费用归集口径和经营分析思路(培训稿).ppt
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1、1 1、费用归集口径(财函、费用归集口径(财函2 2号)号)2 2、浅谈经营分析口径和思路、浅谈经营分析口径和思路 财务中心 2010年4月22日一、一、费用归集口径费用归集口径(财函(财函2 2号)号)1 1、技术服务人员的费用归集和核算。、技术服务人员的费用归集和核算。将从事销售市场服务的所有技术服务人员相关费用纳入“销售费用”核算。其相应的人数统计纳入销售费用分析表中的销售人数。上述人员既包括纳入技术部的技术服务部人员,也包括在销售部中从事技术服务的人员。2 2、销售内勤人员的费用归集和核算。、销售内勤人员的费用归集和核算。将销售内勤人员的费用全部纳入“管理费用”核算。其相应的人数统计纳
2、入管理费用分析表中的管理人数。销售内勤指所有从事销售内勤业务而不直接在销售市场一线工作的人员,如开票员、收款员、客户主任、内勤主任等。3 3、总经办的费用归集和核算。、总经办的费用归集和核算。将总经办所有人员的费用纳入“管理费用”核算。总经办人员包括总经理、内务副总/总助、销售副总/总助、生产总助等总助及其以上所有人员,其相应的人数统计纳入管理费用分析表中的管理人数。一、一、费用归集口径费用归集口径(财函(财函2 2号)号)4 4、生产物流相关岗位人员的薪酬和费用归集核算口径。、生产物流相关岗位人员的薪酬和费用归集核算口径。(1)原料仓管员、成品仓管员、叉车司机、预混组长、预混员、码头搬运工、
3、码头转运司机、原料卸货搬运工等岗位人员费用,统一纳入制造费用核算和预算,其相应的人数统计纳入制造费用分析表中的生产人数。(2)过磅员的相关费用纳入“管理费用”(而非管理费用-研发费)核算和预算,其相应的人数统计纳入管理费用分析表中的管理人数。(3)现场品管员的费用纳入“管理费用-研发费”核算,其相应的人数统计纳入管理费用分析表中的管理人数。5 5、关于技术部人员的薪酬及相关费用核算调整。、关于技术部人员的薪酬及相关费用核算调整。(1)科目“管理费用-研发费-薪酬”下分设“工资”、“福利费”、“奖金”、“保险费”、“个人通讯费”5个子目。(2)技术部人员的伙食费等通过“管理费用-研发费-薪酬-福
4、利费”核算,“个人保险费”通过其中的“保险费”子目核算,个人电话费通过其中“个人通讯费”核算,“年奖”通过“奖金”核算。一、一、费用归集口径费用归集口径(财函(财函2 2号)号)6 6、工资和年奖的归集口径和核算。、工资和年奖的归集口径和核算。(1)管理费用和制造费用中,除年奖外的所有工资和月、季绩效奖都纳入子目“工资”中核算,只有年奖通过“奖金”核算,员工年奖不得因员工单人年奖金额小而并入工资核算;(2)通过劳务派遣和人才代理人员的工资全部在费用子目“工资”中核算;(3)销售费用中,销售提成计入工资核算,不计入奖金。销售提成在年末发放的,需依据销售部薪酬方案按月尽量准确计提入账,不得延期至年
5、末或次年初入账;(4)管理费用分析表中的“年奖”取数口径,包括管理人员和技术部人员的年奖数。一、一、费用归集口径费用归集口径(财函(财函2 2号)号)7、会计核算调整要求:按上述1-6项所明确的各项核算要求,各公司逐项检查,对不符合以上规定的,在通知当月进行会计调整,并追溯调整至2010年1月份。8、EAS系统中费用分析表各费用项目“实际数”的调整填列:由于原核算口径与集团科目定义及本通知要求不一致的,使用EAS系统的“析001至析003表”,报表模板不能正确获取上年同期/上月等同口径数据的,需在系统中手工修改费用分析表中的数据再上报。调整上报的解决思路如下:(1)报表编制前手工编制上年或上期
6、等各期需调整口径数据的电子表底稿(按月显示);(2)在系统中编制费用分析表时,手工修改调整系统中口径不准确的费用金额,再重算提交费用分析。(3)费用分析表各费用项目的取数科目(含代码)和内容对照“费用分析表模板+报表项目与科目对照表”(见附件1)。一、一、费用归集口径费用归集口径(财函(财函2 2号)号)9、EAS系统中费用分析表各费用项目“预算数”的取数填列要求:三张分析表中所有费用项目的预算数取数,其费用归集口径与核算全部保持一致。10、上述明确规定的相关人员薪酬及费用的数据归集:与工资表编制部门及费用发生部门的接口问题,财务部需与工资表(含汇总表)的编制部门和费用报销部门及时沟通明确以上
7、事项,确保工资表和费用报销在财务会计入账时能进行准确的归集。一、一、费用归集口径费用归集口径(财函(财函2 2号)号)-预算调整事项预算调整事项1、销售提成的预算口径销售人员提成和奖金按权责发生制预算,即当年的预算中需按当年销量计相应提成,核算中同步。2、预算费用分析表的编制要求由于2010年的预算报表格式已经形成,现不再直接修改原预算费用表,但各公司需在原费用预算数据的基础上,重新按预算费用分析表格式(见附件2),补充编制销售、管理和制造三项“预算费用分析表”纳入预算报表中,预算费用分析表中各费用项目取数,严格按本通知的核算口径进行归集,确保预算数和实际数的可比性,并在4月20日之前提交给集
8、团财务中心王干审核。3、对“通讯费”和“保险费”的预算取数说明在费用分析表中,其填列项目分设为“个人通讯费”和“公司通讯费”,“个人保险费”和“公司保险费”分别归属人力费用和可控费用,分别对应的预算数需从预算报表中分开取数填列。一、一、费用归集口径费用归集口径(财函(财函2 2号)号)-2-3-2-3月份费用归集中存在问题举例月份费用归集中存在问题举例一、一、费用归集口径费用归集口径(财函(财函2 2号)号)-2-3-2-3月份费用归集中存在的问题月份费用归集中存在的问题二、经营分析口径和思路二、经营分析口径和思路-销量销量口径明确所有涉及销量的分析中,是指外销量,即含赠料量不含内销量。所有的
9、报表中,皆需该口径确保一致。个别公司产品客户的分析中包含内销量。具体报表口径显示(1)管理报表中的财务指标表、费用分析表、配销差分析表、产品成本表、产品客户利润分析表等报表中,相同口径的销量需完全一致。(2)财务分析/经营分析中的外销量与管报中的各项数据一致。分析思路销量主要分析本月和累计销量,对比上月、上年同期和预算,评价其差异(数量差异)和趋势(增减率)。同时对其当月和累计产品结构进行分析评估,产品结构是否趋向于公司营销策略方向,公司重点拓展的产品销量是否正向增长,结构占比是否增大等。以利于得出公司销量及产品营销的正确结论。二、经营分析口径和思路二、经营分析口径和思路-人数人数销售人数:销
10、售人数:口径:包含从事营销和技术服务的人员,对于营销实习生,只要在公司支付了工资,也需包含在该人数中,不得予以剔除,确保口径一致。(例:3月份的分析中,容川各项分析中皆未包含实习生,江门的经营分析中未包含,而费用分析表中包含)。分析思路:利用人数分析人员效率,分别从人均费用投入和产出(人均销量/人均利润,人均单吨利润等)进行分析。检查人均销售费用的增长是否带来相应的增量和增利。管理人数:管理人数:口径:包括行政人事部人员、财务部人员、采购部人员、总经办总助以上所有人员、技术部(但不含从事技术服务的,含现场品管)人员,销售内勤、过磅员)。分析思路:利用管理人数和管理费用分析管理人员成本和效率,如
11、通过人均管理人力费用水平、人均可控费用水平的横向/纵向/预算对比,从宏观分析判断人数和费用水平的合理性。生产人数生产人数口径:生产车间人员(预混组长/预混员、投料、打包、中控、制粒等)、机电工、仓管员(原料和成品)、叉车司机、原料卸料搬运工、成品上车搬运工、码头转运搬运工等。分析思路:利用生产人数分析人均产能,人均制造人力费用等水平二、经营分析口径和思路二、经营分析口径和思路-配销差分析配销差分析计算口径产品类别综合生产配销差(销售净价-生产材料成本)、销售配销差(销售净价-销售材料成本),量皆使用销量。确保各类产品的综合配销差计算准确。配销差分析表中对产品的分类可按二级明细分类,如鸭料下分蛋
12、鸭、肉鸭。具体计算提示如下有产量的产品一定填具单位生产材料成本;有销量的产品一定填具单位销售净价和销售材料成本,外购产品的生产材料成本设置等于其销售材料成本。无销量的产品一定无销售材料成本和销售净价。分析口径集团着眼于对配方和市场管理来看,关注生产配销差的分析。子公司为了利润分析的匹配性大多使用销售配销差进行分析比较。销售配销差主要由于期初成品存货的影响,不能更准确反映当月的配方和市场管理情况,但对当月的利润有直接影响。对比生产配销差和销售配销差差异。)二、经营分析口径和思路二、经营分析口径和思路-配销差分析配销差分析分析思路将当月及累计各类产品配销差水平和上月、上年同期及预算对比,揭示配销差
13、管理水平是否符合预期。分析配销差总额与预算总额差异对利润的变动影响金额。再进一步分析各类产品的单位材料成本和上月和上年同期的比较,销售净价与上月和上年同期的比较,揭示配销差管理好或不好的原因。提示:可按月提取编制各类产品的单位材料成本和单位销售净价分析底稿二、经营分析口径和思路二、经营分析口径和思路-配销差相关配销差相关之之“单价和折扣单价和折扣”分产品类别(各公司可按自己公司的明细类别)对比上月、上年同期的销售单价、单吨折扣和各类产品的折扣率。以揭示公司总体的价格管理状况。分客户进行折扣分析。延续折扣的明细项目分析,对预收款和促销等销售政策进行分析。公司的价格/折扣管理、促销政策等的使用,是
14、否将原材料的优势予以抵消。二、经营分析口径和思路二、经营分析口径和思路-配销差相关之配销差相关之原材料采购耗用和成本原材料采购耗用和成本原料分析口径:原料采购入库数量准确,采购单价完整准确(避免出现只入原料采购成本,而未入相应运杂费成本),采购成本无异常。期初期末库存数量和单价无异常。分析思路采购和耗用单价在集团内类似公司间横向对比。原料单价/数量的耗用差异,与上月的比较、与上年同期、与集团均价、竞争对手差异的比较。跟踪到公司配销差的管理水平。通过以上对比,检查公司采购管理水平,是否有原料的库存优势,原料采购和耗用是否存在优势,而增强了公司的盈利能力。公司的原材料成本是否低于市场原材料成本,是
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