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等级考试中级会计实务试卷答案一

简答题
1、A股份有限公司由甲、乙、丙三个投资者共同出资创立，持股比例为4:3:3，注册资本800万元。经营两年后，甲、乙、丙同意新投资者丁加入A公司，同时决定增加公司资本。经有关部门批准，A公司的实收资本增加到1200万元。经过协商，一致同意甲、乙、丙、丁持A公司持股比例为4:2.5:2.5:1，各投资者的出资情况如下：
(1)投资者甲以厂房投入A公司作为增资，投资各方确认的价值180万元。该厂房原值200万，已提折旧30万。
(2)投资者乙以原材料投入A公司作为增资，该批原材料账面价值60万元，投资各方确认价值为66万元，该批材料计税价格为64万元。
(3)投资者丙以8台设备投入A公司作为增资，该批设备每台原价为12万元，已提折旧4万元，每台确认价值为9万元。
(4)投资者丁以18万美元对A公司投资，投资合同中未约定汇率，当时的市场汇率为1美元=8.25人民币元。
要求：
根据以上资料，分别编制A公司接受甲、乙、丙增资时及丁初次投资的会计分录。(“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目，答案以万元表示)。

单选题
2、L注册会计师正在对采购与付款循环实施细节测试，请对以下事项进行确认。
固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是()。
A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
B．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用
C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值
D．固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用全事的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出

单选题
3、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是()。
A．财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额
B．非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额
C．企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除
D．企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

简答题
4、已知某固定资产投资项目的有关资料见下表。
单位：万元
要求：
(1)将上表的空白处填上数字(保留全部小数)。
(2)计算该项目的静态投资回收期(PP)。
(3)列出该项目的下列指标：①原始投资；②项目建设期、项目经营期和项目计算期；③净现值。

多选题
5、固定资产的计价标准有()。
A．原始价值
B．实际发生的支出
C．重置完全成本
D．累计折旧总额

单选题
6、企业在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目是()。
A．转让各类固定资产发生的费用
B．非广告性赞助支出
C．本企业销售货物给购货方的回扣
D．为其他单位贷款提供担保，因负连带责任而代被担保方支付的本息

单选题
7、某房地产开发公司通过招标出让方式取得了一宗毛地的使用权进行住宅和商业房地产开发。
该房地产开发公司在编制建筑工程预算时，可将该开发项目划分为()等单项工程。
A．土建
B．管道
C．电气安装
D．住宅

单选题
8、（二）2011年1月26日，国务院召开常务会议，提出八项措施调控房地产市场，俗称新“国八条”。这将为巩固和扩大调控成果，逐步解决城镇居民住房问题，继续有效遏制投资投机性购房，促进房地产市场平稳健康发展，产生积极作用。2011年2月19日，南京市政府公布的《关于进一步做好房地产市场调控工作的通知》规定：对贷款购买第二套住房的家庭，首付款比例不低于60%，贷款利率不低于基准利率的1.1倍。2011年3月31日晚，南京市确定了2011年度新建住房价格的控制目标，即：严格控制商品住房价格上涨，2011年度全市新建住房价格涨幅明显低于居民人均可支配收入增幅，低于2010年度全市新建住房价格涨幅。具体措施主要是包括几个方面：一是加大普通商品住房的用地供应，优先保障保障性住房的用地供应，满足合理的住房需求。二是加快保障性住房的建设，今年将开工建设保障性住房600万平方米，竣工300万平方米。全面推进新增1000万平方米保障性住房的规划选址工作。第三是继续严格执行差别化信贷、税收政策和住房限购政策，合理引导住房需求。四是加强房地产监管和住房价格动态监管，全市新建商品房上市必须明码标价，一套一标，积极抓好价格申报工作，申领预售许可证必须申报价格，开盘价格必须与申报价格一致，申报价格三个月内不能调高，三个月后需要调高的必须重新申报。下列遏制房价过快上涨的措施中，比较可行的是()。
A．鼓励单位集资建房
B．由国家规定价格
C．加大普通商品住房的用地供应
D．大幅度提高建筑行业的劳动生产率

单选题
9、A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为900万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为()万元。
A．630
B．3000
C．2460
D．1830

多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产

单选题
11、某房地产开发项目拟有三个投资方案，若对这三个方案的经济合理性进行比较，则比较的基础是该项目的（）。
A．资金来源与运用表
B．损益表
C．资本金现金流量表
D．全部投资现金流量表

单选题
12、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，于2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1500万元。已计提折旧500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产实际发生支出704万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值400万元。假定该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额1200万元，预计尚可使用10年，预计净残值率为5％，按双倍余额递减法计提折旧。甲公司2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额为()万元。
A．60．0
B．65．2
C．85．0
D．90．2

单选题
13、房地产开发企业将开发产品用于下列()项目，不属于土地增值税的视同销售行为。
A．开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产
B．开发的部分房地产用于职工福利
C．开发的部分房地产用于出租，且产权未发生转移
D．开发的部分房地产用于对外投资

单选题
14、下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。
A．按期履行报告年度签订的商品购销合同
B．以前年度销售的商品发生退回
C．出售重要的子公司
D．火灾造成重大损失

单选题
15、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。
A．新的证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．外汇汇率发生重大波动
C．自然灾害导致企业遭受重大损失
D．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组

多选题
16、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有()。
A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

单选题
17、200×年6月，U公司的一台机器设备达到了预计使用年限，按规定办理了报废手续。注册会计师在检查U公司对这一业务的账务处理是否正确时，不应实施以下()实质性程序。
A．检查累计折旧科目下到200×年5月为止对这台机器设备计提的折旧、减值准备与计入固定资产清理账户的金额之和是否等于该台机器设备的原值
B．查阅固定资产明细账，检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废时所转销的“累计折旧”的账面金额
C．检查固定资产明细账上所记载的原始成本金额是否与报废时贷记的“固定资产”账户金额一致
D．检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确，并检查U公司6月份是否仍对该机器设备计提折旧

单选题
18、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A．30
B．20
C．40
D．10

单选题
19、在下列事项中，属于会计政策变更的是()。
A．某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

单选题
20、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是（）
A．计入资本公积
B．计入期初留存收益
C．计入营业外收入
D．计入公允价值变动损益

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1-答案：1.(1)投资者甲增资时：
暂无解析

2-答案：C
[解析] 固定资产后续支出的会计处理规定。

3-答案：A
[解析] 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

4-答案： 最后两行的计算结果如下表：  
暂无解析

5-答案：A,B,C
[解析] 固定资产的计价标准有原始价值、实际发生的支出和重置完全成本。

6-答案：A
企业在计算应纳税所得额时，转让各类固定资产发生的费用准予从收入总额中扣除。故选A。

7-答案：D
暂无解析

8-答案：C
在市场经济环境下，对房地产价格的调控主要还是通过市场调节，政府起的是引导作用。A、B属于计划经济条件下的国家干预，短期之内也许可以，但从长 远角度看不利于市场经济健康有序的发展，可行性不高。D项做法本身没有错误，但与房地产价格过快上涨没有必然关系，所以不选。C项是通过调节民用性住房供 求矛盾来控制房价过快上涨的方法，是可行性最高的。

9-答案：D
[解析] 对该项固定资产进行更换前的账面价值＝1800－1800/10×3＝1260(万元)加上：发生的后续支出：1200万元 减去：被更换部件的账面价值：900－900/10×3＝630(万元) 对该项固定资产进行更换后的原价＝1260＋1200－630＝1830(万元)

10-答案：C,D
[考核内容] 建设项目投资支出划分的具体规定

11-答案：D
暂无解析

12-答案：A
【解析】改造后计入在建工程的金额=1500-500+704-400=1304(万元)，因为改造　　后固定资产的预计可收回金额1200万元，说明在建工程发生了减值，改造完成后固定资产的入账价值为1200万元。工程于2009年9月1日达到预定可使用状态，故从10月份开始计提折旧，甲公司2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额=1200×2/10 ×3/12 =60(万元)。　　【点评】本题考核第10章“固定资产的后续支出”知识点。

13-答案：C
[解析] 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。

14-答案：B
[解析] 选项A属于企业当期发生的日常经营活动事项，选项CD是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的与资产负债表日存在状况无关的事项，属于资产负债表日后非调整事项。

15-答案：A
A项属于资产负债表日后调整事项；而B、C、D项属于资产负债表日后非调整事项。

16-答案：A,D
[解析] 按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。

17-答案：A
[解析] 按规定，U公司在200×年6月份仍应对这台设备计提折旧。程序A没有考虑这部分折旧，所述的钩稽关系不可官自成立，注册会计师不应实施这样的程序。

18-答案：A
[解析] 计入其他业务收入的金额为110万元(含实际收到的金额和在处置时将转换日公允价值大于账面价值的差额10万元转入其他业务收入的部分)，计入其他业务成本的金额为 80万元，所以处置净收益为110-80=30(万元)。

19-答案：D
[解析] 投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。

20-答案：A
自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入资本公积。