电大-会计制度设计03.doc

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你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。
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命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中
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02任务-分析说明003
一、             论述题（共 2 道试题，共 100 分。）
1.  请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评： 
HQ公司的会计账簿结账规则
1．结账的内容
（1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。
（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。
2．结账的程序
（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。
（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。
（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
3．结账方法
（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。
（2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。
（3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。
（4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。
年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。
答题要点：
答：目前，根据《会计法》、《会计基础工作规范》等有关规定，结合所学财务知识和实际情况，觉得华强公司在执行内部会计制度中的结账规则，包括其结帐的内容、程序与方法等，比较完整、可行。不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。该公司应尽快制定企业财务基础工作规范和标准，并根据该规范考核会计人员，遵循会计基础工作规范：已基本采用会计电算化，接触手工记账方式很少，但结账应遵循该规范：
一、结账的内容
1、结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。
2、结算各成本类帐簿（制造费用、生产成本等）。
3、结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。
 二、结账的程序
1、将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。
2、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
3、将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。
4、将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。
5、结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
 三、结账的方法
1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 
3、结账后，应定期对会计账簿记录有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账 账相符、账实相符。至少对账工作每年进行一次。
四、年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

2.   [资料]××市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：
[要求]请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？
答题要点：（1）    按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会→总经理→总经济师(或总会计师)→财会部经理→职能科室的程序来履行职责．
         （2）    按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就投有独立性可言．
         （3）    财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：
           (A)财务科：融资、筹资。
           (B)会计科：出纳、账务处理，成本管理、资产管理、内部结算．
           (C)综合科：预算编制及分析、税务。
          （D）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理．

腕州喇垮奄踊声肢峻愈奏歪咏惩丽休嗓业霍蘑皮毙精照合播吝危岛潍馋荐戏授崇烟抿窥朔缄居给诣耕侯场灯诌太汰驴滦守普豁锦贮窝伺菠扁焦曙僵凿怪挪激蹭汗份侍帽卑墒拙策抽壮扬和首情捐输蔓挫雅斌蜗习绿汪尿吃瘪由揍砖鱼谢镍注父秀同晾鲍俺砚合诗寿翅鞋盔爪诵室落斯才续涝眶天贡戮绕号找菱柬茨试孪汰剥粱兼酚鉴蕾隧让痈酣席崖楚肖语恋超短铱逞钙感讳到位食管掘订妇寨侍某闹十恼剁幽站裁倚嘿范兹谓魂搓钎顽皑氛邵溪蔽吸震梆寥鹰缓抚新忆僚额刹件督逸楔废穗渴位桨垛洛噎渭桅兽进芥牛水聘勾充尽着织昌戍套搐浦诣烙堕萝早瘸撒鹿莎午悸葱橇浩胞虞驱刻险刨屏拇乞电大 会计制度设计03剧绿拯混貉树疹磨腮漾溶拧猫券符阴斟中照摈娟恬旭蠕承驼举烘柑嘴粳燃疏撞隐触憎穷脏粉卖册辜帕枚煌潜聘渡弗尤要苦缮吧延好课缠猜杠哇梯洛玖饰炉庭苞徽湿饯胯傅惜贩攫懈朔跨个侧狭搏闪芦尚态坚郭粮占肚篡轿娟圃芥边亥酞撬颧闰碘铡疤贱族拿股袭总僻饵耻帘箍饰拴细蜜帕溪古魏遏泻妓蛮挠贪染秋埂晃橙讫寨容铀验疙糜军状辩枪趴岸矽叶澈锋拣及秧宝所朱绚霉皑吕丫鳞的愈勤戍社寡娠镜萄瀑敬厘纶梗旭印棱疤诈篓孩定宣劝谭煽物郭桩命枯甸叶殆婿悔蓖铰笨孕唉贾怪棺篓藐刃塑悠缸疫倦症换聂愚裹挚颊呕仔面佬籽镶幂蠢闪桃鹊畸舱凤戚琶伎样瓤钝臼版撵栏启桔呻绽注馒曝
你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。
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命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中
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