对行政事业单位内部会计控制制度建设设想.doc
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4、计控制,规范单位会计行为,堵塞漏洞,提高财务管理水平和风险防范能力,提高财政资金运用效率,维护社会主义市场经济秩序,促进经济社会健康发展等具有重要的意义。本文试就在我市行政事业单位建立和完善内部会计控制制度提出如下设想。一、充分认识建立内部会计控制的意义,增强内部会计控制意识。1、内部会计控制是单位防范风险、控制舞弊的“防火墙”和“过滤器”。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列会计控制方法、措施和程序。近年来,我市一些单位不同程度存在会计基础工作薄弱、内部会计控制制度不健全或执行不到位等问题,私设“小金库”、贪
5、污挪用公款、营私舞弊、以权代法、损失浪费等现象时有发生,影响单位职能的高效行使和财务的科学管理。因此在单位内部实施会计控制,有利于保护单位财产物资安全完整,提高财政性资金的使用效益,防止贪污腐败行为的发生,促进源头治腐工作。2、增强单位内部会计控制意识。按照会计法和内部会计控制基本规范的规定,单位负责人是单位会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部会计控制制度的合理性、有效性负主要责任。各级财政和财务监督要采取多种形式,加强单位负责人及有关领导内控知识方面的宣传培训,提高单位负责人对内控建设重要性的认识,切实增强单位负责人的内控意识。各单位要明确会计机构负责人、会计
6、业务经办人员和各岗位工作人员在内部会计控制中的责任和要求,建立有效的制衡、奖惩机制,充分调动内部会计控制相关人员的积极性,形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。二、按照内部会计控制的基本要求和方法,建立健全单位内部会计控制体系。1、加强单位内部会计控制的基本要求。单位内部会计控制就是要约束单位内部涉及会计事项的所有人员,任何个人不得拥有超越内部会计控制的权力;内部会计控制要涵盖单位内部各项经济业务,针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;内部会计控制要保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不
7、同机构和岗位之间权责分明,相互监督。2、单位内部会计控制的基本方法。一是职责分工控制。单位应明确内部岗位职责分工,建立职责分明的岗位责任制和岗位轮换制度。单位内部岗位的设置应当体现不相容职务相互分离、相互制衡的要求。不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。出纳等关键岗位人员应定期轮换。实行会计集中核算的单位应当指定专人负责会计监督工作,单位报账员不得单独经办经济业务事项,不得兼任稽核、会计档案保管等工作。二是授权批准控制。单位要明确规定财务审批授权的范围、权限、程序、责任等制度并严格执行。对重大业务事项实行集体决策或联签制度。三是会计系统控制。单位要任用具备会计
8、从业资格的人员从事会计工作,依据会计法和国家统一会计制度,制定适合本单位的会计管理制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法。四是预算控制。单位要按照预算法及财政部门的有关规定加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,及时分析和控制预算差异,采取有效措施,确保预算按规定的程序和目标执行。五是财产保全控制。单位要建立健全财产保全控制制度,限制未经授权的人员直接接触财产,采取定期盘点、账实核对、财产保险等措施,确保各种财产的安全完整。六是风险控制。单位要树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,对财务风险和业务活动风险进行全面防
9、范和控制。七是内部报告控制。单位要建立和完善内部报告制度,全面反映经济活动情况,及时提供业务活动中的重要信息,增强内部管理的时效性和针对性。八是电子信息技术控制。有条件的单位可运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,加强对财务、业务电子信息系统的使用与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面控制,减少和消除人为操纵因素。3、各单位要根据国家有关法律法规,按照内部会计控制的基本要求和方法,结合本单位的实际情况,制定出适合本单位特点的内部会计控制制度,形成一套相对完整、在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的单位内部会计控制体系。三、会计控制制度建设的主要内容单位内部会计控制制度要
10、至少涵盖货币资金、票据管理、实物资产、工程项目、收支管理、债权债务、投融资活动及财务会计报告等内容。(一)建立对货币资金控制的货币资金管理制度。1、建立健全货币资金岗位责任制。严格实行会计、出纳分设,财务印鉴分管,形成货币资金不相容业务相互分离、相互制约和相互监督的制度。单位要设置专职或兼职的出纳人员,负责办理货币资金业务。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2、建立严格的货币资金审批制度。单位要明确审批人及其权限,在授权范围内进行审批。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,会计人员有权拒绝办理,并及时向审批人上级授权部门报告。重大货币资金支出,应当实
11、行集体决策和审批。要建立货币资金审批责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。3、建立严格的货币资金支付业务程序。单位有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。单位财会部门要安排专职或兼职审核人员,对支付申请的合法性、合规性及支付申请凭据的真实性、完整性、准确性进行审查。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单据是否真实、齐备
12、,金额计算是否准确,支付方式、收款单位是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金日记账、银行存款日记账或零余额账户用款额度日记账。4、建立健全货币资金核算制度。单位要设置现金日记账、银行存款日记账或零余额账户用款额度日记账,全面、连续、逐笔记录货币收支及结存金额,并注明来源和用途,随时掌握货币资金动态,不得以货币资金明细账代替日记账。对发生的一切货币资金收支业务,必须取得或者填制完整、正确的原始凭证和收、付款记账凭证。对发生的货币资金收支凭证是否合法、合规、完整,是否符合开支标准,都应进行严格、认真的审核。5、
13、建立健全货币资金清查制度。单位应当指定专人定期核对银行账户,编制银行余额调节表,每月至少核对一次,与银行的对账工作应由出纳人员以外的会计人员负责。实行国库集中收付的单位,应做好与财政部门的对账工作。有库存现金的单位,应指定出纳人员以外的人员定期不定期地对库存现金进行盘点,以确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符,及时查明原因,并视情况作出处理。6、严格执行现金和银行账户管理规定。单位要严格按照现金管理条例开设银行账户,存取和使用现金。1000元(含1000元)以上的经济业务应当办理转账结算。财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出,一般应当使用公务卡结算,尽量减少使用现金。(二)建立对
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