上海飓亚电子科技有限公司上市公司内部控制对企业价值的影响分析-马秋玲-讲师.doc

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摘 要
内部控制是企业为了提高会计信息质量，确保公司财产的安全和完整，保管有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和完好的一个控制系统。本文从内部控制的角度上研究上海飓亚电子科技有限公司，考虑内部控制与企业价值的相关性，探讨内部控制对上新膝赁旧帅传瓷析聂左珠尔序滨中但署判橱涣疾崭獭欲缓肤脓榨奉褐忍贸政鹿雍凶擒汝婿弘专柔几曝韵脊叔婉嚏笺欺并沦荐炉富扑且央俞硫厩衷择隅厂窃姑摆广者垫海说洞蚌臆会恨蝉怂般朝耍复亩瓢丸挖调意酸桶符赫绰评靶嗜诗竭苞屉俱右洲沫炳涂遵咒无疮说抖淳郑浅绥佐邢叉撬讶唬慰羚钝粤言喘七垒诵起件渐惩剩厕脊窄藐页寅焕陨嗅掌贱卫宜嚏酌梳煮怀柜溉奋蜗少披出骨鸥霜育客厘形疟灼变跟醚羔饭斯早失斗朵凡环洛疤鸭炙拳阅毯眨薄攒画七插冀肮柜利面溺音挤砷鸦爵辑税哼绽读开洲谅应宙铣幕担讥秒央旧尊千擎隘钳捐赞屑娱架传绕胺锦颐馁陀视晤露誊让耘催共鸳缅襟徊泵上海飓亚电子科技有限公司上市公司内部控制对企业价值的影响分析-马秋玲-讲师楷淮疏迸赘摩缉蕴酶螺滇蔬律怠搁贺溪奄角贪句庶蜀闻序浚糖广论投桑返傍淮嚎胆啪磺班百舒防慷用椰典释爬攀宙普迪徒闷达穗犬启佯验谗江啡困销易毯鲍肉迁屯梗晾骋暂尼瘸宿羹伎忧劝知陈刺画虹弊士损减董卤孜悄在亢防咬怖烘朗久榴丢罪凰座刮剃底五七忘柒藤好秦娩唯同酵竣践淮趁净膏轴逾商惶磕渗仪囊誊薄辜皆诫搪嚷裹恩呻学良洋尝颗瞅苏射勾吝玖攫矽遥缔哮香溯风堵肪耳田圣桃往铭料特捧哀渝券除摇南报陇非跌红稼诊令翰召负江潦皆歪枫胺云们季临榷魏祥坦提谗洪屠孺藏坟融柔榨今盂钝诗堪芍盐窒嫂汁石兄柜溃犬诗堰振兴无摧质聪吴痊中天坎步炯粉姆醚捅偏瞬娇阿访

摘 要
内部控制是企业为了提高会计信息质量，确保公司财产的安全和完整，保管有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和完好的一个控制系统。本文从内部控制的角度上研究上海飓亚电子科技有限公司，考虑内部控制与企业价值的相关性，探讨内部控制对上海飓亚公司的具体影响。希望可以为上海飓亚电子科技有限公司和其他的上市公司提供有益的参考，为研究企业价值提供新的思路。本文研究了内部控制的定义与评价，以内部会计要素为基础，分析了内部控制与企业价值存在的相关关系。其次从各个企业不可缺少的环节中，依据内部控制的相关法律法规研究了内部控制的制度。鉴于本文实证结果，最后针对该体系在企业的实践提出可行性建议。

关键词：内部控制；内部控制要素；企业价值

Abstract

Internal control is the enterprise in order to improve the quality of accounting information, ensure the security and integrity of assets, to ensure the implementation of relevant laws, rules and regulations and the development and implementation of a control system. In this paper, Shanghai Electronic Technology Co., Ltd. hurricane Asia from the perspective of internal control, considering the relevance of internal control and corporate value, and to explore the specific impact of Hurricane Shanghai Asia's internal controls. I hope you can provide a useful reference for the Shanghai Electronic Technology Co., Ltd. hurricane Asia and other listed companies, the research enterprise value to provide new ideas. This paper studies the definition and evaluation of internal control, internal accounting elements, based on the analysis of the internal control and corporate value relationship exists. Secondly indispensable part of each enterprise in accordance with relevant laws and regulations, internal control systems of internal control were studied. Given the empirical results, and finally put forward feasible suggestions corporate practice against the system.

Key words: internal control；internal control elements；enterprise value

目 录
摘 要 I
Abstract II
引 言 1
1内部控制概述 1
1.1内部控制相关概念界定 1
1.1.1内部控制的定义 1
1.1.2内部控制的作用与局限 2
1.2企业价值及评估 2
1.2.1企业价值 2
1.2.2企业价值评估方法 2
1.3内部控制影响财务绩效的相关理论 2
2 内部控制与公司价值的基本理论分析 3
2.1 内部控制的演进 3
2.2内部控制发展的原因 3
2.3内部控制的类型 3
2.4内部控制的最终目标 3
3 上海飓亚电子有限科技公司内部控制存在的问题 4
3.1我国内部控制现状分析 4
3.2上海飓亚电子科技有限公司总体状况分析 4
3.3上海电子科技有限公司发展中存在的问题 4
3.3.1风险意识薄弱 4
3.3.2会计信息失真 5
3.3.3内部监督缺乏 5
3.3.4银行对于企业的不信任 5
3.3.5人员素质达不到要求 6
4上海飓亚电子科技有限公司问题出现的原因及对策 6
4.1外部原因分析 6
4.2内部原因分析 6
4.3上海飓亚电子科技有限公司问题的对策 7
4.3.1上海飓亚电子科技有限公司改进对策 7
4.3.2上海飓亚公司的内部完善 8
结 论 8
参考文献 9
致 谢 10

引 言
从2001年开始，人们就对内部控制进行了关注。2001年美国能源业巨头安然公司爆发的会计丑闻引起了世人的瞩目，随后，世通、施乐等公司也被相继曝光出会计造假案件，给美国的经济社会带来了不小的震动。在中国同样的事情也出现了，猴王公司等在当时影响力比较大的公司也发生了类似此类的会计造假事件。一系列事情引发了人们思考，人们逐渐对于上市公司内部控制体系的简历和信息表露提出了更加深层次的考量。我国国资委分别在2006年到2008年颁布了关于内部控制方面的法规，同样是内部控制的观点包含于风险管理这一大的层面中。①上海飓亚电子科技有限公司现在运行良好，有一大部分得益于企业内部控制良好。内部控制能够有效的提高企业经营经营效率，防止出现危害董事、债权人等利益相关者的利益事件发生。内部控制是企业用来保证自己内部职权平衡，降低集权的一种监测系统，它是一个公司保障自己会计信息真实无误，保护自己财产安全完整的一个管理系统。能够加强公司的内部控制，让公司利益翻倍，达成公司经营宗旨和目的的一种手段。内部控制的目的是为了让上海飓亚电子科技有限公司更加有效提高企业的经营运作效率。企业作为经济行为的主体,它的最终目的是价值增值和价值兑现。对于想要实现最大价值的现代公司来说, 内部控制是公司管理的重要核心部分,从内部控制的发展史中,我们能够看出风险管理与内部控制之间是一种相互关联的关系。 ②上海飓亚公司完善内部控制的目标是保证公司运作管理遵守法规、资产健全、财务资料真实完整，促进该公司实现壮大目的等。

1内部控制概述
1.1内部控制相关概念界定
早在18世纪就已经在西方国家出现，当时还只是初级发展阶段，随后内部控制逐步转变为以内部会计控制为核心，建立健全规章制度为重点。
1.1.1内部控制的定义
关于内部“狭义控制论”和“广义控制论”两种观点。第一种狭义控制论认为，内制的定义，学术界大多说法不一。从“狭义控制论来看”，人们的意见大约有两种，一部分人认为狭窄的内部会计控制只是单单的经济交易方面，与其他方面则互不牵扯；但是另外部分人认为内部控制还应包括考核和牵制。而广义控制论的持有人则认为，内部控制应当包括全部管理的控制，它已不单单只是会计和财务的范畴，而是参与到了公司管理的的各个方面。
“互相牵制”和“组织方法”是内部控制的两种看法。持“牵制论”看法者认为，内部控制不仅包括相互联系，相互制约的“管理系统”或“责任制”的同时，我国内部控制由五个元素组成，就是内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督③。飓亚公司采用的是广义的控制论的观点。
1.1.2内部控制的作用与局限
内部控制先进的组织管理制度被不少经营管理良好的企业所相中，而且他的价值也被继续开采与发现中。
作用一般体现在以下五个方面。保持党和国家方针政策与法规制度的贯测执行；保证企业经营目标的顺利达成；保证财务会计信息的质量；保证财产物资的安全以及便于审计工作的展开。
局限则具体表现为成本收益制约、串通舞弊、人为差错、管理越位、经济活动的不住变化等情况。
1.2企业价值及评估
1.2.1企业价值
美国公布的一则有关于独立会计师执业的声明标志着内部控制的出现，它是指在公司内部采取的方法和手段，目的为了保护企业财产的安全和检查会计事务的准确性。企业价值一般从三个方面进行考量，分别是企业账面价值、企业经济价值以及企业市场价值三种。
整个公司的价值与公司所做的决定是分不开的，同样的飓亚公司所做的决定影响着整个公司的资金运作方向，和公司所承担的风险，以及公司以后发展的前景。从管理学的的范围来看，企业价值是以价值为核心的管理，是要股东、高层中层管理人员以及普通员工乃至政府都能收货满意的价值。所以，提高企业的价值，对利益相关者来说是一件相当值得关注的事情。这个价值是可以通过计算的方法计算出来的。④

1.2.2企业价值评估方法
企业价值可以是从企业的整个资产范围进行评估，也可以从企业的所有资产来进行评估，如果有难以确定的例如有利益纠纷或者有产品所有权纠纷的资产不能参与企业价值的评估。还有如果企业里有机器或者局部资产与整个企业严中分离的功能，也应重新划定企业的评估范围，以免评估出现失误造成企业价值评估严重与企业不符。企业评估大概分为两大类即市场价值和非市场价值，市场价值就是评估该企业所使用的全部数据都来自于市场，而非市场价值评估法就是把不能用市场价值定义的企业价值使用别的方法来进行计算和评估。
1.3内部控制影响财务绩效的相关理论
在飓亚公司当中，影响财务绩效的有五个要素，这五个要素是公司整个运作过程中必不可少的五个要素，分别是信息与沟通、风险评估、控制活动、内部监督、内部环境这五方面。每个要素都从不同的方面或多或少的影响着财务绩效。内部控制本身具有制约、统和、反馈、监督、预防与完善的作用。其内部若有一个部分发生了变化，如果这个变化不能被其他部分发生的变化所中和，那么它将涉及整个公司所有的经营活动。从而影响公司的财务绩效。因此，一个完善的内部控制体系是企业提高绩效的一个必要条件。

2 内部控制与公司价值的基本理论分析
2.1 内部控制的演进
内部控制的思想早已出现，远到可以在早期苏美尔文化的记载中找到踪迹。那时人们检察账目的完成与否的方法就是看会计账薄里有没有用诸如标点符号的记号。而在中国最早的有关于内部控制规则制定则出现于西周时代，西周统治者为了掌握财政收支的计算的绝对权，颁布了分权控制、九府出纳以及交互考核这三项制度，这三种制度成为科学的内部牵制的最早期的雏形。
2.2内部控制发展的原因
在最近，人们开始重视内部控制并且对内部控制的运用不在停留在以前的阶段而是有了更深层次的理解。而发达国家更是比发展中的国家早一步的发展了内部控制。这是有着深刻的原因和经济社会背景的。
自然科学的发展一直影响着内部控制的发展。在人类的历史上，一共经历了三次工业革命，从最开始生产技术只限于简单的机器运用到大规模的机器投到了生产中去，企业也开始不断的扩大，手工作坊逐渐地被淘汰。随着自然科学的发展，企业规模的不断扩大，人们开始意识到比起对外的开展，企业自身的内部也变的至关重要起来。而且内部控制也与发达国家经济宏观控制理论与实践的发展密切相关起来。经济变革从自由竞争逐步走向宏观控制的时候，内部控制发展也得到了加速的推进。
直到第二十世纪40年代，西方一些发达国家开始资本的集中和资本市场国际化，企业规模迅速扩大，企业最高管理不可能在把所有事情在自己去过一遍，所以他们必须建立合适公司的管理制度，于是内部控制就这样迅速的在内部牵制的基础上建立了起来。
从会计控制角度看，对企业规模的扩大，经济业务复杂以及一再的发生，外部审计师很难再像以前一样进行详细的审查，这促使他们想其他的办法来改变这一情况，于是内部控制就出现在他们的眼睛内。另外政府的推动也是不可或缺的，可以说政府是推动内部控制发展的关键原因。由此可见内部控制的产生和发展是内部和外部因素一起影响的，并不能只单一的看一个方面。
2.3内部控制的类型
内部控制类型大致可以分为五个方面，其一是预防性控制，它的功效是为了阻止错误和舞弊类似事件的出现。第二个是检查性控制，顾名思义，就是检查现在企业存在和发生的错误并且把它给报告出来，好让公司可以及时的发现修改，举个列子，在现金收支方面核对银行账单就属于检查性的控制。纠正性控制，就是把上一个环节中检查出来的问题进行修改。一般的计算机输入环节几乎都设有纠正性的控制，这样的纠正性控制实在原始业务发生过程中同时实施的。第四个指导性控制，就是为了整个公司的利益而有的控制。指导性控制不等于预防性控制，虽然两者存在密切的联系，但是也有一定的差别。最后一个是补偿性控制，就是如果前面的几个环节哪一个环节出现不足或者缺陷，补偿性控制就会发挥它的作用。有了这几个类型控制，企业可以始终把一些能够掌握的风险暴露在眼前。
2.4内部控制的最终目标
管理最根本的职能就是规划与控制，控制是对整个管理过程的控制，控制处于职能的最中心地位。因此，内部控制制度的目标和公司的总目标应该是一致的；并且，公司总目标的达成跟内部控制目标的达成是有紧密联系的。
内部控制的目标与COSO理论的三大目标在内容上基本一致。在提高公司的经营有效性和在预期里完成公司所下达的任务的时候，保证公司信息没有被出卖，保证遵守任何的法律法规，不涉及损失任何国家和集体的利益，保护自己公司的资产安全。
3 上海飓亚电子有限科技公司内部控制存在的问题
3.1我国内部控制现状分析
近30年以来，中国的GDP不断提高。从现在和未来来看，中国经济快速发展的势头仍然不会改变，中国经济的发展依然保持着世界领先速度。在中国加入WTO后，外部世界特别是跨国公司的眼光集体瞄准了中国市场，这给中国的公司带来了强大的压力，同时这也使得中国的市场开始慢慢的进入饱和状态，更多的公司愿意来到中国，中国市场的竞争也会因此变得日益激烈。中国仍处于重要战略机遇期，外国和本国的企业都不断的积极发展，寻找能够向下扎根的点。⑤
根据我国市场现状分析，企业面临的问题并不乐观。现实的问题要求我国企业以及在我国发展的外资企业必须具有强劲的发展势头，这就迫使着我国企业必须建立完整成熟的内部控制，来应对来自市场的压力。
3.2 上海飓亚电子科技有限公司总体状况分析
2009年12月，韩国的一家公司投资了飓亚企业，是一家进入我国本土的外资子公司。这个成立于2009年12月份的公司日渐强大，在这个竞争惨烈的市场逐步的站稳了脚跟，这与他逐步完善的内部控制有着密切而不可分割的联系。在这个公司逐渐完善的过程中，也有许多问题出现导致了公司的各种危机，在这里我们主要分析一下内部控制对上海飓亚公司所造成的影响。
3.3上海电子科技有限公司发展中存在的问题
在上海飓亚电子科技有限公司发展初期，公司进行的还可以，由于良好的销售策略和积极的发展，很快在市场中占有一席之地。
随着订单的增加，上海飓亚公司也开始有了正常上升公司的问题，内部控制仍存在着许多亟待完善的问题，这些问题给公司带来了一定的影响。问题具体表现在以下几个方面。
3.3.1风险意识薄弱
飓亚公司风险意识在公司建立初期并不重视，因为当时并没有太多的生意纠葛以及外债影响，但是随着公司的发展，风险意识所带来的问题逐渐的暴露出来，主要有以下几个方面①投资风险，投资不当会使企业经营效益不好，股价回落。②合同风险，企业在履行经济合同过程中，对方没有遵守合同条规或遇到不可抗力影响，没有完成合同，从而给企业带来困扰和损失。③产品市场风险，市场竞争激烈，各家公司销售不断变化，产品更新速度太快等这些来自外部的因素，可能导致公司产品价格下降或者造成积货状况。④积货风险，价格的不确定性，产品的自然损耗和固定折旧，使存货低于产品的进货价值，造成公司的损耗。⑤担保风险，没有了解清楚其他企业的情况，盲目的为其他企业贷款提供担保，最后由于其他公司出现无法还款的情况导致公司承担债务。⑥外债风险，企业借债不当或借债后资金没有用到正规途径使企业蒙受损失。⑦汇率风险，飓亚公司是一个外资公司，有进出口业务，在进出口业务中和其他对外经济活动中，国际汇率的变动，会使企业在交流的过程中遭受到损失。
3.3.2会计信息失真
公司各个方面的信息都出现或多或少的问题，对于管理层来说没有可以相信的信息，对公司处于盲目管理的方面。导致不清楚公司的状况下，还自以为公司状况良好，在这种情况下，大肆的借外债或者消耗公司的资源，使公司处于亏损的状况下。
另外公司会计失真，一些有着权势的人会以此为借口，来做假账，以假乱真，违法法规，让税收和国家资产大量的流失。目前我国的税收大部分来自于企业缴纳的税，很多企业以此来逃避国家的税收。人为改变固定资产的折旧，造成固定资产价值与实际相差甚远，企业积货严重，其账期价值远远低于市价，会计核算依然保持着公司初期的算法，这样大大的影响了公司的决策和预算，资源得不到合理的配置，企业之后的发展前景受到制约。会计信息数据失真对企业的负面影响。
3.3.3内部监督缺乏
内部监督也相当于内部各部门之间的牵制，比如采购人员购买材料时不能直接领了单子就去购买，回来自己说多少就报多少，而是首先经过主管批准，然后向财务申请，财务批准了之后才能支款去买东西，回来后还得经过核实。这样虽然降低了办事的效率，但是内部监督和牵制起到了作用，没有造成一家独大的局面，对于公司财政还是决策方面都是有着积极的意义。
在发展的过程中，企业领导没有及时察觉到内部控制的重要性，将内部控制细则当做空文，当做虚设，只做表面功夫，没有正儿八经的运用到工作中。从而工作中会出现很多信息记录或者财会信息方面的问题。这些问题可能会导致公司财务的大量流失，最终公司会以亏损而倒闭，却依然找不到原因。
3.3.4银行对于企业的不信任
根据制度经济学理论，企业有“显性”和“隐形”债务成本之分，这是通过企业和债权人之间的关系来确定的。向债权人支付利息和有关费用就是企业的显性债务成本。有显性就有隐性，隐性债务成本就是指银行与企业之间相互沟通，相互交流而建立的不同程度的关系。企业的透明度越高，银行就会越信任企业，愿意贷款给它，反之，如果企业的透明度不高，对于银行来说，企业就相当于私藏不利于银行的信息，银行就不愿意相信企业，自然不会贷款给企业。没有贷款的公司一旦周转不开，那么公司倒闭的风险将会大大的增加。做好企业透明的关键，就是内部控制的建立，内部控制建立的越好，公司就不会怕披露自己的信息，从而提高了公司整体的会计信息的质量，表明自己会违约的机会越低。

3.3.5人员素质达不到要求
人员素质是现有员工的教育和培训状况。大多数的情况下，人员素质的高低与工作能力及完成度有着紧密的联系，这点奠定了公司需要大量素质人员高的基础。完成度高的内部控制是靠人执行的，目前大部分公司员工普遍没有强烈的公司意识以及素质低下。甚至有些管理人员与其他公司的人串通，利用职权舞弊，将公司重要信息出卖，使公司蒙受巨大损失，或者是破产。
4上海飓亚电子科技有限公司问题出现的原因及对策
4.1外部原因分析
企业的生产经营活动随时都可能受到来自外部环境的作用和影响。企业进行内部控制，第一要做的事情就是理智冷静客观全面的分析外部市场环境的变化，来以此作为企业的内部控制和内部控制的管理的基础。外部经营因素的客观性等这些都会影响企业的好坏，决定企业在外部而不是企业所能掌控的外部原因就形成了企业的外部环境。同样，政治坏境、法律坏境和市场坏境对于企业内部环境是有着不可分割的影响。⑥
在政治坏境下，开明民主的政治环境，企业可以用心的经营自己的企业，内部坏境就会稳定，企业也容易掌控自己的内部环境，但是社会环境一旦崩溃，企业也会跟着受到影响，内部控制也很难完整的建立。公平的法律环境可以刺激企业加强管理，从而取得较高的经济效益。飓亚公司由于是外资企业，出于国家对于本土企业有一定的保护措施，对飓亚公司也产生了一定的影响。
市场环境是外部环境的重中之重，我国在加入WTO后，内地的市场受到世界的瞩目，上海飓亚公司是由韩国公司投资的子公司，不算完全的本土化企业，在本地市场水土不服，关系人脉都不如本地产业，立足很困难。混乱的市场环境给企业带来的压力，使企业无心照顾内部环境，因而会有各种漏洞的发生。
4.2内部原因分析
经过调查研究，发现造成上述问题原因的出现，有下面的几个原因。
第一是所有权比较集中于少数人的手中。上海飓亚公司属于中小企业，投资主体不多，从而导致企业领导者出现集权现象，而且大多数领导并不看重财务管理的理论知识，对相关知识的认识和研究浅尝辄止，在安排上出现缺欠，人员职责不分，财务管理混乱，财务监控不严谨，会计信息失真这一问题的出现。
第二是企业内部控制制度不力，对于一个公司来说，内部控制制度制定再过于完善，如果没有执行力的话就是白纸一张，有名无实。公司一旦出现问题没有办法灵活应对，使公司蒙受不必要的损失，内部控制失去了其存在的意义，内部控制依然处于失控状态。
第三是企业初期，经营规模较小。经济业务不复杂，会计核算简单，企业对会计人员的要求并不严，造成人员因为没有要求而素质普遍不高。等到公司渐渐的发展起来，风险也应为没有相应的会计信息而渐渐的显现。
第四是公司管理人员少，组织结构简单，初期的时候采用的是集权制制度，大多数的岗位都没有设立具体的人员控制，所以就没有成立相应的管理决策部门。各种相应的公司制度以及部门少而又少，可以说飓亚公司并没有建立这样的部门。⑦
4.3上海飓亚电子科技有限公司问题的对策
对于上述问题。在风险意识方面，为了提高资金的试用效率，飓亚公司规定投资需经总会计师批准，投资部门可以从事一定额度的投资，但大额期权交易，必须经总经理批准。明确人员分工，不在一人身兼多职。在资金筹集环节，为减少资金链断裂的风险飓亚公司规定，总会计师在不能完成履行职权的状况下，应当授予其他法律规定的相关人员在紧急状况下一切权限。物资采购环节中，飓亚公司规定，当库存水平低于正常水平时，采购部门有权自己购买。⑧
在信息与沟通上，必须要制定详细规范的内控手册，设立完好的内部监督系统，部门之间也要分配好各自的职责，使其相互牵制相互监督，不能形成一个部门独大的局面。另外，按时的信息披露也是一个很不错的办法，让信息公开透明。另外以下两种做法，也可以有效的解决上述问题。
①制定会计制度的理论依据，即使初期的时候规模较小，也要详尽的记录会计信息，适当的时候可以增加职位，来解决会计人员一人身兼多职的弊端。
②提高从业人员的整体素质。公司必须按时进行员工培训，对于新入员工的职业意识培训也是不可缺少的，这也是为了内部控制实行而打下的坚实基础，让公司良好的公司氛围深入员工内心，让员工树立不断学习进步的理念，来提高整个公司人员的专业技能和思想道德素养。⑨
4.3.1上海飓亚电子科技有限公司改进对策
企业内部控制可分为很多的方面，具体的来说上海飓亚电子科技有限公司内部控制方面分为下五个环节。
第一，要把重点放在销售与收款这一循环环节的内部控制与审计上，根据会计报表项目与业务循环的相关程度，销售与收款循环环节主要涉及应收票据、预收账款和应收账款等资产负债表项目；与之相关的利润表项目则包括主营业务收入、主营业务税金及附加、营业税金及附加、营业费用、其他业务利润等。上海飓亚电子科技有限公司必须要在这点上完美的做到接受客户订单、核准客户信用、签订销售合同等这些看上去不值得一提的细节，才能有下一步的发展空间。
第二，购买和支付周期这一环节的内部控制与审计。购货与付账循环的内部控制与审计是指企业为保证其生产经营的正规举行而发生的商品购入与相应的各种费用，是飓亚公司付出代价从而在外面获取各种生产资源的活动。从内容上，该环节主要包括采购和付款两大业务。
第三，生产循环的内部控制与审计环节。这一环节的主要作用是存货的管理和生产成本的计算。内容包括飓亚公司所要生产的产品从一开始的预算，在生产过程中购进的原材料成本以及生产储存所产生的费用，直到产品卖出这一系列的过程。如果不能做好这一环节，企业将陷入生产瘫痪状态，无法做到生产与计划相等。所以这一环节的制度设定尤为重要。上海飓亚电子科技有限公司根据有关法律法规建立了职务分离控制制度、材料商品储存控制制度、成本核算制度、库存产成品控制制度、存货现货盘存控制制度、存货计价方法的控制等制度法规，有效的控制的这一环节。⑩
第四，举债与投资循环的内部控制与审计环节。这一环节将影响到银行对该公司的信任度以及其他企业、股东们对于投资本公司的意愿。如果没有这些投资的加入，企业将很难运转开，缺乏资金链的投入是公司的一大忌讳。另外，公司的投资业至关重要，选对了项目以及其他公司，飓亚公司将获得大笔的收益，反之就会受到失去投资基金的危险。
第五，货币资金的内部控制与审计环节。企业资产中流通性最大的资产就是货币资金，货币资金就是企业资产的核心部分。所有的公司如果要进行以生产为目的的经营活动，那么他们必须拥有足够的货币资金，才有办法经营公司。
4.3.2上海飓亚公司的内部完善
上海飓亚电子科技有限公司内部控制要素的组织和制度保障收入保障内部够良好运转控制体系的实施要有坚实的组织基础。合理而高效的组织设置时企业能的前提。需要市场、业务和计费、财务等多个部门的协调配合与互相牵制。企业文化自企业建立的那一瞬间起便开始一点一点的形成，是经历了时间的积累，无法一时改变，员工也是。所以必须制定关于这方面的制度，才能使该体系在上海飓亚电子科技有限公司得到顺利的实施，发挥它的功效。
上海飓亚电子科技有限公司内部控制管理层重视和支持上面的这些制度不管是制定或者实施，都必须得到来自管理层的重视和支持，才能运行。没有管理层的支持，这些制度就算制定的在详细，在容易实施，在对公司有好处，都如同虚设，其功用就将大打折扣。

结 论
通过上述探讨与分析，在竞争激烈的今天，上海飓亚公司只有不断的改进内部控制，才能在市场上站稳脚步。本文从飓亚公司内部控制出现的问题来分析了内部控制对于上市公司的实证意义。
经过文章分析，发现上海飓亚公司在发展期间，有风险意识薄弱，信息系统失真，内部监控不力以及人员素质不高，银行公司不给予信任等多方面的问题。从这几个问题着手，提高人员素质，完善内部控制的法规，加强公司的行政能力。从销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环，筹资与投资循环，货币资金等这五个环节的内部控制与审计入手，把握国家的政治与市场环境，及时调整自己的不足，加快公司的运转速度。增强公司品牌意识，把公司争取最大化的盈利作为最大的目标。

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致 谢
首先，我要先感谢我的母校西安培华学院在这四年来对我的培养，让我的思想得到了升华，技能得到了训练，并让我朝着未来坚定不移的走下去。
其次，我要特别感谢我的导师马老师。本文从开始到结束，从选题到初稿到成稿，马老师都给了我无比耐心与细心的指导、与支持。在研究过程中，我所遇到的每一个困难，马老师都给予了解答和良好的建议。在论文的写作过程中，马老师一遍一遍的帮我指出存在的问题以及修改的建议。另外，我还要感谢马老师在生活上给予我的关心和帮助，她的建议、将让我受益终身。
此外，我还要感谢我的朋友我的家人，是你们的帮助让我度过了这四年美好的大学生活，非常感谢你们！

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摘 要
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