产 贷 取得固定资产固定资产减少 结存固定资产2、在建工程（资产类）（四）核算（编制分录）1、取得的固定资产不需要安装借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 （应付账款）举例：A公司购入一台设备，该设备买价125000元，包装运杂费等2000元，增值税21 250元，全部通过银行存款支付。借：固定资产 127000（125000+2000）应交税费应交增值税（进项税额）21 250 贷：银行存款 148 2502、取得固定资产需要安装安装前 借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 或者应付账款（货款未付）安装过程中 借：在建工程 贷：相关科目安装完毕 借：固定资产 贷：在建工程二、购买材料的核算（一）材料的入账价值 买价、运杂费(运输费、包装费、装卸费、保险费等)、运输途中合理损耗、材料入库前的整理挑选费等。（二）账户设置1、在途物资（资产类）该账户主要核算尚未入库的材料成本。根据材料名称设置明细科目。借 在途物资 贷 购买材料未入库验收入库尚未入库的材料成本例1，某企业为增值税的一般纳税人，从外地购入A材料600吨，每吨1 000元，增值税102 000元，运输费6 000元，装卸费2 000元，途中保险费1800元，原材料运达后验收数量为599吨，短缺1吨为合理损耗。则该材料的入账价值为（)A 609 800 B711 800 C 608 800 D 608 900例2，胜利工厂从红星工厂购入A、B 两种材料，A材料1000公斤，单价20元，B材料600公斤，单价15元，共发生运输费800元，增值税4 930元，货款用银行存款支付。A材料成本（入账价值）=20 000+500=20 500元B材料成本（入账价值）=9 000+300=9 300元2、原材料（资产类）该账户主要核算已验收入库材料的成本。根据材料名称设置明细科目。借 原材料 贷材料入库：借：原材料 贷：在途物资 材料入库领用材料余额：结存材料3、应交税费应交增值税（进项税额）进项税额是指购买方（纳税人）向销货方支付的增值税。进项税额买价增值税税率（17）例3（资料见例2）：借：在途物资A材料 20 500 -B材料 9 300 应交税费应交增值税（进项税额）4 930 贷：银行存款 34 7304、应付账款（负债类）核算企业因购买材料而货款未付。根据销货方设置明细科目。借 应付账款 贷偿还应付款应付而未付的货款 未偿还的应付款购料，货款未付借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款偿还应付款借：应付账款 贷：银行存款借：在途物资A材料 20 500 -B材料 9 300 应交税费应交增值税（进项税额）4 930 贷：应付账款红星工厂 34 730例4：承例2，假如胜利工厂向红星工厂购入的材料，货款未付。例5：用银行存款偿还欠红星工厂的货款。借：应付账款红星工厂 34 730 贷：银行存款 34 7305、预付账款（资产类）核算企业因购买材料或接受劳务按合同规定预先向对方支付的货款。根据销货方设置明细科目。借 预付账款 贷 预付货款购买材料冲销预付款 结存的预付款（1）预付货款借：预付账款 贷：银行存款（2）收到材料 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款例6.胜利工厂按照合同规定用银行存款预付给光明工厂50 000元。例7.胜利工厂向光明工厂购入A材料2000千克，单价20元，增值税6800元，款项已预付，多付收回银行存款。借：在途物资A材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 800 银行存款 3 200 贷：预付账款光明工厂 50 000 借：预付账款光明工厂 50 000 贷：银行存款 50 0006、应付票据（负债类）核算企业采用商业汇票的结算方式购买材料的业务。借 应付票据 贷 票据到期或贴现购买材料开出商业汇票 尚未到期的票据（1）购买材料，开出商业汇票借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据（2）票据到期用银行存款支付借：应付票据 贷：银行存款商业汇票到期，款未付（？）例8.承例2，假如胜利工厂向红星工厂购入材料，采用商业汇票结算。借：在途物资A材料 20 500 -B材料 9 300 应交税费应交增值税（进项税额）4 930 贷：应付票据 34 730总结本节主要教授内容：（1）借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款货款用银行存款支付 （应付账款货款未付 预付账款货款预付 应付票据-商业汇票结算）（2）偿还未付款 借：应付账款 贷：银行存款（3）预付账款 借：预付账款 贷：银行存款练习题1、3日，从光明公司购进材料2000吨每吨买价100元，计价款200000元，增值税税率17，用银行存款支付。2、6日，从胜利工厂购进材料10吨，每吨3000元，计价款30000元，增值税税率17，货款未付。3、8日，企业以银行存款50000元向大明公司预付购买材料款。4、12日，收到大明公司的材料，价款50000元。增值税税率17，剩余款项用银行存款支付。5、20日，用银行存款支付前欠胜利工厂的购料款35100元。第三节 生产业务核算一、生产过程核算的任务 在生产的过程中，既消耗材料，又有活劳动的耗费，还有固定资产的磨损，在发生各种耗费的同时生产出产品。因此,生产过程的任务是归集和分配生产过程中的各种耗费，以确定完工产品的成本。二、账户设置（一）生产成本（成本类）主要核算生产车间在生产产品过程中所发生的全部生产费用。包括直接材料、直接人工、制造费用。借 生产成本 贷发生各项生产费用产品完工入库 未完工产品成本*该账户应按产品品种设置明细账。举例：胜利工厂生产甲产品领用A材料600公斤，单价20元，领用B材料500公斤，单价15元；生产乙产品领用A材料400公斤，B材料100公斤。借：生产成本甲产品 19 500 乙产品 9 500 贷：原材料A 20 000 B 9 000(二)制造费用（成本类）用来核算车间发生的间接生产费用。包括车间管理人员的工资和福利费；车间用固定资产的折旧费、修理费；车间的办公费、水电费、厂房租赁费、劳保费以及机物料消耗费等。借 制造费用 贷发生的间接生产费用期末经分配后转入“生产成本”月末无余额发生制造费用 借：制造费用 贷：有关账户期末结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用举例2 银存款支付车间的水电费1500元。借：制造费用 1500 贷：银行存款 1500 3、车间领用B材料1000公斤，单价5元。借：制造费用 5000 贷：原材料B 5000（三）应付职工薪酬（负债类）核算应付给职工劳务报酬。借 应付职工薪酬 贷 支付劳务报酬应付给职工劳务报酬 应付而未付劳务报酬借：生产成本生产工人的工资 （制造费用车间管理人员的工资 管理费用行政管理人员工资 销售费用销售人员工资）贷：应付职工薪酬举例：4、结算本月应付职工工资85000元，其中生产工人工资50000元（甲产品生产工人工资28000元，乙产品生产工人工资22000元）。车间管理人员工资5000元，管理部门工资30000。借：生产成本甲 28000 乙 22000 制造费用 5000 管理费用 30000 贷：应付职工薪酬 85000（四）累计折旧（资产类）核算使用固定资产过程中发生磨损价值。是固定资产的调整账户。借 累计折旧 贷 因固定资产减少而减少的折旧计提折旧 余额：折旧的累计数计提折旧编制的分录 借：制造费用车间计提折旧 管理费用管理部门计提折旧 销售费用销售部门计提折旧 贷：累计折旧举例5：31日计提固定资产折旧，其中，生产车间计提10000元，管理部门计提5000元。（五）库存商品（资产类）核算已完工入库的产品生产成本。借 库存商品 贷 产品完工入库出库产品成本 库存产成品产品完工入库借：库存商品 贷：生产成本例5：归集并结转制造费用（按工时分配，并且，两种产品工时相等）。制造费用1500+5000+5000+1000021500借：生产生本甲 10750 乙 10750 贷：制造费用 21500例6：甲乙两种产品全部完工入库。（甲产品500件，乙产品100件，甲单位成本116.5，乙的单位成本422.5）甲生产成本19500+28000+1075058 250乙生产成本9500+22000+1075042 250 借：库存商品甲 58 250 乙 42 250 贷：生产成本甲 58 250 乙 42 250作业1、本企业某月生产甲乙两种产品，有关经济业务如下：（1）本月生产领用材料及用途汇总表如下：项目A材料B材料C材料生产产品耗用其中：甲产品 乙产品车间一般耗用5500035000200008003500012000230001000060004000200（2）结算本月应付工人的工资108000元，具体分配如下：生产甲产品工人工资51600元，生产乙产品工人工资34400元，车间管理人员工资22000。(3)从银行提取现金108000元以备发放工资。（4）以现金108000元发放工资。（5）用银行存款1400元购入车间办公用品及劳保用品。（6）月末，计提本月生产车间的折旧费15000元。（7）根据上述业务，汇总制造费用，按甲乙两种产品的生产工时进行分配，甲生产工时6000小时，乙的生产工时4000小时。（8）计算甲乙两种产品成本，甲产品完工入库，乙产品全部未完工。答案（1）借：生产成本甲 53000 乙 47000 制造费用 1000 贷：原材料A 55800 B 35000 C 10200（2）借：生产成本甲 51600 乙 34400 制造费用 22000 贷：应付职工薪酬 108000（3）借：库存现金 108000 贷：银行存款 108000（4）借：应付职工薪酬 108000 贷：库存现金 108000 （5）借：制造费用 1400 贷：银行存款 1400（6）借：制造费用 15000 （8）甲生产成本128240 贷：累计折旧 15000 乙生产成本97160（7）借：生产成本甲 23640 借：库存商品甲 128240 乙 15760 贷：生产成本甲 128240 贷：制造费用 39400THANK YOUSUCCESS2024/5/8 周三47可编辑一、主营业务收支的核算（一）主营业务收入 核算因销售产品或提供劳务实现的收入。借 主营业务收入 贷 销售退回等 期末，转入“本年利润”销售产品或提供劳务实现收入注：（1）损益类账户期末转入“本年利润”，期末无余额 （2）企业销售产品，不管货款是否收到，都确认收入。第四节 销售过程的核算（损益类 收入）（二）应交税费-应交增值税（销项税额）销项税额是指销货方（纳税人）向购货方收取的增值税。销项税额=销售额*增值税税率（17%）例1：12.5售给双星企业一批甲产品100件，每件300元，共30 000元，增值税税率17%，收到银行存款。借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费-应交增值税（销项税额）5 100（贷方）（三）应收账款因销售产品或提供劳务而货款未收。根据购买单位设置明细科目。借 应收账款 贷 销售产品货款未收收回应收款 余额：期末未收回的应收款（1）销售产品，货款未收借：应收账款购买单位 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）（2）收回应收款 借：银行存款 贷：应收账款购买单位（资产类）例2：12.13销售给大连公司一批乙产品10件，单价600元，共6 000元，增值税税率17%，货款未收。借：应收账款大连公司 7 020 贷：主营业务收入 6 000 应交税费-应交增值税（销项税额）1 020例3：12.20收到大连公司欠款7 020元。借：银行存款 7 020 贷：应收账款大连公司 7 020（四）应收票据核算企业销售产品或提供劳务而收到商业汇票。借 应收票据 贷 收到商业汇票票据到期或贴现 余额：尚未收回的票据（1）销售产品，收到商业汇票借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）（2）票据到期收到货款 借：银行存款 贷：应收票据（资产类）例4：12月22日销售给光明公司一批乙产品20件，单价600元，共12 000元，增值税税率17%，收到期限3个月的商业汇票。借：应收票据 14 040 贷：主营业务收入 12 000 应交税费-应交增值税（销项税额）2 040（五）预收账款 核算企业按合同规定预收购货单位货款。据购货单位设置明细科目。借 预收账款 贷 因销售产品偿还预收款收到预收款 余额：期末未结算的预收款（1）收到预收款借：银行存款 贷：预收账款购货单位（2）销售产品，偿还预收款 借：预收账款购货单位 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）（负债类）例5：12.25收到胜利公司预付购买甲产品的货款15 000元，已存入银行。借：银行存款 15 000 贷：预收账款胜利工厂 15 000 例6：12.28按合同规定向胜利公司发出甲产品50件，每件300元，增值税税率17%，货款预收，不足款收到银行存款。借：预收账款胜利工厂 15 000 银行存款 2 550 贷：主营业务收入 15 000 应交税费-应交增值税（销项税额）2 550（六）主营业务成本核算已销售的产品的生产成本。根据产品销售产品的种类设置明细账 借 主营业务成本 贷 已销售产品成本期末转入“本年利润”生产成本库存商品主营业务成本本年利润生产过程产品成本产品完工入库销售库存商品转入本年利润（损益类 费用）例7：12.31结转已销售甲乙两种产品的生产成本。甲产品的销售成本（10050）116.517 475元乙产品的销售成本=30 422.5=12 675元 借：主营业务成本 30 150 贷：库存商品 甲 17 475 乙 12 675（七）销售费用（损益类费用）核算销售产品发生的费用。例如：广告费、因销售产品发生的运输费、展览费、包装费等 借 销售费用 贷因销售产品发生的费用 期末转入“本年利润”例8：在销售乙产品过程中，发生运输费1000元，用银行存款支付 借：销售费用 1 000 贷：银行存款 1 000（八）营业税金及附加（损益类费用）核算企业销售商品过程中，实现了商品的销售额，就应该向国家税务机关缴纳的销售税金及附加。包括消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税等。计算出本期应纳的营业税、消费税等借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 应交营业税 应交城建税 应交教育费附加等二、其他业务收支的核算（一）其他业务收入（损益类-收入）核算企业由主营业务活动以外的其他业务活动实现的收入，如变卖材料实现的收入、出租固定资产取得的租金、让渡无形资产使用权取得的收入等。借 其他业务收入 贷 期末转入“本年利润”实现其他业务收入例9：企业变卖A材料100公斤，单价10元，增值税170元，货款存入银行。借：银行存款 1 170 贷：其他业务收入 1 000 应交税费应交增值税（进项税额）170例10：出租固定资产一台，取得租金收入1 000元，存入银行。借：银行存款 1 000 贷：其他业务收入 1 000（二）其他业务成本（损益类-费用）核算企业主营业务以外的其他业务所发生的成本，比如，变卖材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。借 其他业务成本 贷发生其他业务成本期末转入“本年利润”其他业务成本例11：变卖A材料的单位成本为8元，结转已售A材料的成本。借：其他业务成本 800 贷：原材料 800例12：计提出租固定资产的折旧费600元。借：其他业务成本 600 贷：累计折旧 600练习题某工厂12月份发生下列业务1、本月完工入库产品一批，实际成本180000元，数量6000件2、销售产品一批500件，货款30000元，增值税税率17%，存入银行3、预收货款24000元，存入银行。4、售出产品一批400件，价款24000元，增值税税率17%，货款已预收，不足收到银行存款。5、销售产品一批300件，货款18000元，增值税税率17%，货款未收。6、收到上述销货款存入银行。7、结转上述已售产品的成本。8、以银行存款支付广告费5000元9、销售丙材料200千克，单价20元，计4 000元，增值税680元，货款已存入银行，其采购成本为3 000元。答案1、借：库存商品 180000 贷：生产成本 1800002、借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额）5 1003、借：银行存款 24000 贷：预收帐款 240004、借：预收帐款 24000 银行存款 4 080 贷：主营业务收入 24000 应交税费应交增值税（销项税额）4 0805、借：应收账款 21 060 贷：主营业务收入 18000 应交税费应交增值税（销项税额）3 0606、借：银行存款 21 060 贷：应收账款 21 0607、借：主营业务成本 36 000 贷：库存商品36 0008、借：销售费用 5000 贷：银行存款 50009、借：银行存款 4 680 贷：其他业务收入 4 000 应交税费应交增值税（销项税额）680 借：其他业务成本 3 000 贷：原材料丙材料 3 000第五节 财务成果形成及分配的核算利润的计算利润形成过程中的账户设置利润分配账户设置一、财务成果的含义 财务成果是企业在一定会计期间的经营成果，也就是企业所实现的利润或发生的亏损。二、利润的构成及计算1、营业利润营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益2、利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润净利润=利润总额-所得税费用举例企业某年度的有关资料如下：（1）主营业务收入320 000元，营业税金及附加12 500元，销售费用6 000元，主营业务成本121 500元；（2）其他业务收入24 000元，其他业务成本15 000元；（3）营业外收入3 800元，营业外支出12 800元；（4）管理费用21 500元，财务费用8 500元；（5）所得税税率为25%。要求：根据上述资料计算企业的营业利润、利润总额、净利润营业利润=（320 000+24 000）-（121 500+15 000）-12 500-6 000-21 500-8 500=159 000（元）利润总额=159 000+3 800-12 800=150 000（元）净利润=150 000-150 00025%=112 500（元）三、利润形成的核算（一）管理费用（损益类）行政管理部门发生的各项费用。比如，行政管理部门的办公费、折旧费、管理人员的工资、房产税、车船使用税、印花税等。借 管理费用 贷举例1（见教材）发生管理费用期末转入本年利润（二）投资收益（损益类-收入）对外投资所获得的报酬。借 投资收益 贷举例2：京连有限责任公司将日前购入的某一为了交易目的而持有的股票抛出，买价550000元，卖价579280元，所得款项存入银行。借：银行存款 579280 贷：交易性金融资产 550000 投资收益 29280期末转入本年利润获得了投资报酬（三）营业外收入（损益类）偶然活动给企业带来的收入，主要特征取得该收入不需付出相应代价。比如，取得的罚款收入、政府补贴、接受捐赠等。借 营业外收入 贷期末转入本年利润实现营业外收入举例3：京连有限责任公司收到某单位的罚款收入84800元，存入银行。借:银行存款 84800 贷：营业外收入 84800（四）营业外支出（损益类）偶然活动给企业带来的各项支出，特征是发生该项支出没有得到相应报酬。比如，罚款支出、非常损失、对外捐赠等。借 营业外支出 贷发生营业外支出期末转入本年利润比如4：京连有限责任公司用银行存款20000元支付一项公益性捐赠。借：营业外支出 20000 贷：银行存款 20000（五）所得税费用（损益类）核算企业计算出本期应交的所得税。应交所得税=利润总额*所得税税率 借 所得税费用 贷计算出本期应交的所得税 期末转入本年利润比如5：京连有限责任公司本期实现的利润总额500000元，按照25%的税率计算本期的所得税费用。借：所得税费用 125000 贷：应交税费应交所得税 125000（六）本年利润（所有者权益）核算企业在一定期间净利润的形成及亏损情况。期末需将损益类账户转入“本年利润”，经结转后，损益类账户没有余额。结转收入：借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 A结转费用：借：本年利润 B 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用A-B=利润总额利润总额所得税税率=所得税计算出本期应缴纳的所得税借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税结转所得税：借：本年利润 C 贷：所得税费用A-B-C=净利润四、利润分配业务的核算（一）利润分配的顺序1、提取法定盈余公积2、提取任意盈余公积3、向投资者分配利润或股利（二）利润分配的业务核算1、利润分配（所有者权益类）核算企业在一定期间内净利润的分配或亏损的弥补以及结存的未分配利润（或未弥补亏损）情况。借 利润分配 贷 分配利润：提取盈余公积发放现金股利年末转入的亏损盈余公积补亏年末，从“本年利润”账户转入的全年净利润年内余额：已分配的利润 年末余额：未弥补的亏损期末余额：未分配利润 “利润分配”账户需要设置的明细科目：“盈余公积补亏”、“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“转作资本的普通股股利”、“未分配利润”等。年末，应将利润分配账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，经结转后，除“未分配利润”明细账户有余额外，其他明细账户都无余额。年末，结转本年利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润2、盈余公积（所有者权益类）核算从净利润中提取的公积金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。借 利润分配 贷 使用盈余公积提取盈余公积余额：盈余公积累计数提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积举例6：京连有限公司本期实现净利润375000元，按照净利的10%提取法定盈余公积。借：利润分配提取法定盈余公积 37 500 贷：盈余公积法定盈余公积 37 5003、应付股利（负债类）核算应向投资者支付的现金股利。应付给股东股利而尚未支付：借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利 举例7：经股东大会决议，分配给股东80 000元现金股利。借：利润分配应付现金股利 80 000 贷：应付股利 80 000例8：年末，结转本年实现的净利润375 000元。借：本年利润 375 000 贷：利润分配未分配利润 375 000例9：年末，结清利润分配的其他明细账户。借：利润分配未分配利润 117 500 贷：利润分配提取法定盈余公积 37 500 应付现金股利 80 000第四章 复习题该厂12月份发生下列业务：1、1日，接受投资者投入机器设备一台，价值500000元。2、2日，企业收到国家投入的货币资金100000元，款项存入银行。3、2日，企业向银行借入临时借款50000元，当即存入银行。4、5日，从银行提取现金200元，以备用。5、5日，向红星工厂购入甲材料4吨，每吨1000元，发生运杂费200元，价款用银行存款支付。6、10日，向东风工厂购入乙材料6吨，每吨2000元，发生运杂费300元，价款未付。7、15日，以银行存款支付前欠东风工厂款项。8、15日，向华兴工厂购入甲材料10吨，每吨1020元，乙材料2吨，单价2000元，共计运杂费、装卸费分别为300元、100元，款项全部以银行存款支付。9、19日，生产领用甲、乙两种材料，数据如下 发出材料汇总表用途甲材料乙材料合计数量金额数量金额生产A产品550004800013000生产B产品3300061200015000合计8800010200002800010、20日，用现金购买办公用品500元，其中：车间办公用品200元，厂部办公用品300元。11、21日，从银行提取现金50000元，备发工资。12、21日，用现金发放工资50000元。13、31日，结算分配本月份职工工人工资，其中：A产品生产工人的工资 25000B产品生产工人的工资 15000车间管理人员工资 3500厂部管理人员工资 6500合计 50000元14、31日，按规定提取本月固定资产折旧10000元，其中：车间用固定资产折旧 8000行政管理部门用固定资产折旧 2000合计 1000015、31日，用银行存款支付银行借款利息300元。16、31日，分配结转本月发生的制造费用。17、31日，假设企业本月投产A、B两种产品均为115件，且全部完工入库。18、31日，销售本月投产的A产品110件，每件售价1000元，B产品110件，每件售价800元，价款已收到。19、31日，售给大明商店A产品5件，单价1000元，B产品5件，单价800元，价款未收。20、31日，结转已售A、B产品的实际生产成本。21、31日，以银行存款支付产品的展览费2000元。22、31日，用银行存款支付A、B产品的运输费1500元。23、31日，将损益类账户转入本年利润。24、31日，按规定计算并结转所得税，税率33。答案1、借：固定资产 500000 贷：实收资本 5000002、借：银行存款 100000 贷：实收资本 1000003、借：银行存款 50000 贷：短期借款 5000004、借：库存现金 200 贷：银行存款 2005、借：原材料甲 4200 贷：银行存款 42006、借：原材料乙 12300 贷：应付账款东风工厂 123007、借：应付账款东风工厂 12300 贷：银行存款 123008、借：原材料甲 10500 乙 4100 贷：银行存款 146009、借：生产成本A 13000 B 15000 贷：原材料甲 8000 乙 2000010、借：制造费用 200 管理费用 300 贷：库存现金 50011、借：库存现金 50000 贷：银行存款 5000012、借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 5000013、借：生产成本A 25000 B 15000 制造费用 3500 管理费用 6500 贷：应付职工薪酬 5000014、借：制造费用 8000 管理费用 2000 贷：累计折旧 1000015、借：财务费用 300 贷：银行存款 30016、本月制造费用200+3500+800011700元A应负担制造费用11700/25850元B应负担制造费用5850元借：生产成本A 5850 B 5850 贷：制造费用 1170017、A产品的生产成本13000+25000+585043850元B产品的生产成本15000+15000+585035850元借：库存商品A 43850 -B 35850 贷：生产成本A 43850 -B 3585018、借：银行存款 198000 贷：主营业务收入 19800019、借：应收账款大明商店 9000 贷：主营业务收入 900020、借：主营业务成本 79700 贷：库存商品A 43850 B 3585021、借：销售费用 2000 贷：银行存款 200022、借：销售费用 1500 贷：银行存款 150023、收入结转 借：主营业务收入 207000 贷：本年利润 207000 费用结转 借：本年利润 92300 贷：主营业务成本 79700 销售费用 3500 管理费用 8800 财务费用 30024、所得税费用（20700092300）331147003337851（元）借：所得税费用 37851 贷：应交税费应交所得税 37851结转所得税 借：本年利润 37851 贷：所得税费用 37851 税后利润1147003785176849THANK YOUSUCCESS2024/5/8 周三93可编辑