会计实训资料.doc

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汇兑损益专项实训
1、 月初设定美金汇率为 6.6， 中途收到美金的时候折算成人民币汇率为 6.56 ，这个时候怎么做分录，月末的时候又如何做调整呢？
2、 公司月初 2月1号购进一批材料，价款USD 15600 折合人民币是109457.94 等到月末实际支付货款是 汇率是 6.6758，折合人民币是104142.48，实际支付比购货时少给钱。 请问从购货到支付货款的会计分录是怎么做的？
3、某公司在外埠银行开了专用的结算帐户，二月份有美元存款10万，二月份汇率是6.8，三月份6.75，四月份汇率6.6，五月份6.55，六月份6.5，七月份6.46，八月份6.45，九月份6.4，十月份6.38，十一月6.35，假定这期间外部银行存款10万没发生变动，如何做汇兑损益会计分录？
业务实训与会计核算结合：

财会综合实训(某校手工实训资料)
宏伟工厂20XX年12月31日各总账及明细账期末资料 ★ ★ ★(软件模拟操作视频)
1、账户余额表 ★ ★ ★ [期初额设置] [期初资产负债表] [Excel资产负债表] [安装演示版]
总账科目
二级及明细账户
借 方 金 额
贷 方 金 额
总账余额
明细账余额
总账余额
明细账余额
现金

现金日记账
1800.00

1800.00

银行存款

银行存款日记账
440050.95

440050.95

其他货币资金

外埠存款
9500.00

9500.00

短期投资

股票投资
72000.00

72000.00

应收股利

8000.00
8000.00

应收票据

A公司
B公司
99300.00

80000.00
19300.00

应收账款

A公司
B公司
C公司
123500.00

44640.00
60460.00
18400.00

坏账准备

494.00
494.00
预付账款

国城公司

2000.00

2000.00
其他应收款

江军
家属医药费
代扣水电费
总务科
2405.00

1250.00
244.00
411.00
500.00

物资采购

原材料
49255.00

49255.00

原材料

原料及主要材料
其他材料
423200.00

375100.00
48100.00

包装物

在库包装物
10000.00

10000.00

低值易耗品

在库低值易耗品
39200.00

39200.00

材料成本差异

原材料
包装物
低值易耗品
10964.32

10622.32

392.00

50.00
库存商品

Ⅰ号产品
Ⅱ号产品
449960.00

99000.00
350960.00

待摊费用

租赁费
保险费
低值易耗品摊销
26238.00

7700.00
1851.00
16687.00

长期债权投资

债券投资
其中：一年内到期的债券投资
50000.00

50000.00

5000.00

固定资产

生产用固定资产
非生产用固定资产
不需用固定资产
融资租赁固定资产
4533798.00

2111923.00
1771875.00
450000.00
200000.00

累计折旧

519730.00
519730.00
在建工程

车床安装工程
38000.00

38000.00

无形资产

专利权
非专利技术
154270.00

132000.00
22270.00

生产成本

基本生产成本
Ⅰ号产品
Ⅱ号产品
4031.73

4031.73
1576.07
2455.66

短期借款

工业生产周转借款

511485.98

511485.98
应付票据

江城公司

1000.00

1000.00
应付账款

江城公司
电力局
自来水公司

44098.60

19400.00
24332.00
366.60
预收账款

红光公司
钱江公司

3000.00
1000.00

4000.00
其他应付款

大兴公司
职工教育经费
工会经费

8000.00

800.00
6000.00
1200.00
应付福利费

应付福利费

5998.00

5998.00
应交税金

应交城乡维护建设税
应交所得税
未交增值税

27155.48

775.51
15301.21
11078.76
其他应交款

应交教育费附加

387.76

387.76
预提费用

预提借款利息
预提保险费

30350.00

9500.00
20850.00
长期借款

专用借款
基建借款

127141.00

113000.00
14141.00
长期应付款

融资租入固定资产租赁费

105000.00

105000.00
实收资本

国家投资
新华大世界公司

4500000.00

2750000.00
1750000.00
资本公积
其他资本公积

41394.00
41394.00
盈余公积

法定盈余公积
法定公益金

260797.78

247753.78
13044.00
利润分配

提取法定盈余公积
应付普通股股利
219440.00

45776.00
173664.00

本年利润

578880.00
578880.00
合 计

6764913.00

6764913.00

★ ★ ★ [期初额设置][期初设置] [期初资产负债表] [Excel资产负债表]
电子报税：最快捷就是文件批量申报，通过ERP生成财务成果，复制到对应格式的Excel报表，通过税务系统导入文件就完成批量电子申报。 如工资申报、财务报表申报都可以采用Excel文件批量申报。税务系统会自动审查！
2、 原材料明细账余额资料
原 材 料 明 细 账
品 名
规格
单位
数量
计划单价
金额
原料及主要材料
甲材料
乙材料
丙材料
修理用备件

千 克
千 克
千 克
件
25000
35000
15000
15500
2.24
1.64
16.00
1.40
56000.00
57400.00
240000.00
21700.00
其他材料

略

48100.00
合 计

423200.00

3、 物资采购明细账借方额资料(★系统对应购货单)
物 资 采 购 明 细 账
项 目
借 方
数量
价格
买价
运杂费

合计
甲材料
3885千克
2.00
7770.00
192.50

7962.50
乙材料
6500千克
1.59
10335.00
357.50

10692.50
丙材料
1400千克
15.65
2191.00
1190.00

23100.00
燃料
2吨
1250.00
2500.00
500.00

3000.00
其他材料

4400.00
100.00

4500.00
合 计

46915.00
2340.00

49255.00
4、 存商品明细账余额资料
库 存 商 品 明 细 账 资 料
产 品 名 称
规 格
单 位
数 量
单 位 成 本
金 额
Ⅰ号产品
Ⅱ号产品

件
件
5000
6560
19.80
53. 50
99000.00
350960.00
合 计

449960.00
注：库存商品明细账假定平时均不登记，月终根据汇总资料登记。
5、  生产成本明细账资料
产品名称
月初结存
（数量）
成 本 项 目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
Ⅰ号产品
80件
841. 42
212.21
522.44
1576.07
Ⅱ号产品
80件
1616.90
210.19
628.57
2455.66
合计

2458.32
422.30
1151.01
4031.73
6、 其他
①本年1—12月累计实现利润总额864000元，已按33%的税率计算结转应交所得税285120元，并已转入“本年利润”账户，未交所得税15301.21元将于1月初交纳。
②该企业低值易耗品，包装物均按计划成本计价：包装物本月无购入业务，发出时按上月成本差异率（0.5%）考虑，低值易耗品领用采用一次摊销和分期摊销两种方法。
③材料成本差异率分“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”三类核算。
④所有的运杂费均不考虑税金。
上旬经济业务的账务处理:
1、1日，冲转上月末“货到款未付”材料的暂估价（计划成本）。要求：填制收料单。
★[材料采购] [收料入库单] [暂估记帐凭证] [收料单打印] (自制原始凭证用软件，外来凭证靠扫描或搜集)
2、1日，以汇总（信汇）结算方式向围城公司预付货款50000元，要求：填制银行信汇凭证。围城公司开户银行：洪湖市丰口办事处，账号：102432
3、2日，向江城公司购入的甲材料5000千克，乙材料5000千克，如数验收入库承付总价款22730元（详见凭单）。要求：填制收料单。
4、2日，业务科预借备用金1000元，签发现金支票付给。要求：签发现金支票。
5、2日，11月23日委托银行收取的销售Ⅰ号产品的价款44640元已收入账。
6、3日，上月向围城公司购入的丙材料，已收到并验收入库。丙材料来料数1400千克，实收数1400千克，实际成本23100元。要求：填制收料单。
7、4日，向江城公司购入甲材料、乙材料和其他材料一批，发票已收到，总价款25740元，价款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给，材料未收到。要求：填制商业承兑汇票。江城公司开户银行：黄河办事处，账号：337876，合同号码：941401号。
8、5日，上月向省石油公司购入的汽油，已收到并验收入库。汽油来料数2吨，实收数2吨，计划成本3000元。要求：填制收料单。
9、5日，向A公司出售Ⅰ号产品800件，Ⅱ号产品200件，总价款53820元。收到转账支票，并经银行收讫盖章。
10、5日，与南方公司达成投资协议，企业向南方公司投资生产设备一台，人民币10万元。按协议发出生产设备，采用银行汇票拨付投资款。填写银行汇票委托书，南方公司开户银行：江城办事处，账号：197758。
11、6日，以银行存款上交际11月份增值税、城乡维护建设税和教育费附加及欠交的所得税。
12、7日，向B公司出售Ⅰ号产品1400件，Ⅱ号产品2700件，总价款281151元；收到B公司交来金额285000元，背书转让的银行汇票一张，多余数3849元，当即开出转账支票退还。要求：签发退还余额的转账支票。B公司开户银行：高新区办事处。
13、7日，仓库一栋，不能继续使用，申请报废，经审批同意报废。
14、8日，长安区新华街道开来收据，要求支付描图费88元，当即以现金支付。
15、8日，勤丰电器厂开来收据，收取企业包装物的押金500元，开出转账支票付讫，勤丰电器厂开户银行：新城办事处。账号：020178
16、8日，新建服务队开来发票，要求支付机修车间房屋小修费用200元，以现金付给。
17、8日，收到兴利机械厂开来转账支票一张，金额860元，系仓库报废残值收入。要求：出具收款收据。
18、8日，上月向江城公司购入的其他材料，收到并验收入库，总价4400元，运杂费100元，合计4500元，该批其他材料计划成本4500元。要求：填制收料单。
19、9日，向金城公司购入甲材料和丙材料一批，发票账单收到，材料也已验收入库，承付全部价款。要求：填制收料单。
20、9日，市电视台开来收据，要求支付广告费20000元，开具转账支票付给，市电视台开户银行：新街办事处，账号：008319
21、9日，本月5日经批准委托省证券公司发行5年期债券100万元，现发行完毕，收到省证券公司划入的债券款110万元。要求：开具收款收据。
22、10日，收到 省证券公司开来的收款收据，要求支付发行债券的印刷费及手续费5000元，签发转账支票付给。省证券公司开户银行：新街办事处，账号：008117。
23、10日，以现金支付职工冯强培训费500元。
24、10日，向光华工厂出售丙材料200千克，材料发出，开具转账支票支付代垫运杂费200元，开出发票并向银行办妥托收手续（委托收款方式）。要求：填开凭证，签发支付代垫运杂费的转账支票。四通路铁局开户银行：江新办事处，账号：086857；光华工厂开户银行：河丰办事处，账号：032178。
25、10日，新华安装工程队承包的车床安装工程已竣工交付使用，签发转账支票支付安装工程费6000元，并结转固定资产，新华安装工程队开户银行：洪山区办事处，账号：012568
26、10日，以汇总结算方式向上海外贸公司支付合同违约金2800元，要求：填具信汇结算凭证，上海外贸公司开户银行：虹口区办事处，账号：013608
27、10日，签发转账支票，向工会拨付工会经费1200元。厂工会开户银行：洪山区办事处，账号：008789
宏伟工厂20XX年1月中旬发生的经济业务：
28、11日，生产技术组周明去外地参加生产技术会，预借差旅费700元，签发现金支票付给。要求：签发现金支票。
29、11日，发出甲材料2000千克，其他材料一批，委托新星工厂进行加工，签发转账支票支付运费160元，承运单位：大通汽车运输公司，开户银行：江新办事处，账号：006768
30、12日，向围城公司购入甲材料2500千克，丙材料3500千克，总价款65227.50元，代垫运杂费2850元。12月1日已预付50000元，上月欠围城公司2000元（“预付账款”账户贷方余额），结算差额19877.50元如数承付。要求：填制收料单。
31、12日，向西南公司发售Ⅰ号产品920件，Ⅱ号产品2100件，签发转账支票支付储运公司代垫运杂费2247.90元（储运公司开户银行：江新办事处，账号：005857）货款及代垫运杂费采用托收承付方式结算。要求：填写托收承付结算凭证，西南公司开户银行：山城办事处，账号：446978
32、12日，B公司承兑的一张商业汇票到期如数收到票据款19300元。
33、12日，向省证券公司购入同日发行的二年期公司债券50000元，支付手续费250元，签发转账支票付给，证券公司开户银行：新街办事处，账号：008117
34、13日，总务科实行定额备用金制度，报销管理费用支出480元，补足备用金定额。
35、13日，医务室向市医疗公司购买药品及器械，货款及增值税3486.60元，签发转账支票付给，市医药公司开户银行：城西办事处，账号：010558
36、14日，以现金购买印花税票150元。
37、14日，江军、李超群出差回厂，报销差旅费1578元，前预借差旅费1250元，差额以现金补给。
38、14日，根据“工资结算汇总表”，按“实发工资”数签发现金支票提取现金，备发工资。
39、14日，签发现金支票，从银行取现金6600元，备发退休金。
40、14日，以现金发放本月职工工资47380.56元，退休金6600元。
41、14日，发放工资、结转本月代垫款，水电费411元，家属医药费244元；结转代扣款：工会费112元，失业保险金734元。
42、15日，以现金支付工会代扣工会费112元、签发现金支票支付代扣失业保险金734元。
43、15日，向市机电公司出售甲材料1500千克、计价款6054.75元，收到市机电公司交来的转账支票一张。
44、16日，以银行汇票支付委托加工费及增值税3416.40元。要求：填写银行汇票委托书。新星工厂开户银行：浙原办事处，账号：0113598
45、16日，签发转账支票支付大通汽车运输公司委托加工材料运杂费200元。大通汽车运输公司开户银行：江新办事处，账号：006768
46、16日，委托新星工厂加工的原材料已收到并验收入库。
47、16日，收到市人民医院医药费结算单，共计1462元，其中，职工家属医院药费400元的50%自理的部分列为代垫款。医药费总数签发转账支票付给。市人民医院开户行：城西办事处，账号：0113468
48、17日，将A公司签发的银行承兑汇票，向银行申请贴现，票面年利率贴现年利率10%，已收到贴现款。
49、17日，签发转账支票向长丰建安公司支付车间扩建工程承包款150000元。长丰建安公司开户银行：城南办事处，账号：0212588
50、17日，向C公司销售Ⅰ产品500件，价款23692.5元。签发转账支票支付代垫运杂费720元（城南运输公司开户银行：沪新办事处，账号：002589）。价款及代垫运杂费，采用托收承付结算方式结算。要求：填制托收承付凭证。C公司开户银行：新河办事处，账号：325971
51、18日，出租办公用房5间，结转租出固定资产。
52、18日，出租办公用房5间的当月租金2500元，收到科龙公司交来的转账支票一张，要求：开具收款收据。
53、18日，向B公司出售Ⅰ号产品1500件，Ⅱ号产品584件，价款总计117540.54元。收到B公司签发并经银行承兑的商业汇票一张。
54、19日，向四明公司租入车间生产用设备一台，原值90000元，租赁三年，年租金9600元，签发转账支票支付一年租金。四明公司开户银行：城西办事处，账号：050081（摊销暂不考虑）。
55、19日，签发转账支票支付申请自创专利权注册登记及律师公证费3000元。专利局开户银行：城南办事处，账号：021367
56、20日，出售闲置机器设备一台，收到长江工厂签发的转账支票一张，价款38000元。要求：出具收款收据。
57、20日，接受四明工厂现金捐赠1000000元。
58、20日，签发现金支票提取现金1000元备用。
59、20日，以现金支付来客招待费500元。
60、20日，向新华机械厂转让技术使用权，收到转让技术使用权收入5000元，收到信汇凭证一张，要求：填制收款收据。
宏伟工厂20XX年1月下旬发生的经济业务：
61、21日，以现金支付职工孙平生活困难补助200元。
62、21日，12日发售给西南公司的产品，Ⅰ号产品多发100件，Ⅱ号产品少发100件，产品不补发，差价、增值税额及应负担的运费（列营业费用）对方拒付，予以结转，其余价款对方已承付并划入银行存款户。
63、21日，周明、江群出差回来，报销差旅费、并结清预借款。
实训要求：
1、用实训软件完成全程帐务处理、银行存款项目能够编制余额调节表、完成三大报表的编制（资产负债表、利润表和现金流量表）。
会计科目设置、期初额设置、期初(存货、资产)明细帐的建立也是重要实训内容。
2、财务管理专业要处理内帐操作部分，包括存货管理和数量金额式报表编制，应收款应付款明细帐管理。
3、对模拟的帐套按教材财务分析办法计算资产负债率，资金利用率等分析统计数据。
4、由老师或几个学生扮演公共审计，参考审计教材方法，对模拟帐套进行审计实验。
5、高级实训部分：根据当前模拟帐套编制企业所得税纳税申报表，要求按EXCEL电子表格填写，数据直接反映模拟帐套的应纳税所得额。(所得税报表格式可以下载)
6、基于流程的实训，比如采购业务财会处理过程是：
签定合同，编制采购合同业务单据 --> 审核合同生成应付帐款 -->“出纳”支付货款，核销应付款 ---> 收到发票，登记总帐凭证 --> 货物验收入库 --> 登记入库，仓库会计登记记帐凭证（存货）--> 帐务核对，核对进项税、合同、记帐凭证等财务数据，属于内部审计过程。
（整个流程涉及不同岗位，分别是“出纳、会计、财务主管、统计、内部审计”）

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