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会计制度设计 习题

一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中选出一个正确的，并将其序号字母填在题干后的括号里。每小题1分，共20分)
1．( D )的目标决定了会计报表设计的目标。
A. 成本会计 B. 管理会计 C．法务会计 D．财务会计
2．对选择账务处理程序会产生影响的因素是( A )。
A．业务量及管理要求 B．对内编制的会计报告
C．对外编制的会计报告 D．纳税申报的需求
3. 会计机构的设置原则不包括( B )。
A．效率性原则 B．真实性原则 C. 系统性原则 D．内部控制原则
4．设计记账凭证不需要包括的内容是( B )。
A．凭证的名称和编号 B．接受凭证单位的名称
C. 经济业务的内容 D．编制凭证的日期
5．会计账簿按照用途分为序时账、分类账和( A )。
A. 备查簿 B. 总分类账 C. 订本账 D. 特种日记账
6．下列关于定额成本核算法设计的说法正确的是( A )。
A．定额成本核算法不仅是一种成本计算方法，而且是一种成本控制方法
B．定额成本核算法仅仅是一种成本刊·算方法
C. 定额成本核算法仅仅是一种成本控制方法
D．定额成本核算与实际成本核算相同
7．保证计算机系统正常运行的管理制度主要是( A )。
A．软硬件管理制度 B. 操作管理制度
C. 会计档案管理制度 D．会计法
8．在定额成本核算法下，产品的实际成本为( C )。
A. 按现行定额计算的产品定额成本加减材料成本差异
B. 按现行定额计算的产品定额成本加减脱离定额差异
C．按现行定额计算的产品定额成本加减脱离定额差异加减材料成本差异加减月初
在产品定额变动差异
D．按现行定额计算的产品定额成本加减月初在产品定额变动差异
9．企业按规定的预计项目和预计金额确认的预计负债，应贷记( C )。
A．制造费用 B．营业费用 C. 预计负债 D．管理费用
10．按照《公司法》的规定，股份有限公司注册资本的最低限额为( D )。
A．1500万元 B．2000万元 C. 500万元 D．10007元
11．在我国现行资产负债表中，确定负债排列顺序的依据是( A )。
A．偿还顺序 B．入账时应付金额是否肯定
C. 货币性 D．偿付手段
12．在存货采购业务中，必须与审核付款人员相分离的是( A )。
A. 存货的付款人员
B. 存货的保管人员
C．存货的采购人员
D. 存货的使用人员
13．下列有关实际成本会计制度设计的说法错误的是( D )。
A．实际成本会计制度强调在实际费用基础上进行成本核算
B．实际成本会计制度足以实际发生的费用进行成本核算的
C. 实际成本会计制度是计划成本会计制度的基础
D．实际成本制度包括际准成本核算法和定额成本核算法
14．设计原始凭证时一般不需要包括的内容是( B )。
A. 凭证的名称和编号 B．应借应贷的会计科目
C．经济业务的内容 D．编制凭证的日期
15．为保证会计账簿对有价证券的安全进行有效监控，应实行( D )。
A．投资业务操作人员与会计人员相分离
B．投资汁划的编制人员与投资的审批人员相分离
C. 投资股利、利息经办人员与会计核算人员相分离
D．有价证券的保管人员与会计记账人员相分离
16．固定资产卡片相当于固定资产的( B )。
A．二级账 D．三级账 C. 四级账 D．一级账
17．在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为( D )．
A. 会计部门→业务部门→出纳部门→会计部门
B．出纳部门→银行→业务部门→银行
C．出纳部门→会计部门→业务部门→出纳部门
D．业务部门→会计部门→出纳部门→会计部门
18．在计算机会计系统中工作人员的权限分配租口令密码设置的作用是( D )．
A. 保证会计信息的正确 B. 保证会计信息的安全
C. 保证计算机正常运行 D. 防止系统工作人员越权操作
19．投资业务操作人员与会计人员相分离可以保证( A)。
A. 业务运行和会计记录的相互核对、控制关系
B．审批人员客观地分析投资的可行性，合理性
C．股利、利息所获现金全款取得入账
D．会计账簿对有价证券的安全进行有效监控
20．固定资产折旧计算分配表是编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证，其编制周期是( C )．
A．日 B. 周C. 月 D．年

二、多项选择题(在下列每小题的五个选项中，有二至五个选项是正确的，请选出并将其序号字母填在题干后的括号里。多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共20分)
1．会计制度设计的目标是规范(BCE)，为会计信息使用者提供真实、完整的会计信息。
A．会计检查 B．会计行为
C．会计方法 D．会计准则
E. 会计程序
2．无形资产主要包括(ABCDE)。
A．非专利技术 B．商誉 C. 土地使用权 D．专利权 E. 商标权
3．会计科目的使用说明包括(BDE)。
A．会计科目的编号方法 B．会计科目的核算方法
C. 会计科目的排列方法 D．明细科目的设置
E. 会计科目的核算内容与范围
4．内部控制制度的主要内容包括(ABCDE)。
A. 信息质量控制制度 B．组织机构控制制度
C. 授权批准控制制度 D．内部审计制度
E. 预算控制制度
5．下列哪些事项是违反银行结算纪律的(ABCE)。
A．将支票交收款人代签 B．签发空白支票
C. 签发空头支票 D．签发支票预付货款
E．签发远期支票
6．企业设计会计制度时所需考虑的具体环境包括(ABDE)。
A．所处的行业 B．企业组织形式
C. 生产成本陔算方法 D．企业规模
E．生产经营特点
7．以下各项中，通过“在建工程”账户核算的有(BD)。
A. 固定资产日常修理所发生的实际支出
B．用于建造固定资产的库存物资的实际成本
C. 购入不需安装固定资产所发生的实际支出
D．扩建工程转入的固定资产的净值
E．固定资产清理过程中的清理费用和清理收入
8．投资业务会计制度设计的目标是(ABDE)。
A. 保护投资资产的安全
B．真实提供投资的财务信息
C. 实现有效的职务分离制度
D．防范投资决策风险
E．正确计算投资收益
9．固定资产的购置成本应包括(ABCDE)。
A．运输费
B．安装成本
C. 买价
D．包装费
E. 交纳的有关税金
10．选择会计处理方法的一般原则包括(ACD)．
A．规范性原则
B．历史成本原则
C. 谨慎性原则
D．重要性原则
E．明晰性原则

三、简答题(每小题10分，共20分)
1．选择账务处理程序应满足哪些要求?
答：无论采用哪种账务处理程序均应满足以下要求：
第一，保证会计凭证按照规定的环节和时间传递，及时登记各种账簿和编制会计报表，提高会计核算工作效率和会计核算工作质量。
第二，简化和减少会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式和数量，简化会计核算手续，节约费用支出。
第三，有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强岗位责任制．
第四，及时准确地提供会计信息，加强对经济活动的监督，满足会计信息使用者的要求。

2．商业企业售价金额核算法的主要内容包括哪些?
  答：售价金额核算法的主要内容如下：
(1)确定实物负责人，建立实物负责制。
(2)售价记账，金额控制。
(3)建立商品盘点制度，定期实地盘点商品。
(4)实行明码标价制度，加强商品价格管理。
(5)健全进货验收制度和销货收款制度。

四、综合设计题(每题20分，共40分)
1．请分别设计“股票投资登记簿”和“债券投资登记簿”两种投资业务的记录。
股票投资登记簿
发行公司名称：
股票种类： 股票代码： 面值：
买 入
卖 出
买卖
损益
结 存
日期
股数
价格
费用
成本
日期
股数
价格
费用
成本
股数
成本

注：此表中还可增设“股利宣告日”、“股利发放日”和“股利金额”栏。

债券投资登记簿
发行公司名称： 面值： 发行价：
债券种类： 发行日： 到期日：
日期
数量
买 入
卖 出
损益
应收利息日
利息收讫日
利息收入额
滥折价摊销额
实际利息收入
市价
金额
市价
金额

2．某企业对所属的销售部门实行定额备用金制度，定额为2000元，规定每周报销一次。
(1)设立备用金时，财务部开出现金支票给销售部。财务部凭支票存根作会计分录。
(2)一周后，销售部经办人员凭各种发票到财务部报销，报销金额为1200元，均为销售费用，会计部门以现金补足销售部门的备用金限额，并作会计分录。
(3)一段时间以后，该企业认为该项备用金没有继续设置的必要，决定取消这项备用金。
若销售部门最后一次报销的金额为785元，并将多余的现金交回出纳。
请问：
(1)什么是备用金?
答：备用金是指财务部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。
(2)备用金控制制度的设计包括哪些内容?
答：备用金控制制度的设计应包括：设置批准制度；定额管理制度，日常管理责任制度，清查盘点制度；审查入账制度。
(3)作出上述备用金设立、平时报销和收回的会计分录。
答： 相应的会计分录为。
①设立备用金时，
借：备用金 2000
贷：银行存款 2000
②平时报账时，
借：销售费用 1200
贷：现金 1200
③回收备用金时，
借：销售费用 785
现金 1225
贷：备用金 2000

一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，
并将其序号字母填在题干后的括号里。每小题1分，共20分） 
1．从纵向上看，我国的企业会计法规体系包括（D）
A．会计行政法规、会计法律和会计规章三个层次 
B．会计法律、会计规章和企业会计制度三个层次
 C．会计法律、会计规章和会计行政法规三个层次 
D．会计法律、会计行政法规和会计规章三个层次 
2．企业内部会计制度设计包括的内容有（C） 
A．业务流程设计 B．质量控制制度设计
 C．内部控制制度设计 D．组织人事制度设计 
3．按照《企业会计制度》的规定，资产负债表采用的格式是（C） 
A．账户式和直接式的结合 B．报告式、备抵式与直接式的结合 
C．账户式、备抵式和直接式的结合 D．账户式和备抵式的结合
4．计算机会计与手工会计最直观、最明显的差异是（A）
A．数据处理方式不同 B.会计人员的分工不同
C．工作职能不同 D.工作目标不同
5．算机会计信息系统制度设计的合法性原则主要是指（C）
A．符合计算机系统的运行特点 B．符合会计电算化管理办法
 C．符合会计核算软件基本功能规范 D．符合会计法的规定
6．备份和恢复功能是（B）的基本功能
A.防止软件破坏 B.保证数据安全
C.保证系统正常运行 D.防止病毒侵害
7．投资者和管理当局都非常关心和重视货币资金管理的最主要的原因在于货币资金
的（A ）。 
A. 流动性强 B. 不定期清查盘点 
C. 宏观管理要求严格 D. 与业务联系的广泛性
8．在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（B ） 
A. 出纳部门→会计部门→业务部门→出纳部门 
B. 业务部门→会计部门→出纳部门→会计部门
 C. 出纳部门→银行→业务部门→银行 
D. 会计部门→业务部门→出纳部门→会计部门
9．库存现金的盘点制度不包括（C ） 
A．出纳人员的日常盘点 B．填写“库存现金清查盘点报告” 
C．会计人员的日常实地盘点 D．检查现金收付业务的合理、合法性
10．若企业的银行存款收付业务较少，则企业与银行对账的频率至少是（ D）。 
A. 每季度一次 B. 每年一次 C. 每日一次 D. 每月一次
11．在存货采购业务中，可以兼任会计工作的人员是（C ）  
A. 付款的审批人员 B. 存货的保管人员 C. 审核付款人员 D. 存货的使用人员
12．下列说法正确的是（B ） 
A．同城进货业务手续和凭证流转程序与货物的交接方式和货款的结算方式无关
 B．异地进货业务手续和凭证流转程序与货物的交接方式和货款的结算方式密切 相关 
C．货物的交接方式只有提货制和送货制两种
 D．货款结算的主要方式中不包括汇兑
13．下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（ A） 
A. 发货单 B. 收货单 C. 询/报价单 D. 订货单
14．在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是(D ) 
A. 收货企业仓库 B. 收货企业财务部门 C. 供货单位 D. 收货企业业务部门
15.投资对象的可变现性和目的不同，投资分为（ A） 
A．短期投资与长期投资 B．股权投资、债权投资与其他投资
 C．长期股权投资与长期债权投资 D．债权性证券投资与权益性证券投资
16．短期投资按投资性质可划分为债权性证券投资、混合性证券投资和（D ） 
A．国债投资 B．房地产投资 C．长期股权投资 D．权益性证券投资
17．为保证会计账簿对有价证券的安全进行有效监控，应实行（ A） 
A．有价证券的保管人员与会计记账人员相分离 
B．投资股利、利息经办人员与会计核算人员相分离 
C．投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离 
D．投资业务操作人员与会计人员相分离
18．投资业务操作人员与会计人员相分离可以保证（D ） 
A．会计账簿对有价证券的安全进行有效监控 
B．股利、利息所获现金全款取得入账
 C．审批人员客观地分析投资的可行性、合理性 
D．业务运行和会计记录的相互核对、控制关系
19．在存货采购业务中，可以兼任会计工作的人员是（D ） 
A. 付款的审批人员 B. 存货的保管人员 C. 存货的采购人员 D. 存货的使用人员
20．在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（A ） 
A. 业务部门→会计部门→出纳部门→会计部门
 B. 出纳部门→会计部门→业务部门→出纳部门
 C. 出纳部门→银行→业务部门→银行
 D. 会计部门→业务部门→出纳部门→会计部门  
二、多项选择题（在下列每小题的五个选项中，有二至五个选项是正确的，请选出并
将其序号字母填在题干后的括号里。多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共20分）
1．内部控制制度的主要内容包括  ABCDE
A．授权批准控制制度 B. 实物安全控制制度 C. 文件记录控制制度 
D. 组织机构控制制度 E．业绩报告控制制度 
2．按照所反映的经济内容设计会计科目时应包括的类别有（ACDE） 
A. 损益类 B. 所有者权益类 C. 资产类 D. 利润类 E．负债类
3．计算机引入会计工作后，以下叙述正确的是（ACE） 
A．计算机引入会计工作并没有改变会计的基本职能 
B．计算机引入会计工作彻底改变了会计工作的流程 
C．计算机会计是手工会计的继承和发展  
D．计算机会计与手工会计职能和作用完全不相同
 E．计算机引入会计工作部分的改变了会计工作的流程

4．计算机会计制度设计的基本依据是（BCDE）
A.财务软件的要求 B.审计总署有关法令、法规、制度
C.财政部有关会计法令、法规、制度 D.会计法E.计算机系统的工作特点
5．应用软件安全控制主要包括（BDE）
A.数据的备份和恢复 B.会计软件的安全保密控制C.计算机硬件管理制度 
D.软件开发设计过程控制E.修改会计软件的控制
6．货币资金的特点主要有（BCD） 
 A. 与其他业务的广泛联系性 B. 严格的宏观管理 C. 确认计量的复杂性
D. 流动性强E. 提供未来经济利益的不确定性
7．出纳人员能够同时负责的工作有（BCE） 
A. 会计档案的保管 B. 编制记账凭证 C. 货币资金的收付 
D. 货币资金收付的批准 E. 现金日记帐的登记
8．货币资金的内容有（ABCD） 
A. 外埠存款 B. 银行汇票 C. 现金 D. 银行存款 E. 股票投资
9．备用金管理制度设计的内容有（ABCDE） 
A. 日常管理责任制度 B. 清查盘点制度 C. 设置批准制度 
D. 定额管理制度 E. 审查入账制度
10．科学的应收账款信用政策应包括（CD） 
A．现金折扣政策 ` B。 对账制度 C．信用期间 
D.信用标准 E．收账监督制度  
 三、简答题（每小题5分，共20分）
1．设计会计报表时应当遵循的原则有哪些？ 
答：（1） 报表指标体系完整；
（2） 统一性与灵活性相结合；
（3） 具有可比性与一贯性；
（4） 便于编制与分析。
2．在设计会计凭证时，必须满足哪些要求？
答：第一， 能够全面、详细、如实地反映经济业务的发生和完成情况；
第二， 能够体现内部控制制度的要求；
第三， 能够适应账务处理程序的需要；
第四， 既满足加强经济管理的需要，又符合成本效益原则。

3．由货币资金业务的特点所决定，其会计制度设计的目标是什么？
货币资金具有流动性强、同其他经营业务有广泛的联系性和国家对其进行严格
宏观管理等特点。根据货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际，设计
一套切实可行的货币资金控制制度与核算方法，可以实现以下目标：
（1）落实货币资金的经营责任，保证货币资金的安全；
（2）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要；
（3）准确及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息；
（4）借助对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。

4. 计算机系统操作管理制度设计的要点是什么？   
计算机系统操作管理制度设计的要点如下： 操作管理制度是组织结构控制和授权
批准控制的具体体现。设计操作管理制度的基本要求是建立严格的职责分工，对不相
容的职责进行分隔。目的是对各岗位明确权责和工作范围，建立各工作岗位相互核对
和监督机制以避免发生错误和舞弊行为的发生。在制定操作管理制度时应着重对软件
缺乏技术控制或技术控制不足之处作出必要的制度规定，以弥补技术控制的不足。操
作管理制度的要点是： 
（1）系统的开发，维护人员与系统日常操作人员及现金的保管三类人员的职责应严格
分隔，互相不得兼任。系统操作人员中凭证的录入和凭证的审核必须分隔。　　
（2）日常使用中数据输入，审核和数据档案（尤其是磁介质档案如各种备份软盘）及
系统开发文档资料保管的职责应严格分隔。
（3）在计算机会计系统中工作人员的权限分配和口令密码设置、自动上机操作登记，
是系统实行不相容职责分隔的重要技术措施。对这些措施的执行情况应有严格的控制和
监督。计算机自动上机操作登记应定期打印并作为会计档案保管，以便为日后的查证工
作保留证据。
（4）.建立严格的操作时序性控制。 

分析测试题
（一） 某国有企业财务部现有5名会计人员，其中1名财务部经理，其余人员分别负责相关会计业务的处理，请你为该企业设计一份会计人员岗位责任制。
岗位责任制是企业按照工作岗位建立的责任制度，会计人员岗位责任制应按照“事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查”的原则来设计在设计岗位分配时，应将工作任务和工作方法，职责和权限，专门核算有机地结合起来，保证会计任务的完成。
在该国有企业中，财务部经理应该担任会计部门主管工作，领导本单位的会计工作，组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行，负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审核对外提供的会计资料，另外还应组织会计人员的聘任和调整工作。
其余的四个人中A担任采购、应付款项核算以及销售，应收款项核算审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况。B担任工资核算以及固定资产核算和出纳的工作，负责监督工作，负责监督工资基金的使用，审核发放工资和奖金，负责工资分配的核算，拨交工会经费。C担任成本核算和总账报表的编制工作，制定成本核算方法，编制成本等，以及编制汇总记账凭证，登记总账等业务。D担任稽核工作，主要是审查财务成本计划执行情况，审查各项财务收支，复核会计报表等其他稽核事项。

（二）海力公司是一家办公设备生产公司，公司在接受劳务管理上不编制收货单，会计部门收到接受劳务的发票，只需授权部门经理核实即可付款。财产部门经理宋丽隐瞒与客户的关系，授权下属接受她叔叔的公司为本公司提供修理劳务。宋丽多次要求她叔叔给提供没有必要的劳务，虚开发票后骗取现金。
要求：公司应建立哪些制度才能防止类似事件发生。
公司应当根据会计业务的需要设计会计机构，在设计会计制度的总则时，也应考虑到会计机构与会计人员，设计财务机构的职责是资金的筹集、管理和使用，而会计机构履行会计核算和监督的职能。在海力公司中，公司在接受劳务管理上不编制收货单，这是不符合会计制度总则的，“会计部门收到接受劳务的发票，只需授权部门经理合适即可付款”，这不符合会计控制系统设计，以为公司的内部没有监督，容易发生开虚假发票事件，为防止虚假发票的事业，公司的会计主管与部门经理应互相监督，相互制约，不能只是部门经理单独决定。（1）由各部门编制请购单经部门经理批准后交给采购部门。
（2）由采购部门对各供应商进行比较选择，确定供应商并与其签订采购合同。
（3）接受劳务的部门按规定编制收货单。
（4）会计部门在收到接受劳务的发票后，与采购合同及收货单审核无误后，授权出纳办理货款结算

（三） 2008年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时，远兴公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予销售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，远兴公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴到远兴公司账户，确认销售收入。
某销售分公司经理王生等人利用远兴公司授予的销售定价权，采用高价销售低价向远兴公司汇款报账的手法截留销货款形成“小金库”，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由副经理许飞炒股，非法所得也流入“小金库”。然后，由会计兼出纳的郑伟将“小金库”款项陆续汇往境外王生等人控制的账户。此事暴露后，三人卷款外逃。
此后，远兴公司针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题，董事会做出以下决定：
1.建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。
2.加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由总公司董事长审批。
3.加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工作，总公司的银行预留印鉴的印章全部由总会计师统一保管。
4.加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）均由总公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。
5.加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。
要求：
1.针对远兴公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。
2.从内部控制角度，指出A公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。

答：1.内部控制作为企业自我调节和自行控制的内在机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，可以说没有健全完善的内部控制就很难组织起现代的社会大生产活动，也就谈不上现代化的企业生产和经营，但任何事物都不是尽善尽美的，内部控制也同样存在缺陷和不足。远兴公司外省的销售分公司的管理人员王生，滥用职权，蓄意营私舞弊，即使具有良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能，内部控制作为企业管理的一个组成部分，它理所当然的要按照其管理人员的意图进行，尤其是企业负责人的决策，这是起决定作用的，而远兴公司缺少必要的内部控制，使得经理王生利用职权，贪污公款。
2. 总经理承担全部责任可能会导致他滥用职权，蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发生应有的效能，内部控制作为企业管理的一个组成部分，它理所应当的按照其管理人员的其管理人员的意图进行，一旦决策出了问题，贯彻决策人意图的内部也就出现了错误，因此总经理承担全部责任可能导致这样的后果。
公司规定和加强销售与收款的控制，所以的销售业务均由总司销售部统一负责，这样企业控制的环节过多，控制的措施复杂，相应的控制成本也就越高，同时会影响企业的生产经营活动的效率，企业应当根据内部业务的要求，合理的制度设计内部控制，加强必要的控制，减少重复，无用的控制，以达到降低成本，提高效率的目的。
公司规定加强销售与收款的控制，所以的销售业务均由总司部统一负责，这样企业控制的环节过多，控制的措施复杂，相应的控制成本也就越高，同时会影响企业的生产经营活动的效率，企业应当更加内部业务的需求，合理的制定设计内部控制，加强必要的控制，减少重复，无用的控制，以达到降低成本，提高效率的目的。---

（四）杨某，22岁，大学毕业后分配到某国有企业，担任出纳员兼任金库保管员。2009年5月11日，王某偷偷从金库中取出2007年国库券10万元，4个月后，王某见无人知晓，胆子开始大了起来，又取出15万元，通过证券公司融资回购方法，拆借人民币29万元，用来炒股，没想到赔了钱。王某在无力返还单位债券的情况下，索性将金库里剩余的14万元国库券全部取出后潜逃。
要求：
分析该公司的投资业务内部控制制度存在哪些问题？为防止再出现类似情况？应如何完善？
如果企业内部不相容的人员，相互串通舞弊，与此相关的内部控制就会失去作用，内部控制的一条重要原则就是不相容职务进行分离，而杨某担任出纳兼任保金库保管员，明显违背了职务不相容的原则。
企业应当将出纳员和金库保管员职务分开，并且让两个职务相互监督和相互制约，这样在王某偷取国库券的时候，会被发现也不至于导致很大的损失。---

(五) 行军金属公司几年前出资120 000美元为其安全门锁和其他产品购买了著名的商标，商标使用3年后，该公司完全退出了制锁行业，将生产集中于飞机零部件制造。该公司将该商标每年摊销3 000美元，分40年摊销完毕，摊销现在还在继续。
问题：行军金属公司这种做法是否合理，为什么？
第一，   合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限。
第二，   合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限。
第三，   合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。因此，当商标已不再使用时，就应该停止摊销。

（六）撰写本门课学习体会，字数要求600-800字。
本学期我们开设了《会计制度设计》这门课，这是一门温故而知新的课程。是在以往所学会计课程基础上的综合。以前看到过很多有关财政上的犯罪新闻，例如：采用谎称支票作废，偷盖印鉴，削减拨款金额，伪造银行进账单和信汇凭证，编造银行对账单等手段贪污，挪用公款认命吧2亿余元。通过学习《会计制度设计》这门课，我更加明白会计制度设计的重要性。为什么那么长的时间里没有人发现？为什么挪用了如此巨款没有人制度？这证明了该企业会计制度中出现了严重的问题。正如一句俗话说的好“篱笆扎得紧，野狗钻不进”。
在《会计制度设计》这本书中，分别从会计信息及生成流程、企业中涉及的各项经济业务以及电算化会计三个方面对企业的会计制度设计进行的讲解。在学习中我对会计凭证的设计以及货币资金业务的制度设计很感兴趣。虽然课本中讲的是企业经济业务，很多东西我接触不到，但是这门课操作性、实践性都很强，而且不应该拘限于书本中的内容，我们应该在实践中去了解它的重要性。这本教材理论知识丰富，讲解透彻，每一章都从本章节所涉及业务的内容及特点开始，然后是设计目标内部控制制度的设计，最后是具体核算的设计，这样我学学会了一套方法，在以后设计到具体情况时可以灵活运用。
在学习完《会计制度设计》这门课程后。我认为，开设这门课程是非常重要和必要的，因为，会计制度是企业管理制度的重要组成部分。会计制度设计业师企业内部管理制度设计的重要内容。会计管理职能是通过执行会计原则，会计程序和会计处理方法，把内部控制度和会计核算有机结合来实现的。在我国，会计法，会计准则和会计制度属于行政法规，对会计核算只是宏观的和指导性的规范，而每个企业根据自身经营特点和内部管理控制的需要，在《企业会计制度》中选择并设计一套符合自身特点的会计制度是非常必要的。所以我觉得《会计制度设计》这们课程是非常重要的。
这门课也提高了我的观察力、认知能力和创造能力。这是一门紧密联系实际的课程，书中所述均是企业最基本的制度设计，让我们在会计制度设计中掌握最基本的技能。不过我想如果能列举企业中具有特色的会计制度设计实例，以供借鉴，那就更好了。也许正如老师说的那样，这门课并不需要很多的时间对每一项经济业务的业务流程进行具体分析、讲解，主要是通过学习，激发我们独立思考、积极创新的能力，能够针对不同单位量体裁衣，设计健全有效的会计制度，保证单位经济业务的有序进行。

作业一
第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。
答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。
内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。
企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批准控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度
内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。----

第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？
答：（1）是产品生产成本计算表。
（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。

第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。
答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：
根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

作业2
第1题、请指出下面的现金日记账问题所在。
答：存在问题
1．没有本日合计。2．月结借贷合计计算有误。3．部分栏目没有对方科4．月结栏目没有登记日期。5．没有结算凭证的种类和号数。6．没有注明记账的年份。

第2题　举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。　
答：1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。
2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；
3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。

第