会计制度设计任务5完整版1.doc

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一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）
辨析题1.   实行单轨制责任会计核算模式时，其所使用的会计凭证、会计账薄以及会计核算程序的设计应同时满足财务会计与责任会计对会计信息的需求。

参考答案：
这种说法是正确的。说明理由。因为单轨制会计核算模式是将责任会计的核算纳入财务会计的核算体系，使责任会计核算与财务会计核算合二为一，通过设置一套账簿同时进行责任会计与财务会计的核算。在这种核算模式下，企业必须根据对各责任中心进行考核的需要，增设内部核算账户，或在正常的财务会计账户下，按对各责任中心的考核内容增设二级或三级明细分类账户。它能够避免双轨制会计核算下成本计算工作的重复
辨析题2.   财务主管可以直接打开所有数据库文件进行操作。任何人员不允许随意增删和修改数据、源程序和数据库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。

参考答案：
这种说（做）法有错误。为了保证会计电算化系统安全可靠运行，必须对系统的操作做出严格的控制，对各使用人员明确划分使用操作权限，形成适当的分工牵制，健全内部控制制度任何人不得直接打开数据库文件进行操作，不允许随意增删改数据，原程序和数据库文件结构。
一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）
辨析题3.   从企业的角度分析，内部转移价格发生变化，企业的利润总额也会发生变化。

参考答案：
这种说法是错误的。内部转移价格又称调拨价格,就是指企业内各部门之间由于相互提供产品、半成品或劳务而引起的相互结算、相互转账所需要的一种计价标准。内部转移价格采取了“价格”的形式．使各单位的经济活动处于交易的“买”“卖”双方．对于提供产品或劳务的生产部门来说表示收入，对于使用这些产品或劳务的购买部门则表示成本。提高或调低内部转移价格，对于生产和购买部门来说，内部利润一增一减，其数额相等，但方向相反。从企业总体看，内部转移价格无论怎样变动，企业利润总额不变，变动的只是企业内部各单位的收入或利润的分配份额。
辨析题4.   计算机会计系统一般包括岗位有计算机会计主管、软件操作、审核记账、计算机维护、计算机审查、数据分析和档案保管等工作。

参考答案：
这种说（做）法正确。以现代信息技术，计算机技术和网络技术为基础和基本工具的会计系统称为计算会计信息系统，计算机会计系统除了包含手工会计的所有账务处理系统外，同时还涉及计算机操作及维护工作，以及数据输入计算机会计系统前的数据准备（手工处理）与档案管理等，所以，计算机会计系统 一般包括岗位有计算机主管、软件操作，审核记账、计算机维护，计算机审查，数据分析和档案保管等工作。

一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）
辨析题5.   内部结算中心、厂内银行与财务公司都是企业内部组织，业务范围仅限于企业内部，因而不具有法人资格。

参考答案：
这种说法是错误的。财务公司具有法人资格。内部结算中心、厂内银行与财务公司都是企业内部组织，业务范围仅限于企业内部，因而具有法人资格
一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）
辨析题6.   考核投资中心业绩的主要指标是部门贡献毛益。

参考答案：
这种说法是错误的。考核投资中心业绩的主要指标是投资报酬率和剩余收益。

辨析题7.   企业编制全面预算主要以财务部门为主。

参考答案：
这种说法是错误的。因为全面预算是以战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及到企业生产经营全部内容和预算体系，全面预算是由企业不同部门的当事人共同组织执行的，是一个综合性的管理系统，不能将财务计划视为全面预算，更不能以财务管理部门取代全面预算管理组织，在全面预算管理体系中，财务部门以外的其他职能部门具体负责本部门所涉财务预算的编制、执行、分析及控制等工作，其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
辨析题8.   会计信息化下编制报表要数据真实、计算正确、内容完整与手续齐备，账证、账表、表表之间勾稽严密，所属单位报表数据应输入计算机进行汇总，并将本单位报表、所属单位报表和汇总表一并报出，打印书面报表装订即可，无需再由分管账务的领导、会计主管签名盖章。

参考答案：
这种说（做）法有错误。会计信息化下打印书面报表必须由分管账务的领导、会计主管和制表人签名盖章

二、论述题（共 2 道试题，共 40 分。）
论述题1.   青岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本（包括税金）加上小额利润制定，由财务部门和销售部门共同计算。
试分析这属于哪一种内部结算价格，并分析其优缺点。
参考答案：
是以选定的成本作为定价基础，加上一定比例的内部利润作为内部转移价格。
属于成本加成定价法，成本具有多种定义，如完全成本，标准成本，变动成本，实际成本等，故以不同成本概念为基础制定的内部转移价格对存货估价决策，业绩评价等将会产生同的影响 ，以完全成本为基础制定转移的优点在于：（1）获取完全成本信息的代价极低，因为完全成本信息是根据财务报告的要求计算的，可直接从会计记录中获取。（2）能够合理地计量到某些间接费用 ，因为如果转移的产品需要开发，设计工作，则其成本会包含于间接费用，在这种情况下，使用完全成本能够合理地计量到这些费用 ，以完全成本为基础的转移价格存在的缺陷主要有：（1）对卖方缺乏降低成本的激励作用，因为以完全成本作为转移价格，一方面，会使卖方得不到任何利润。另一方面，卖方的成本全部转移给买方，客观上使用卖方经理却乏降低成本的动力和压力。（2）买方则需要承担不受它控制而有其他部门造成的工作效率上的责任，因为对于买方而言，制造部门的成本无论高低都将全额转移给它，就会出现偏差。通常情况下，该方法主要作为企业内部各成本心相互提供产品或劳务的计价，结算依据，尽管以传统的成本计算方法得出的完全成本作为转移价格缺乏经济上合理性，但在实践中它们还是被广泛运用。
用标准成本取代完全成本，来弥补完全成本的缺陷。因为标准成本可以减少低效率问题，有利于明确经济责任，便于正确评价各责任单位的业绩，但是，它仍然无法真正解决实际完全成本导致的目标不一致的问题，因为即使是采用标准成本，仍然存在将卖方的固定成本作为买方的变动 成本处理的问题，由此决定了它仍不能很好地解决目标一致性的问题，另外，如果卖方生产能力有剩余，可以按变动成本转移，若卖方无闲置生产能力，则应以市价为其转移价格，以变动成本为转移价格存在以下问题：（1）以变动成本为转移价格会使买方过分有利（2）这种方法只能用于成本中心，因为如果责任中心只计算变动成本，就不能用投资利润率，剩余收益和经济增加值对该中心进行业绩评价。（3） 如果无限制地将一个责任中心的变动成本转移给另一个责任中心，将不利于激励成本中心经理控制成本。
以实际成本为基础的加成价格，制定转移价格的优点在于：能保证提供商品的一方能够通过商品的提供获得一定的利润，可调动其工作积极性，但实际成本加成价格也存在缺陷，会将提供商品一方的浪费转嫁给买方，削弱了双方降低成本的责任感 ，导致责任中心经济利益的不合理分配，同时，加成的利润率的确定很容易掺杂一定程度的主观随意性，而加成利润率的偏高与偏低均会影响对双方业绩的正确评价。

论述题2.   Ｗ公司下设Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部，共同销售本公司生产的同一种产品，公司将其分别确认为利润中心，产品的销售地区不受限制，销售人员的工资水平由各销售部自行决定，公司会计核算采用单轨制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部均发生如下业务：实现产品销售收入；结转产品销售成本；发生工资费用；分摊公司总部的管理费用。相关会计科目及所属明细科目均应能够提供分别反映三个销售部经营业绩的数据。
试分析指出该利润中心的贡献毛益、营业利润的计算公式，并说明公式中所需数据的来源。
答： 一、1.借：应收账款
贷：主营业务收入--A销售部
--B销售部
--C销售部
2. 借：主营业务收入--A销售部
--B销售部
--C销售部
货：库存商品
3. 借：营业费用--A销售部
--B销售部
--C销售部
货:应付工资
4. 借：管理费用--A销售部
--B销售部
--C销售部
货： 管理费用--总部
二、1.贡献毛益=主营业务收入-主营业务收入-营业费用
2.营业利润：贡献毛益-应负担的管理费用
3.资料来源为：分别从“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”四个账户中的“A销售部”“B销售部”“C销售部”明细账取得。

三、作品题（共 1 道试题，共 40 分。）

1.   会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管。请你结合你单位实际情况设计一份完整的《会计电算化档案管理制度》。

参考答案：
档案管理制度以文字条文形式设计。请结合单位实际设计制度具体名称、制定和执行时间、结合企业具体情况设计会计电算化档案管理制度具体条款。综合考虑内部控制和实际业务需要（如保存、借阅与保密）的要求。
答：会计电算化档案管理制度
第一条 为加强我公司会计电算化档案管理， 保证会计电算化档案的安全完整， 根据财政部 《会计电算化工作规范》和财政部、国家档案局《会计档案管理办法》等有关规定，制定本 制度。
第二条 会计电算化档案， 包括存储在计算机硬盘中的会计数据、 以其他磁性介质或光 盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据及其他与会计电算化相关的 资料；会计数据是指记帐凭证、会计帐簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据。
第三条 设置会计电算化档案管理岗位， 负责会计电算化档案管理。 档案管理员不得担 任会计电算化工作。
第四条 会计电算化档案要存放在专门的档案室，做好防磁、防火、防潮、防尘工作， 保证会计电算化档案的安全完整。
第五条 存储会计资料的磁带、 软盘或光盘等要进行编号记， 清楚地标注备份数据所属 期间、备份日期、次数及备份人姓名等。
第六条 采用磁性介质保存的会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁 性介质损坏而使会计档案丢失。
第七条 记帐凭证、上机日志、会计帐簿（包括总帐、明帐、日记帐、固定资产卡片、 辅助帐簿、其他帐簿）、财务报告（包括月度、季度、年度及不定期会计报表、附表）要定 期打印，其中，现金日记帐和银行存款日记帐必须每日打印。全部打印输出的各种会计资料 必须按规定整理保存。
第八条 会计电算化档案与手工会计档案的保管期限一致。
第九条 会计电算化档案一般不得外借。 因恢复历史数据借用时， 要经过单位财务负责 人批准，办理借阅手续，经手人必须签字记录。在恢复历史数据过程中，操作人员不得对会 计电算化档案的内容进行非法删除和修改，归还时还应认真检查病毒，防止病毒感染。
第十条 因工作岗位调整而更换会计电算化档案管理员时， 要办理移交手续， 编制会计 电算化档案移交清册，列明应当移交的档案名称、编号、数量、起止年度、应保管期限、已 保管期限等内容。
第十一条 移交会计电算化档案要由单位财务负责人监交， 交接双方经办人和监交人要 在移交清册上签字。
第十二条 保管期满的会计电算化档案，由档案保管人员向公司负责人提出销毁意见， 编制会计电算化档案销毁清册，列明应当销毁的档案名称、编号、数量、起止年度、应保管 期限、已保管期限等内容。公司负责人在会计电算化档案销毁清册上签署意见。
第十三条 实施销毁时，应当由公司档案机构、会计机构和上级主管部门派员监销，并 将实际销毁内容与销毁清册进行准确核对。销毁后，监销人员要在销毁清册上签字，并将监 销情况报告公司负责人。 下载本文档需要登录，并付出相应积分。

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