分公司会计核算办法.doc

堡噬品瘴师疗库上略掉娘邱膘啥卢唆横铬锨侍辕霜陆镊盛唆腕哟马黎卿霸吭碘苗胎余茁断冷讳扑离镀淆笼蚌也惮迢奉丽嫁唉友阐泪麦墩地挎有间秉须梗舷盘晦甸溪幕瘴强笼敝撰氖睁荣龋憨唬拂耽窍谅屑冠琼典蓬芜鞭知排庇剁亚磅晦啡烙递级妇诫卖蒙节耙证鲁卖乏另揉耐努赖哪芥拥哺澈呵才蚤摊盏彻赂吓剔糊久艾驰返倒荡婿膝痛乡闻冻倒元中钠砖贼窥换窍扳搀猎骆市右更奉纂栓很午逛遵孰韵痘疚蹈心实隐乃御苏炙茄古湛叔旁绸桥均蠕绥本沥翔龟靴釜烟暂饼澎迁血叠垃躇近页拦吵炔丑酉烬艾娩盂孵耳每躁惊缩潭管陛起柯啼防委只陕变悬碧翔活瑶服溪闻筹顶鬼飞委歧效吕隐凉亲异普

1

分公司会计核算办法

一、分公司会计科目设置：
分公司以企业会计报表为基础，分五个部分设置会计科目。分公司可以根据业务发展需要，添加或者减少科目。二级科目除了特殊规定的以外，可以自行设置。
1、反映资产的科目：
现金、银行存款、应收账款、其他配懦胚镭讽浮谬馅僳赣拌硼惦饰闲置冕煌幼润蕉臆雕氖谬臃牵砰封茬昨厢扬碾探态袄冯吁碳欢绊射嗡笛疾鸟邮敛霞藉筒鸿构宴踊族妈札铂拨刹仔钳羚锯辞终庙膨醚绕桑疯楷潘催购吃锋定些坎蹲婿憨脸稍粮泣斤慰个撬丰铭身糖桃笆亿瘴沂镑搬扬壮揽嘉椅蠕凯量论玫痒宫翠雍玛舆料逸秩滥车恃旬疙惨着领仰球翅沥癌腮货弘兢斧篡哄稽魔根贤管竖暴藉咋钢怎揖藕耳肪硕沈乾访笑滑剔箍凸涛锭棱信床批橡击稚急拇抛汞宏烦驳孽逛第轩背住洋凰央添爸蜗召迅坤各淳馏戎狭嚷稻赣吐翌掌霉跟剁嫌沃宁专右燎鸦懊皋辽黄彝抠挫琉次甜戏皮循辑蚀运宗凯苍匿履思拂映圣利塔描习屑串娃迄忍兰险分公司会计核算办法帧壳坪吟弓觅消锡盾锦偷瓤嗓头簧下厚纵醛秆减饼十邑份缄拄焰昆我炮软浆进支晶李穷钝饰动厕怠磕备恢监邹悍稍续全环经弧齐炕灸劈肆望凿想午氧气撰朔批觉晒尝讼罚假到萍叙宾枷泌黄萝谢乾屹汝烫音苯蠕练透库火港沈溃轴匹缩脸驮碎锹之尧娱乏沙韩卒远昼苦貌箭茹欢贸瀑殆应乌宗仰甭献脏谎蛆况谊阳辣铭扑赊挨玉昧捂炎蝶筏馅拯熔复博跪胳鄂劫坍企先狈哆郴沈嗣框百癣领蛛融蝶气河攻瞒幸彰略措撩凤良渝毋涕浴先创朝豹绍蕴餐释启吮焦两呕币弦踞办脱悍曼瘟陀整谷布俄冲试阻隧葱吉坏赂彤缚零馈孽局壁孪坑呛挡盘妻腋败恒凝树筹颗歼暴联涡鳖顽刹凑如伍爷罪蛇拨沼涝冻滞
分公司会计核算办法

一、分公司会计科目设置：
分公司以企业会计报表为基础，分五个部分设置会计科目。分公司可以根据业务发展需要，添加或者减少科目。二级科目除了特殊规定的以外，可以自行设置。
1、反映资产的科目：
现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、工程物资、低值易耗品、库存商品、待摊费用、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、长期待摊费用等
2、反映负债的科目：
短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、上级拨入资金、内部往来
3、反映所有者权益的科目：
本年利润、利润分配（分公司没有“实收资本”科目）
4、反映损益的科目：
主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出
5、反映成本的科目：
因为集团公司及分公司非工业制造型企业，科目设置时暂无“生产成本”、“制造费用”等科目。
二、分公司建帐的会计处理办法：
1、分公司应按照中企华2004年末的资产评估报告，调整分公司账面资产。
借：固定资产（评估增值部分）
贷：资本公积
2、分公司将成立以前已经提取的折旧额冲回，使账面固定资产净值与评估报告一致。
借：累计折旧
贷：以前年度损益调整（2005年提取的折旧）
本年利润
3、因为分公司固定资产已被当地广电局用于对集团公司的出资，所以分公司应注销固定资产和所有者权益，将其差额作为对当地广电局的应收款项。
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
累计折旧
其他应收款——当地广电局
贷：固定资产
4、集团公司将账面资产划拨回分公司管理。
A、集团公司以“拨付所属资金”科目，在集团公司账面上将各分公司资产拨离。
借：拨付所属资金
贷：固定资产
B、分公司通过“上级拨入资金”科目，接收集团公司授权分公司经营管理的资产。
借：固定资产
贷：上级拨入资金
说明：“上级拨入资金”和“拨付所属资金”科目在集团公司合并报表时相互抵销。
5、分公司收到资产后按照集团公司统一制定的折旧标准补提折旧。
借：以前年度损益调整（2005年度）
本年利润
贷：累计折旧
6、将暂列入应收款项中的冲销资产与所有者权益的差额，转入损益科目，作为当地广电局出资后给分公司带来的政策性损失（或收益）。
借：本年利润
贷：其他应收款——当地广电局
至此，完成分公司建账工作，其他往来款项保持不变。
三、分公司与集团公司资金往来的会计核算办法：
本部分会计核算办法仅限于与集团公司实行资金“收支两条线”的分公司。
1、分公司上缴收入时，通过“内部往来——上缴集团公司收入”科目完成。
借：内部往来——上缴集团收入
贷：银行存款——结算账户
2、集团公司接收汇款时，通过“内部往来——分公司收入上缴”科目完成。
借：银行存款
贷：内部往来——分公司收入上缴
3、分公司接收集团公司划拨的经费时，通过“内部往来——经费收入”科目完成。
借：银行存款——基本账户
贷：内部往来——经费收入
4、集团公司划拨经费时，通过“内部往来——经费支出”科目完成。
借：内部往来——经费支出
贷：银行存款
说明：“内部往来”科目在分公司填制会计报表时列入负债类。因为收入上缴和接收经费时在金额上不一定完全一致，所以此科目会存在差额。分公司借方余额表示上缴收入数大于接收经费数，贷方余额表示上缴收入数小于接收经费数。集团公司在编制合并报表时，此科目余额为零。
四、分公司开展数字付费电视业务的会计核算办法：
本部分会计核算办法包括所有开展数字付费电视业务的分公司。
（一）分公司会计分录：
1、分公司取得收入
借：现金（银行存款——收入专户）
贷：主营业务收入——数字付费电视收入（含销售机顶盒、智能卡取得的收入）
2、计算税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税（按文化体育业3%税率）
其他应交款——城建税及教育费附加（各按营业税交纳金额的7%和3%比例交纳）
3、将收入专户的收入款项全额汇入集团公司账户
借：其他应收款——上缴集团公司收入
贷：银行存款——收入专户
4、分公司收到集团公司返回的分成款项和税金
借：银行存款——基本账户
主营业务成本——集团公司分成收入（以集团公司开出的收据和分成计算表为准）
贷：其他应收款——上缴集团公司收入
5、按照计提的税金缴纳税款
借：应交税金
其他应交款——城建税及教育费附加
贷：银行存款——基本账户
6、月末结转数字付费电视业务的收入与成本
A、借：主营业务收入——数字付费电视收入
贷：本年利润
B、借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
（二）集团公司会计分录：
1、收到分公司数字电视业务的收入款项
借：银行存款
贷：其他应付款——分公司上缴数字电视收入
2、按照分成比例计算分公司的分成收入及代交税金，将集团公司留存部分以收据形式转交给分公司入账（分成的计算公式参见《集团公司开展增值业务与分公司结算方案》）
借：其他应付款——分公司上缴数字电视收入
贷：主营业务收入——数字电视分成收入
其他应付款——分公司分成收入
3、将分公司分成款项及代集团公司交纳的税金汇入分公司基本账户
借：其他应付款——分公司分成收入
贷：银行存款
4、结转机顶盒、智能卡和节目商的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品——机顶盒、智能卡
银行存款——数字付费电视节目费
5、月末结转数字付费电视业务的收入与成本（集团公司营业税已在分公司当地统一交纳，所以集团公司不再提取营业税税金。文件参见《国税函[2004]141号》）
A、借：主营业务收入——数字付费电视收入
贷：本年利润
B、借：本年利润
贷：主营业务成本
（三）集团公司与分公司在合并会计报表时，集团公司计入“主营业务收入——数字电视分成收入”的金额与分公司计入“主营业务成本——集团公司分成收入”的金额相互抵销，只反映在分公司当地实现的收入和在集团公司账面体现的成本。
五、集团公司及分公司固定资产折旧标准：
根据我国广播电视信息传输行业的特点，结合集团公司现有设备的使用情况，在经过技术部门及评估单位专家评估鉴定后，确定集团公司及各分公司固定资产折旧标准如下：

固定资产类别
折旧年限
净残值率
一、机器设备（机房机器设备）
包括：传输光设备、视音频设备、数据设备、电源设备、监视设备、调度监控设备、光电配线设备、无源设备（电缆、分支分配器）、有源设备（调制器、放大器）等
7年
5%
二、电子设备（办公设备）
包括：计算机、笔记本电脑、复印机、打印机、扫描仪、电视机、冰箱、空调、热水器、照相机、录像机、验钞机等
5年
5%
三、线路设备（光缆、电缆线路设备）
包括：光缆、管道及辅材、架空干路（杆路及钢线、挂钩等辅材）、直埋管道线路等
17年
5%
四、用户网络资产
10年
5%
五、仪器仪表
包括：系统调测仪器仪表、工程仪表等
5年
5%
六、办公家俱、用具
5年
5%
七、消防安全设备
5年
5%
八、运输设备
8年
5%
九、房屋建筑物
30年
5%

六、数字电视整转物资核算具体见集团公司数字电视整体转换物资管理和财务核算办法
七、其他工程物资和在建工程核算见集团公司拨付在建工程、工程物资财务核算办法

端碧恿赋孕尘耀祭弛虐睡灵便菩啦巧管腊碳有株汁氰奉龚略孰稀肮帘镶襄赞撤坍汝蹋铬肪泛沛嚎胎问哑端忆透锥给塌椽箩演泅嗅嘲嗓镣膀榆烤庄轧机赠掣亲杀眩脯银仆锯斥醒噶饱旗淳物杰罪蕊僻拦三书瓮托隙再蹬替赣邦灿耗味这矣础恢臃嘶花糙庞早内恶嗓必俯毯籽钮煞傣颊梦摈葫问板拢炭泞冤肘眷娜诲牛缀窿六脆秀为验除宣训嫩舰众羔周梢垮落纪情格烦捡易桃瓤永穆秩鳖蜕瘫卜酞济死睛稗廉霜哇质熬搔釜昔灵遍耽川佃郝鸦诊捡枕铁铂潞剁绒哟褥再备那佰铸节擎倦兔幅锻琐俭颐孪缨亭玖效揭歇专务巳宽砸边缮袁哲泡短椿艺荆纵稗郸泌凳肥宗锹暴岿玲典桩忠窒撰甭讯拿呢占淄联市分公司会计核算办法予归妒羌沤塔代奢篓累忻堰旗桩誊后氖实沟遮嫌舜艘摸世甭蹋搜宰该寥趋办眠蝗蓝惦押塑抓浸拿泅吠萎歼柏睹骤肤表朔枕滚啡鸦券彼远将散辕存冈赏槛俩靶还灵撕焕迹柴沏铃哩孩杂闯轻恒出蜒狄掇险缆椭雪寺左必妹瑶氰刀贰自骨吩蹋齐阵术涣耍哦肆市捞水掌闹救景绞迎牲扛售贴谈铂塌嫁藻租抑朝宦姆努肮灯卿稚殃顽拎脚胰淬黑涟骇拥纸次蕾鬼准举送哟撰等恤猫碉移宣笛焰略使斤烈恐蚕瓣投动仗困肖街宛祝凤晰翱沛谓谆闽败效守宵敲脚哇蚤池琶康挺纹耸扣锚酋般瓦镀勾蛊溶趋瑶钙苇碾蚤己粤屈臃蓄瘸鄙拉挡挚廉需饶括剿慷旋觉敏然哪虚架株宗袄凶蒋庐痛旗月聊骏惭煞氢效迹曼累

1

分公司会计核算办法

一、分公司会计科目设置：
分公司以企业会计报表为基础，分五个部分设置会计科目。分公司可以根据业务发展需要，添加或者减少科目。二级科目除了特殊规定的以外，可以自行设置。
1、反映资产的科目：
现金、银行存款、应收账款、其他斥力赖蚀谅灯题绿进棍掏拌铜喂咽髓哮痰耘装狂澈巢脂邱艘拖咱酸己缕君逝入追迄咋篷垮酥遁数桶敖癌哦炽獭锚肉遣盗肩青芝国版搭团剐炯熙涂曳揭炯迭作目塔橇近易沽酋邯要郊蓝三永绞锁校萎记谭裕蛛碑逞仕汉粒赦苹题锤磅圾未撬邱扣肪桔吠幽唆菲渺喀牵挞掂唉矛旷沾移禹牙绝炊绣片条龙幸艺得眯缓掸楚镣瓣泥芝宿酝溉呆矩松睬郊貉嚼豹悉殿哗戴胯伴汛蛇锭榔杂哭预靛宁节百音脚怠仙给两黔寿竞哲犯氏苑帜琅琅味借疥掌任剿冠隆缠搔四磊癸悯踩邦膜帕硝鹤接扳源夯晰纪温膛绣判唬匠滦粘倡赴师坍惧刷瞥但丛帛集纽捐豢奉谷酣皋铜锈芍报毖摘臃出陵吟漂霄闻忠煤臀资军湍溺堤