某公司-财务管理制度-2017.11.doc

财务管理制度

**公司财务管理制度（试行）
草稿
字号 - CW [2017版1.0]
1.0总则
1.1目的：为加强**公司财务管理 ，建立健全财务管理制度，规范**公司财务行为，发挥财务人员在经营管理中的作用，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等法律、法规及上级部门规定，结合**公司实际情况，制定本制度。
1.2 适用范围：本制度适用于**公司。
1.3 执行人：本制度执行人员包括：**公司董事长、董事、负责人，各公司负责人是执行本制度第一责任人，**公司财务人员和其他各级管理人员是本制度的具体执行人。
1.4 主体：会计核算应当以公司实际发生的各项交易或事项为核算对象，确认计量企业本身的各项销售经营活动。会计核算工作通常所讲的资产、负债的确认，收入的取得，费用的发生，都是针对公司特定的会计主体而言。
1.5会计期间：会计核算应当以公司持续、正常经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。并按**公司统一规定的结账日期确定。（月末）
1.6币制：公司的会计核算以人民币为记账本位币。
1.7核算原则：公司在会计核算时应当遵循以下基本原则：
1.7.1真实性：公司应当以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。
1.7.2简单明了：公司提供的会计信息应当清晰明了，能够简单明了的反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，从而有助于会计信息使用者正确理解、准确掌握企业的实际情况。
1.7.3一致性：公司提供的会计信息应当具有可比性。同一单位不同时期发生的相同或相似的交易事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当报*公司财务副总批准。
1.7.4重要性：在会计核算工作中要坚持“重要性原则”。如果一笔经济业务联系的性质比较特殊，不单独反映有可能遗漏重要事实，不利于经营者全面掌握企业的真实情况，所以此类业务应该单独反映。
1.7.5谨慎性：公司对交易事项进行会计确认、计量和报告应当遵循“谨慎性原则”。不应高估资产或收益、低估负债或费用。对于可能发生的损失和费用，应当加以合理估计。
1.7.6权责发生制：公司对已经发生的交易或事项应当遵循“权责发生制原则”，收入、成本、费用确认，不得提前或者延后。
1.8管理权明确：**公司实行“集权和分权”相结合的财务管理体制。“集权”是指强化**公司财务的管理、控制、考核、分析和服务职能，部分权力集中在**公司财务副总（财务总监）。包括：会计任免权、投资决策权、资金管理权、预算编制审批权等；“分权”是指强化**公司所属公司的财务核算和管理职能，在**公司授权范围内相对自主经营、独立核算。
2.0 财务管理组织及职责
2.1管理组织：财务由**公司统一管理，实行集中管理制。
2.1.1岗位设置：财务机构设置岗位为：财务副总（财务总监）、部门负责人、主管会计或副部长、会计、出纳员。
2.1.2任免与层级：**公司财务副总（即财务总监）由**公司公司董事长提名，董事会任免，财务总监按《公司法》规定一般定级为高层管理人员，即企业领导班子成员；财务部门负责人、会计人员的任免、调遣、考核统一由**公司财务副总管理。

2.1.3会计交接。会计人员调换工作时，应按会计法规定办理交接手续。如未办理工作交接手续，擅自离岗，扣除当事人一切应发款项，并保留企业追责权；给公司造成经济损失的，要依法或按公司有关规定追究其法律或经济责任。财务人员工作交接权限规定如下：
2.1.3.1公司财务总监交接，由公司董事长负责监交。
2.1.3.2财务部门负责人办理工作交接，由**公司财务副总负责监交。
2.1.3.3所管帐簿财务会计办理工作交接，由*公司财务部门负责人监交。
2.1.4承担责任办法：财务人员对其任职期间的财务工作承担直接责任。
2.1.5岗位管理：财务人员实行岗位轮换制，财务人员的任期一般为三年，任期届满后根据考核情况轮换。
2.1.6会计报酬管理：财务人员的工资、奖励、福利等按**公司公司规定发放。组织关系、人事档案、职务晋升、工作调动、专业职称、继续教育、业绩考评等由**公司公司实行统一管理。
2.2管理细则：会计人员管理细则按照《中华人民共和国会计法》执行。
2.3**公司财务职责：
2.3.1总职责：负责各公司财务监督和财务基础核算管理工作。
2.3.2参与决策的责任：财务管理工作从事后记账转向事前控制为主，并通过预算分析或财务分析参与公司经营决策。
2.3.3管理资金的责任：负责资金筹措及运用、资本结构的平衡、长期投资的管理和监控、风险分析和控制。
2.3.4财报责任：负责组织年度财务预算的编制，经营指标、费用指标的量化、落实、执行、考核和分析、报告。
2.3.5建立制度的责任：负责组织建立公司会计核算制度、财务管理制度、预算管理制度、资金及费用审批制度、应收账款管理制度、存货管理制度和相关会计业务处理流程并组织实施。
2.3.6提供决策依据的责任：负责财务状况和经营成果进行财务分析，为公司决策机构提供综合性财务分析报告和科学的数据。
2.3.7检查稽核的责任：定期对所属公司各项财务制度、会计核算、预算方案、财务状况和经营成果进行检查、稽核，并将结果形成书面报告，及时向*公司主管领导汇报。
2.3.8管理会计团队的责任：负责对*公司会计人员进行培训、管理和考核。
2.3.9协调配合检查的责任：负责组织和协调各项外部财务检查和审计工作。加强同外部部门的联系，通过定期检查审计，维护企业及股东的利益。
2.3.10合理避税、依法纳税的责任：负责**公司总体税收筹划，纳税申报、缴纳和相关税务事项沟通协调，依法合理缴纳各项税金。
2.4各岗位会计人员的职责，应在财务总监授权下行使，包括但不限于职能：
2.4.1资产管理职能：负责对所管帐簿公司资产的监督和管理，保证资产安全完整和良好使用，确保资产保值增值，通过运营资产为企业创利。
2.4.2事前规划预算职能：负责编制商品销售、期间费用、商品采购等年度、季度、月度财务预算。并把各项业务指标分级落实职能部门、办事处及个人，形成有效的单位内部各级责、权、利制约体系。
2.4.3依规办事职能：依据**公司下发的财务管理制度，结合所管帐簿公司实际情况贯彻内部财务管理制度，包括：财务收支审批制度、存货及固定资产管理制度、财产清查制度、财务核算流程、财务报告分析等制度。
2.4.4依法反映监督职能：对所管帐簿单位的日常经济管理活动依法行使核算、反映和监督职能。具体如下：
2.4.4.1核算监督：会计凭证填制、会计账簿登记及会计核算，要求按照《会计法》、《会计基础工作规范》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《税法》及**公司相关规定执行。
2.4.4.2鉴定职能：对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向企业负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回、要求其更正、补充。
2.4.4.3反映职能：发现账薄记录与实物、款项不符时，应当按照有关规定进行审批后处理，无权自行调账或处理。
2.4.4.4依法行事：除规定的会计账册外，不得另设会计账册。
2.4.4.5依法行事：企业资金未经**公司负责人审批，不得以个人名义开立账户储存。
2.4.5汇报职能：对所管帐簿单位的投资、筹资、资金转移、资产处置、资金使用等会计信息资料及单位异常收支活动及时向上级汇报。
2.4.6审批职能：对所管帐簿单位财务收支活动、成本费用、经济合同、信贷计划、财务分析报告、会计决算报告、资产及统计年报等，有与所属帐簿单位负责人共同审核、联签权力。
2.4.7参与经营职能：有权参与所管帐簿单位财务预算的编制、采购、销售合同的签订并签署意见，有权参加受派单位各类销售、经营管理会议。
2.4.8检查职能：有权对所管帐簿单位的固定资产调拨、存货出入库和库存进行监督。定期或不定期对固定资产、存货进行盘点，并编制盘点表，发现问题及时逐级上报。
2.4.9档案管理职能：按照会计法规定，妥善保管会计凭证、账簿、票据、报表、合同等有关资料，认真做好会计档案的登记、归档工作。
2.4.10配合职能：配合上级财务、审计、税务等部门的审计、检查及业务指导。维护企业利益，做好接待及业务沟通工作。
3.0流动资产管理
流动资产属于企业资产的重要组成部分，包括货币资金、应收账款及预付账款、应收票据、其他应收款、存货等。
3.1货币资金管理
3.1.1种类：根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
3.1.2 核算：单位应当设置现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。
3.2银行存款管理：
3.2.1定义：本制度所称银行存款指各公司存入银行及其他金融机构的款项。
3.2.2依法办事：银行账户设立与变更，应按照《银行账户管理办法》申请开立或变更账户。银行存款的收支要严格遵守银行结算管理制度并接受银行的监督。各种银行收付款凭证的款项来源、用途必须如实填写，不得弄虚作假。因业务需要在银行新开账户时，须以文件形式上报**公司财务总监审批同意后方可办理。
3.2.3依法办事：除银行规定的库存现金限额外，所有现金都必须存入银行账户，现金开支范围以外的各项款项收付，都必须通过银行办理结算。
3.2.4核算办法：按开户银行开设银行存款明细账簿，对银行存款收付业务进行明细核算。设置银行存款日记账，出纳人员根据银行存款收付凭证逐日逐笔记录银行存款收付款项并随时结出银行存款余额。会计人员负责登记银行存款总账，并定期与出纳银行存款日记账进行核对。如发现不符应立即查明原因，如有未达账项要及时清理并编制银行存款余额调节表，未达账项不允许超过一个月。
3.2.5限制1：未经财务总监与**公司负责人批准，财务人员不得提前支付供应商货款或将企业资金存入合作银行账户。
3.2.6限制2：未经*公司负责人批准，财务人员不得擅自开设企业银行账户或与企业经营有关的个人银行卡及存折。
3.3 现金管理：
3.3.1定义：现金使用范围包括：员工工资、津贴、资金、个人劳务报酬、各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人支付收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须的差旅费；结算起点2000元以下的零星支出及需要支付现金的其他支出。
3.3.2限额：**公司公司库存现金限额为2000元以下。
3.3.3对出纳员限制：出纳员不允许用白条借据或不符合公司财务制度的凭证顶库存现金。不允许用单位银行账户代其他单位或个人存入或支取现金。要做到现金日清月结、账实相符。
3.3.4按期入帐规定：收到货款如无法确认汇款人时，应及时与销售部门反馈核实结果。鉴于公司销售业务的特殊性，月度终了如果货款仍无法确认汇款（如分期销售业务），则在“其他应付款—待确认货款”科目将货款暂挂账，决不允许由于货款不及时入账而出现现金多款现象。
3.3.5承兑利息规定：办理银承存入保证金账户利息收入，要按月转回基本账户，不允许用保证金账户利息存款用于偿还银承到期敞口资金补差。必须各记录各的。
3.3.6坐支规定：**公司公司统一确定各单位开户银行，严格控制开支范围和开支标准，实行收支两条线，不准坐支坐收，严禁公款私存设立小金库及账外资金循环。
3.3.7挪款规定：严禁挪用企业资金。财务人员不得以任何理由未按审批程序将公款借出，否则按挪用公款追究其法律责任。
3.3.8付款期规定：资金付款应严格按照规定期限付出，不得早付或迟付，不准改变支付方式和用途，未经收款单位书面委托并办理审批手续不准改变收款单位。
3.3.9拆借规定：未经**公司负责人批准，各公司间不得相互拆借资金。
3.3.10流程规定：资金支付审批限额及费用审批程序，按2017年11月 日*公司发《***公司资金管理办法》执行。
3.4票据及印鉴管理：
3.4.1操作规定：出纳人员对与付款有关的各种票据的购买、保管、使用、背书及注销等必须规范进行并设立登记薄进行记录。防止空白票据的遗失和被盗，所有空白支票及作废支票均须存放在保险柜内，严禁空白支票及空白收款收据在使用前先盖上印章。特殊情况下如需在空白收款收据上先盖印章，需上报**公司财务总监批准后方可办理。
3.4.2支票规定：出纳员负责支票购买和签发。支票使用时，由出纳员按批准金额规范填写并加盖印章。支票领取人需在支票存根联上签字或出具收据。
3.4.3支票保管规定：出纳员负责空白支票保管，出纳员不得签发不确定日期的支票，也不得签发任何种类的空白支票。签发支票时，必须按编号顺序使用。对签错的支票或退票要加盖“作废”戳记并与存根一起保管。
3.4.4印鉴管理规定1：银行预留印鉴及密码由财务部长及出纳员分别保管，不得向其他单位（部门）或个人借用、泄密。如因借用或泄密而造成经济损失的应查明原因由责任人承担赔偿责任。印鉴保管人由于出差等委托他人代管时，要经本公司财务总监批准。
3.4.5印鉴管理规定2：银行预留印章由出纳员和会计分别负责保管，单位负责人名章由财务部长保管，财务专用章由会计保管，各公司公章由**公司行政办秘书保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
3.4.6印鉴管理规定3：因工作需要使用本公司“财务专用章”及负责人印章，须经本公司负责人及财务负责人同意并建立印章使用登记簿，凡使用印章须登记签字并存档备案。
3.5应收款项（预付）管理
3.5.1 定义：应收款项是指企业在日常经营过程中发生的各项债权，包括：应收账款、其他应收款和预付账款、应收票据。
3.5.2 应收款项应当按照以下原则核算：
3.5.2.1凭证力：各单位要根据经济业务内容和客商设置应收账款明细分类账。应收账款的发生和确认必须要索取价款收回的凭据（包括合同、收条、欠款条以及业务经办人的保证书等）。如凭据不足，财务人员不得入账。
3.5.2.2日常核实：财务人员要会同相关部门建立健全客商档案，每月对客户余额与销售部门进行认真核对，检查是否有串记、错记账户现象，并核实记账金额的准确性。
3.5.2.3询证单（对帐单）：各项债权要定期进行清理核对，每年至少进行一次发函询证或派出人员核对。每年末要编制账龄分析表并上报有关领导。对发生的应收款项，按照“谁经办谁回收、谁批准谁负责”的原则，落实经办人和批准人欠款清理责任。经办人要配合相关部门按期与债务人对账并索取有效往来对账单据，确保企业债权真实有效。
3.5.2.4收款过程控制：各业务经办人有义务对逾期货款及时清收。款项由客户直接汇入公司指定账户，业务人员不允许收取货款或指使债务人将货款汇入非公司指定账户，如发现以上违规行为，按违纪挪用公款移交司法机关处理。
3.5.2.5借款控制：公司严格控制内部员工借款。财务要健全借款审批制度，员工调离时财务部门应当与其他部门做好各种债权的清算工作。年末要把所有人员的借款全部收回。如有必要，次年重借，以降低呆死帐风险。
3.5.2.6催借：特殊情况经**公司审批借款，公司要坚持前账不清、后账不立的原则。对超过一个月仍未还款的借款要书面通知其还款，限期不还的，按月息10%收取罚息从工资中扣回
3.5.2.7员工因公外出，金额小于1000的一律不予预借差旅费，大于1000元的特殊事项需要预借的，要上报公司总经理（或财务副总）批准后方可办理。
3.5.2.8预付款发生规定：支付的预付款项必须有合同、协议等书面文件。如需支付款项时，须有经办人签字，经主管领导审批后财务方可付款。款项预付后，经办人要及时取得收款方出具的收款凭据。业务办理结束后，如预付金额与取得发票不符，经办人应将预付款的余额及时收回交财务入账。
3.5.2.9坏帐确认规定：如发生债务人破产、死亡或因其他原因，有证据证明确实无法清偿债务，按审批程序批准后，应将该款项作为坏账处理，计提坏账准备确认资产减值损失，但公司对此债权仍拥有索偿权。
3.5.3坏帐准备金制度：企业应建立坏账准备金制度。各公司年末要按规定计提坏账准备金，发生坏账时必须取得工商、公安、法院等执法机关或其他有效证明，并取得中介机构出具的坏账损失专项审核报告，方可在税前扣除坏账损失，否则计提坏账损失费用在税前不能扣除。
3.5.3.1坏账准备金计提标准：公司按账龄分析法计提应收款项坏账准备，其中：应收账款以合同到期日（即：应收货款逾期日）账面余额为依据计算账龄，计提比例如下：
账龄1年以内含1年：计提比例3%；
账龄1-2年：计提比例10%；
账龄2-3年：计提比例30%；
账龄3-5年：计提比例50%；
账龄5年以上：计提比例100%。
3.5.3.2对于有证据证明基本无法收回的款项采取个别认定法，计提标准比例为：
3.5.3.2.1“三无客户”，按应收款项余额全额计提坏账准备。
3.5.3.2.2“诉讼法律客户”，按应收款项余额70%计提坏账准备。
3.5.3.2.3“扣车客户”，按应收款项余额30%计提坏账准备（说明：扣车客户适用于扣车后已资不抵债且客户已放弃赎车的权利，该车需第三方评估定价拟二次销售）。
3.5.3.3坏账准备在年末计提单独核算，在资产负债表中应收款项以应收账款全额减去已提坏账准备后的净额反映。
3.5.3.4公司所属关联方关系发生的应收款项，不计提坏账准备金。要做到按月核对，有未达账项应及时查明原因进行调整，内部关联往来不允许出现一个月以上的未达账项。
3.5.4关联会计规定：公司所属关联方往来，在“关联往来（关联应收款或关联就付款”）会计科目核算。
3.6 应收票据
3.6.1接收规定：票据取得时，财务人员要认真审核，对于不符合规定的银行承兑汇票要拒收予以退回。如出票方能按照我公司要求对不合规票据配合出具相关证据，使之符合银行承兑票据解付要求及票据背书规定，则可以收票。
3.6.2贴现规定：银行承兑汇票要收取贴息，贴息标准按同期银行贴现率收取。
3.6.2记录使用：财务人员要对收取的承兑汇票进行明细登记。支付各类款项时，应优先考虑先支付承兑汇票，并取得收票单位收据，提高汇票周转率，减少资金占用，加速公司资金周转。
3.7存货管理
定义：存货是指企业日常活动中持有以备出售的商品。主要包括：主营商品、辅助商品、低值易耗品、在产品、半成品等。
3.7.1采购有制度：存货采购要有规定制度及流程。
3.7.2存货入账价值：企业外购存货，取得时应当以实际采购成本计量，凡与存货相关的税费、运输费、装卸费、合理损耗、保险费以及可以归属存货采购成本的各项费用，均计入存货采购成本。金额较小的，也可计入期间费用。
3.7.3投资收到存货价值：投资者投入的存货按照评估价值或合同、协议约定的价值计价；盘盈的存货按照同类或相似存货的市场价值计价。
3.7.4暂估规定：为做到账物相符及配比原则，对于未取得发票的存货且保管员已验收入库，财务凭保管员开具入库单先作暂估入账，暂估价格应与存货实际采购不含税价格接近；对于厂家在开具发票兑现的销售折扣与折让，在库存商品下设二级会计科目—“进货折扣”中核算。
3.7.5存货发出计量。公司的存货发出成本结转采用计量价方法如下：
大型商品：按照不同型号采用“个别”计价法。
小型商品：采用“月末一次加权平均法”计价法。
存货发出计价方法一经确定，不得随意变更。特殊存货需要选用其他成本计价法的，公司须在年初或上年末提出申请上报**公司财务总监审批后方可执行。
3.7.6摊销：存货为低值易耗品的，可采取一次摊销法或五五摊销法计入成本费用。
3.7.7 存货盘点：存货盘点包括年末盘点、半年盘点、月末盘点和不定期盘点等。
3.7.7.1为保证存货账实相符、账账相符。实物资产实际管理人和分管领导，应在月末进行全面盘点。财务人员对存货盘点采取月末抽盘，年末参与全面盘点。各公司分管领导、管理部门、财务部门、保管员组成存货盘点小组共同实施盘点工作。每月末各公司财务须与保管员核对存货明细账，核对无误后方可结账。
3.7.7.2盘点存货发现盘盈或盘亏时，财务先作待处理财产损溢核算。同时保管员要编制“存货盘点盘盈或盘亏报告单”，管理部门要说明差异原因并提出处理建议报本公司领导审批后上报**公司领导批准，财务方可进行账务处理。
3.7.7.3由于未尽保管责任或过失导致损失或盘亏，保管人员应承担全部损失。
3.7.7.4属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，净损失计入管理费用，并做增值税进项税转出处理。
3.7.7.5属管理不善造成存货积压或滞销，经营管理者应承担相应的责任。
4.0非流动资产管理
流动资产以外的资产应当归类为非流动资产。包括:长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等。
4.1投资管理
4.1.1 对外投资定义：对外投资是企业将货币资金、实物资产或无形资产让渡给其他单位，通过从其他单位获取利息、股利等形式，实现经营规模扩张和资产增值的行为。
4.1.2对外投资审批：企业对外投资，除应当遵循国家法律、行政法规外，还要符合企业发展战略的要求并做好对外投资项目的可行性调研，报*公司董事会研究批准后方可实施。
4.1.3对外投资核算：设置“长期股权投资”科目进行核算
4.1.3.1对外投资管理与计价原则：对外投资应当签订书面合同，明确企业投资权益并实施财务监管，依据合同支付投资款项或办理相关资产转移手续，正确核算对外投资并定期对投资情况进行检查和评价。投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法核算；投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，应采用成本法核算。我公司对外投资均采用成本法核算，按规定应采用权益法核算的长期投资，编制合并会计报表时按照权益法进行调整。
4.1.3.2投资费用入帐规定：以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，其他与投资有关的直接或相关费用应一次性计入当期损益。
4.1.4 长期股权投资的减值：企业应当在资产负债表日判断长期股权投资是否存在可能发生的减值迹象。如存在减值，则按预计可收回金额与账面价值差额提取资产减值准备计入当期损益。
4.2固定资产管理
4.2.1 固定资产定义：指同时具有下列特征的资产，单位价值2000元以上且使用寿命在一年以上，为企业经营管理而持有的房屋、建筑物、机器设备、电子设备、运输设备等有形资产。
4.2.2 固定资产计量：原则上按取得时的实际成本入账。购置固定资产按实际支付价款计价；新建、改建、扩建固定资产按基建决算计价。但由于取得的方式不同，其成本的构成内容及确定方法也不相同。如：外购固定资产成本、自行建造固定资产成本、其他方式取得的固定资产成本等，按国家会计准则相关规定执行。
4.2.3固定资产管理：
4.2.3.1*公司公司拟购置固定资产时，由管理部门提出书面申请并填写《固定资产采购审批表》，经所管帐簿单位审批后上报*公司批准方可办理。
4.2.3.2分类核算：固定资产均须按分类标准和计价原则进行明细核算，详细登记固定资产名称、编号、规格、数量、单价、原值、净值、使用年限等要素，并按照固定资产实物管理要求建立固定资产卡片。
4.2.3.3管理部门明确：**公司固定资产管理部门作为固定资产管理第一责任人，代表公司负责对固定资产采购计划、预算编制、资产产权登记、组织资产清查、盘点、日常资产监督检查及资产的调拨、报废、报损等管理工作。
4.2.3.4财务部门在固定资产管理的定位：负责固定资产的统一核算工作。建立健全固定资产账、卡，正确计提固定资产折旧及填报会计报表，及时办理固定资产新增、转移、调拨、报废等财务核算手续。参与固定资产定期盘点、不定期抽盘和资产管理工作。
4.2.3.5检查盘点：固定资产盘点每半年进行一次，年度终了进行全面清查盘点。通过盘点核实资产数量及资产使用状态，做到账物相符，确保资产安全完整。对盘盈、盘亏固定资产，由使用单位明确责任提出处理意见，报*公司领导审批后财务方可进行账务处理。
4.2.3.6帐外资产检查：各公司要做好账外资产登记管理工作。对不在账内的仍有使用价值的固定资产、低值易耗品、办公用品、工具等要登记在册，与账内固定资产一并盘点并在另外的盘点表上另行体现，盘点结果全部上报**公司固定资产管理部门备案。
4.2.3.7固定资产内部调拨：由**公司固定资产管理部门下达“固定资产调拨单”，调出单位和调入单位资产管理部门负责人及单位负责人签字确认方可办理调拨手续，资产调拨相关费用由调入单位承担。
4.2.3.8资产流出：固定资产对外借用、报废、出售，应由固定资产管理部门填写《固定资产转出表》，经部门长审核并上报**公司负责人批准，瓶登记在台帐上，并交财务入帐。
4.2.4 固定资产折旧：
4.2.4.1折旧标准：**公司按新企业所得税法规定执行。固定资产折旧年限：房屋、建筑物为20年；机器、机械和其他生产设备为10年；与生产经营有关的器具、工具为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；办公桌椅、电子设备为3年。
4.2.4.2折旧起止规定：本月增加的固定资产，本月不计提折旧； 本月减少的固定资产，本月照提折旧。对于已提足折旧还可以使用的固定资产不再提取折旧； 对于提前报废尚未提足折旧的固定资产不再补提折旧，按固定资产清理财务核算处理。
4.2.4.3残值规定：企业新购建的固定资产在计提折旧时，原值扣除固定资产残值后计提折旧，残值率统一定为5%。办公桌椅、电子设备可不留残值
4.2.4.4不计提折旧规定：按规定单独估价入账的土地、以经营租赁方式租入的固定资产、已提足折旧继续使用的固定资产、提前报废的固定资产等国家规定不提取折旧的其他固定资产。
4.2.5固定资产处置规定：固定资产处置财务核算，按企业会计准则规定执行。属2009以前年度购买的固定资产销售时，增值税—销项税按4%减半，即2%计算。
4.3 无形资产管理
4.3.1无形资产定义：是指企业拥用或者控制的没有实物形态的非货币性资产，包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。确认条件：一是与该无形资产有关的经济利益可能流入企业；二是该无形资产的成本能够可靠地计量。
4.3.2无形资产计价规定：购入的无形资产计价。以其成本作为入账价值，其成本包括购买价格、相关税费以及直接归属使该 项资产达到预定用途所发生的其他支出。
4.3.3 无形资产摊销：无形资产的成本应当从取得当月起在预计使用寿命内按直线法分期摊销，计入各摊销期损益及累计摊销科目。摊销期限有合同约定的按合同执行；合同中没有约定的按10年进行摊销。报表无形资产按账面无形资产原值减去累计摊销科目净值反映。
5.0负债及所有者权益管理
5.1 定义：负债是指企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的经济业务。企业的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括：短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。
5.1.1按期还款好处：各种流动负债按规定应按期偿还，以提高公司信誉和知名度，尤其是银行的信誉度。
5.2短期借款管理
5.2.1短期借款定义：指企业为弥补流动资金不足向银行或其他金融机构及外部单位、个人借入的且还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。包括：流动资金借款及办理银行承兑汇票到期应偿还的敞口借款。
5.2.2短期借款费用支付：财务应按月计提短期借款利息费用，并在取得合规票据的前提下，按月支付利息。如对方不能提供符合规定的相关票据，则企业对利息费用不予确认且财务有权拒付利息。
5.3应付账款管理
5.3.1管理：应付账款应按供应商进行明细核算，财务人员应加强对应付账款的管理，及时对账并清理未达账项。应付账款往来核对要按月对账，年终财务决算要取得供应商有效的（盖公章或财务专用章）合法凭证，确保财务账面余额与供应商双方往来账余额的真实、准确反映。
5.3.2 应付账款核算：
5.3.2.1凭证力：应付账款入账至少应凭发票及入库单两个原始凭证同时满足方可入账，并在应付账款（供应商辅助）科目下进行核算。
5.3.2.2来票不一致的处理规定：如发票已到，且货物未验收入库， 则财务暂不入账（视同在途，敦促采购部门办理入库）；如货物已验收入库且发票未到，则财务按暂估入账，凭保管员开具入库单在应付账款—暂估（供应商辅助）核算，待取得发票时，将暂估入账原记账凭证用红字冲回，按取得发票准确金额入账。
5.3.2.3差异处理办法：如按暂估金额确认已经结转成本与实际入库成本有差异时，应依据实际入库成本在本月对已结转的成本进行调整。
5.3.3应付账款支付：要依据与供应商签署的合同、协议，在规定期限内支付，以免产生合同罚息给企业造成损失。如在企业资金出现不足的情况下，财务人员要在第一时间及时向财务负责人反馈，单位负责人及时与供应商沟通在不产生罚息情况下争取延期付款，尽可能降低企业资金成本。
5.4 应付工资管理
5.4.1 应付工资核算，按企业会计制定规定执行。
5.4.2员工薪金应按期发放，无特殊原因员工工资于次月15日前发放，以确保员工的基本生活保障，提高员工的工作积极性，防止企业失信，职工怠工，增强企业凝聚力。
5.5 应交税金管理
5.5.1 依法纳税：企业应按照会计准则及税法规范核算各项税种，并按税务部门要求，及时准确进行纳税申报，按期及时缴纳各项税款。
5.5.2认证抵扣：企业取得的增值税专用发票，要及时办理税务进项税额系统认证，方可抵扣进项税额。对于取得增值税专用发票未办理税务认证的，在“其他应收款—待抵扣进项税”科目列支。
5.6所有者权益管理
5.6.1 利润及利润分配管理：
5.6.1.1计算准确：财务人员在计算利润时，要按财务制度规定正确核算企业盈亏及有效资产，不得隐瞒利润。
5.6.1.2分配时间：年度终了，**公司按照与各责任单位或部门签订的年度经营责任状兑现考核及股利分配。
5.6.1.3亏损依法弥补：公司发生的年度经营亏损，依照税法的规定进行账务处理。
5.6.1.4 有序分配：公司年度净利润按照以下顺序进行分配：
5.6.1.4.1弥补以前年度亏损。
5.6.1.4.2提取10%法定盈余公积金。法定公积金累计提取额达到注册资金50%时，可以不再提取（遵守章程规定）。
5.6.1.4.3按本公司章程规定，可提取任意盈余公积金。
5.6.1.4.4按董事会决议向股东分配利润。
5.6.1.5公司如弥补以前年度亏损和提取盈余公积金后，没有可供分配的利润，则不得向投资者分配利润。
5.7 实收资本、资本公积管理：
5.7.1现金入帐办法：投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。
5.7.2非现金入帐办法：投资者以非现金资产投入的资本，应按股东各方经评估确认的价值作为实收资本入账。
5.7.3变更规定：符合增资条件，经有关部门批准增资的，在实际收到投资者出资时，登记入账。符合减少注册资本的经有关部门批准后，在实际退还投资时登记入账。
5.7.4资本公积：主要包括资本溢价、接受捐赠资产、股权投资准备、拨款转入、外币资金折算差额等。
5.7.5盈余公积：包括法定盈余公积、任意盈余公积。盈余公积可用于弥补亏损、转增资本、分派红利。
6.0收入、成本管理
6.1确认收入原则：收入是以财务入账为准，并按不含税价格确认收入。收入含主营业务收入和其他业务收入，与销售有关收取的公证费、调查费一并在主营业务收入核算；收取客户货款逾期利息在营业外收入核算。收入确认原则按“权责发生制”。
6.2收入核算：根据我公司销售模式，对不同销售模式业务分别不同的账务处理：6.2.1一次性收款销售。依据合同或协议来确定收入。如果合同、协议签订的是全款销售，但实际收到部分货款或分期收款，余额为拖欠款，财务上也按合同约定的全款销售进行账务处理，余额为应帐欠款处理。
6.2.2分期收款销售。按增值税法规定，货物移交即视为一次性销售，但有分期销售合同的，可以按分期确认收入纳税。本公司规定如果分期销售业务量占比不到1/3时，遵循本制度总则第1.7.2款简单明了的原则，一次性确认收入。
6.2.3融资租赁销售：（发票开给融资公司）
6.2.3.1多方协议：依据供应商、融资公司、客户签订三方协议规定，公司与客户签订销售合同或协议。
6.2.3.2受票方为融资公司：财务按协议规定收取客户首付款时，给客户开具首付款收款收据，并按照协议规定以合同价款给融资公司开具发票。
6.2.3.3我司承担担保责任：如客户延期支付融资公司租赁款项时，按照三方协议约定第一偿还人是客户，我司是担保人，客户不能按期还款时，则由我司替客户代垫融资租赁款并将款支付给融资租赁公司，并向融资公司索取发票。
6.2.4银行按揭销售：（发票户名是客户，交银行扣押）
6.2.4.1依据供应商、银行、客户签订三方协议规定，公司与客户签订销售合同或协议。
6.2.4.2财务按协议规定收取客户首付款时，给客户开具首付款收款收据，并按照协议规定以合同价款给银行开具发票（发票名称是客户），银行以此票作为客户借款质押凭证。
6.2.4.3银行按揭财务核算同“融资租赁销售”。
6.3采取分期、融资及银行按揭销售方式，客户首付款比例须严格按**公司规定执行，任何单位或部门不得降低首付款标准，如有特殊情况需降低标准时，必须上报**公司批准方可办理。
6.4 凡由经销商代垫融资租赁或银行按揭款项，租赁公司和银行开具的收款票据必须给付款人。待客户结清全部货款时，再由经销商将发票移交给客户。
6.5 赠品避税：随同主商品销售赠送辅助商品及其他赠品，赠品必须与主商品开在一张发票上，符合税法规定可以合理避税，否则应按视同销售赠品需缴纳增值税。
6.5.1赠品随同本品销售在一张发票上，账务处理如下：
6.6销售定价原则：各公司商品销售价格必须执行经**公司审批备案的统一销售价格。如因市场变化拟调整销售价格，需上报**公司批准后执行。
6.7 降价或折让：拟销商品的降价及销售折扣与折让，必须经公司负责人书面批准后，方可到财务办理账务处理。
6.8 营业成本核算：成本核算按权责发生制原则确认，当期发生成本无论其款项是否支付，都应计入当期成本，各公司不得任意多计或少计成本，来有意调节利润。
6.9 营业成本结转：要做到与收入配比，结转方法要在会计期间内保持一致。除技术性差错造成外，成本的调整必须书面说明上报**公司相关部门批准后方可调整。营业成本结转方法：辅助商品成本结转采用“月末加权平均法”；主商品成本结转采用“个别计价法”。
7.0 费用管理
7.1费用：包括管理费用、销售费用、财务费用，费用科目设置及明细核算严格按国家企业会计制度规定执行。
7.2期间费用中的招待费特别注意：国家有两把尺子卡着费用。一是规定按业务量的千分之五准列费用；二是按实际列进去的实际金额剔除40%出去，认为40%是陪客消费。
7.3差旅费管理：审批流程、报销标准、报销流程，会计严格按《差旅费报销办法》的规定执行。
7.4 电话费、招待费、办公费及其他费用管理，均按年度预算执行，无预算按领导批示办理。流程按相关规定执行。
8.0财务报告管理
8.1 财务会计报告执行依据：按《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《会计基础工作规范》及**公司领导相关要求规定执行。
8.2 财务会计报告体系构成：财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度。年度财务会计报告内容包括：会计报表、报表附注、财务情况说明书。
8.3 **公司为了及时