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外贸进出口业务流程1.doc
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4、会人员;5、想学习外贸会计实务的其他财会人员。培训内容:一、进出口业务流程介绍进出口业务操作流程,帮助财务人员了解进出口业务的整个环节和一般规定,明确财务人员在进出口业务中所处的位置和应起到的作用。二、国际结算与融资方式介绍主要国际结算方式及与其相匹配的融资方式。包括,汇款、托收、信用证等结算方式的基本知识;银行如何帮助企业选择结算方式和融资品种等。三、出口退(免)税理论与实践包括,出口退(免)税的基本规定;几项新的出口退(免)税政策;常见的难点和疑点及盲区和误区;相关对策等。四、外汇核销流程及操作包括,出口收汇核销的意义、流程、具体操作;进口付汇核销的意义、流程及具体操作等。五、进出口业务会
5、计处理包括,进出口业务会计核算特点;贸易公司、生产型企业进出口业务的管理与核算;与进出口业务会计核算密切相关的业务;进出口业务会计处理的相关技巧等。外贸进出口流程到底是怎么样的?10标签:外贸,进出口 流程,进出口 匿名 回答:1 人气:12 解决时间:2007-09-18 00:44 满意答案好评率:100% 1、国内客户与外商签订出口合同,确定由国内出口货物到国外。(此时国内出口商应当知道出口此类商品需要何种相应需要的出口监管证件,如出口许可证、商检、配额证、机电证等) 2、国内出口商联系运输公司(或者在FOB条款下由国外客户联系运输公司),通常出口商会通过货代(或者直接与船公司联系)作一
6、站式服务(从产地一直到船边的所有运输过程)。 3、货代根据出口商的要求(货物目的国家、货物重量、体积等),负责安排拖车、订舱、报关、装船的手续。 4、当货物在安排拖车运输前(或者运输同时),出口商需要提供出口报关所必需的报关文件(外汇核销单、出口合同、发票、装箱单、报关委托书、以及根据货物所受国家海关监管出口需要的证书:如许可证等),也有些没有进出口权利的出口商可以通过贸易公司代理出口,由贸易公司提供上述文件及办理后续结汇收款及退税的手续。甚至有些出口商可以不需要退税,直接买份出口核销单及报关资料报关出口,自己解决收款问题。 5、当货物经拖车运到指定出口口岸(根据订舱时的船公司及船名决定了出口
7、口岸),货柜进入码头堆场后,开始受到口岸海关的正式监管,此时货柜无论出入码头堆场都必须经过海关同意才能继续运作。(有时货柜回堆场后发现货物短装、质量有问题等,需要重新将货柜提出码头,就必须向海关申请“监管出闸”手续,在海关查核实际情况与汇报相符的情况下监管货柜离开码头堆场。) 6、当货柜进入码头堆场后,码头电脑会纪录此货柜的进场时间、柜号、封条号、堆场位置等信息,并通过与海关电脑联网受到海关电脑的监控。此时才可以正式向海关申报出口。首先由报关公司通过联网电脑向船代根据客户提供资料输入要报关的船名、航次、柜号、订舱号、出口单位名称、收货人名称、货物名称、件数、毛重等资料。船代收到资料并审核通过后
8、会自动向海关电脑传输资料。(只有个别驳船公司需要船代公司负责审核上述内容,防止爆舱情况,一般船代在这里是不会每份具体审核的)。海关电脑收到资料后也会自动通过,因此所有上述资料是由报关公司根据客户提供的内容并且负责审核的。当海关电脑通过后,打印在空白装船单上,(此时叫做装船单(D/O),当海关电脑予以放行并且加盖海关印章后,就叫做“放行条”。)报关公司将装船单上的内容(主要是16位数的运输工具号码及10位数的提运单号码),通过海关允许的录入公司,正式向海关的报关电脑系统申报出口(请注意,海关只承认当海关的电脑报关系统接收到申报时的时间为报关时间,之前这么多环节只算是准备环节,因此海关要求的“提前
9、24小时申报”指的是在某条船截关前的24小时要向海关报关电脑系统申报,当然这个要求不太实际,因为有时路途运输问题、货物生产时间问题、报关资料交接问题等都有可能导致赶船的情况出现,最常见的信用证马上到期,货物刚刚好才生产出来,运到码头时当天就要截关。可是海关只有这样才会立于不败之地,因为赶不上船是我们没有按海关要求办事,不是海关做事慢而耽误。(个人意见,请勿传播,谢谢),当海关报关系统接收到后会交由审单中心负责处理深圳各个口岸传输的报关数据,目前出口商品绝大多数是由电脑自动审单,只要发送到审单中心,就会自动通过,报关公司在发送前必须严格审核所申报的资料与客户提供的内容完全一致。审核通过后,打印出
10、口报关单后,连同报关资料(核销单、合同、发票等),报关员签字、报关公司盖章,向现场海关递单。首先递单给综合科,综合科在电脑里确认接单,需要征税的货物转给税费组,一般货物转交给风险管理科,风险管理科认为需要查验的货物进行电脑布控,不要查验的货物直接放行,转交给放行组加盖海关印章后出单给报关行。报关行将放行条交给码头进行电脑确认海关是否放行,确认后加盖码头确认章,再由报关行将放行条交给船代公司,船代公司根据放行条装船出口。当船离开港口后,船代公司会在电脑发送一份此船实际装船的舱单资料给海关的报关电脑系统,报关电脑系统与舱单资料对碰一致后才可以向海关申请打印出口外汇核销联及退税联。至此,全部报关环节
11、完毕。购进货物的核算进口原材料。1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定,凭全套进口单证,作如下会计分录:借:材料采购进料加工材料名称贷:应付外汇帐款(或银行存款)支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用,作如下会计分录:借:材料采购进料加工材料名称贷:银行存款货到岸时,计算应纳进口关税或消费税,作如下会计分录:借:材料采购进料加工材料名称贷:应交税金应交进口关税 应交进口消费税2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证,作如下会计分录:借:应交税金应交进口关税 应交进口增值税 应交增值税(进项税额)贷:银行存款对按税法规定,不需交纳进口关税、增值税的企业,不作应交税金的上述会计分
12、录。3、进口料件入库。进口料件入库后,财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单,作如下会计分录:借:原材料进料加工商品名称贷:材料采购进料加工商品名称 外购出口配套的扩散 协作产品和委托加工产品的核算 现行政策规定,生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称 性能相同,且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;委托加工收回的产品。一购入。购入扩散 协作产品后,凭有关合同及有关凭证,作如下会计分录:借:材料采购 应交税金应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(应付账款)验收入库后,
13、凭入库单作如下会计分录:借:产成品 贷:材料采购二、委托加工产品会计处理委托加工材料发出,凭加工合同和发料单作如下会计分录:借:委托加工材料 贷:原材料根据委托加工合同支付加工费,凭加工企业的加工发票和有关结算凭证,作如下会计分录:借:委托加工材料 应交税金应交增值税(进项税) 贷:银行存款(应付账款)三、委托加工产品收回。可直接对外销售的,凭入库单作如下会计分录:借:产成品 贷:委托加工材料还需要继续生产或加工的,凭入库单作如下会计分录:借:原材料 贷:委托加工材料 销售业务的核算一、内销货物处理借:银行存款(应收账款)贷:产品销售收入 应交税金应交增值税(销项税)二、自营出口销售销售收入以
14、及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后,在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数,而在年末进行统一结算补税;也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数三、一般贸易的核算1、销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证,依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录:借:应收外汇账款 贷:产品销售收入一般贸易出口销售收到外汇时,财会部门根据结汇水单等,作如下会计分录:借:汇兑损益 银行存款 贷:应收外汇账款客户名称(美元,人民币)2 .不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录: 借:产品销售成本一般贸易出口 贷:应交税金应交增值税(
15、进项税额转出) 3 .运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法,下面两种方法分别进行核算。 A暂不计算不得抵扣税额的,根据运保佣金额作如下会计分录: 借:产品销售收入一般贸易出口(红字) 贷:银行存款 B在冲减的同时,按冲减金额同步计算不得抵扣税额的,作如下会计分录: 借:产品销售收入一般贸易出口(红字) 贷:银行存款同时: 借;产品销售成本一般贸易出口(红字) 贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)(红字) 进料加工贸易的核算 企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算,核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分
16、配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”,向主管国税机关申请开具生产企业进料加工贸易免税证明,在进口货物海关核销后开具生产企业进料加工贸易免税核销证明,确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。一、出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税核销证明后,依据注明的不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录:借;产品销售成本一般贸易出口(红字) 贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)(红字)二、收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税核销证明后,对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录:借;产品销售成本一般贸易出口(红字) 贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)(红字)对多开的部分,通过核
17、销冲回,以蓝字登记以上会计分录 来料加工贸易的核算 出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等,需向主管国税机关申请办理来料加工免税证明,凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入与其他出口销售收入分开核算,对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入,不得在其他出口销售中冲减。一、合同约定进口来料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录:借:应收外汇账款(工缴费部分) 贷:产品销售收入(来料加工) 二、合同约定进口料件作价的,核算进口原辅料款和工缴费,作如下会计分录: 借:应收外汇账款(工缴费部分) 应付外汇账款(合同约定进口价格,汇率按原作价时中间价) 贷:产品销售收入来
18、料加工(原辅料及加工) 三、外商投资企业转加工收回复出口,销售处理与(1)或(2)一致,只不过是要核算委托加工过程,分进口料件外商不作价和作价两种。 A、不作价。在发出加工时作如下会计分录: 借:拔出来料加工 厂名-来料名(只核算数量) 贷:外商来料国外客户名-来料名(只核算数量)凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费,作如下会计分录: 借:产品销售成本-来料加工 贷:银行存款(应付账款)委托加工的成品验收入库时作如下会计分录: 借:代管物资-国外客户名-加工成品名称(只核算数量)贷:外商来料国外客户名-来料名(只核算数量)凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费,作如下会计分录:借:产品销售成本-
19、来料加工贷:银行存款(应付账款)委托加工的成品验收入库时作如下会计分录:借:代管物资-国外客户名-加工成品名称(只核算数量) 贷:拔出来料加工 厂名-来料名(核算原料规定耗用数量)B、作价。在发出加工时,凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳 记的出库单,按原材料金额作如下会计分录: 借:应收账款-来料加工厂 贷:原材料-国外客户名-来料名称 加工厂交成品时,按合约价格及耗用原料,以及规定的加工费,根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录: 借:库存商品-国外客户名-加工成品名 贷:应收账-来料加工厂(按规定应耗用的原料成本) 应付账-来料加工厂(加工费,如外币
20、按入库日汇率)四、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊,按分摊额作如下会计分录: 借:产品销售成本-来料加工 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出) 委托代理出口的核算 收到受托方(外贸企业)送交的“代理出口结算清单”时,作如下会计分录: 借:应收账款等 产品销售费用(代理手续费) 贷:产品销售收入支付的运保佣与自营出口一样,要冲减外销收入。 销售退回的核算 生产企业出口的产品,由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货,其销售退回应分情况进行处理。这里只以一般贸易出口为例进行介绍,进料加工贸易与此类似。一、未确认收入的已发出产品的退回,按照已记入“发出产品”等科目的
21、金额,作如下会计分录:借:产成品 贷:发出产品二、已确认收入的销售产品退回,一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等,对已申报免税或退税的还要进行相应的“免抵退”税调分别情况作如下会计处理:1、业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库,拿到手续后,财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录:借:产品销售收入-一般贸易出口(红字) 贷:应收外汇账款2、退货货物的原运保佣,以及退货费用的处理。由对方承担的: 借:银行存款 贷:产品销售收入-一般贸易出口(原运保佣部分)由我方承担的,先如下处理: 借:待处理财产损益 贷:产品销售收入-一般贸易出口(原运保佣部分) 银行存
22、款(退货发生的一切国内、外费用)批准后: 借:营业外支出 贷:待处理财产损益 应交税金的核算 根据现行政策规定,“免抵退”税企业出口应交消费税免征消费税,增值税的计算按以下公式:当期应钠税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期不得抵扣税额)-上期未抵扣完的进项税额1、如当期应纳税额大于零,月末作如下会计分录:借:应交税金应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金未交增值税2、如当期应纳税额小于零,月末作如下会计分录:借:应交税金未交增值税 贷:应交税金应交增值税(转出多交增值税)企业刚拿到了进出口权,请问第一次出口要怎样操作呢?悬赏分:10 - 解决时间:2009-1-20 11
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