工程项目目标成本管理办法.doc

工程项目成本管理办法
第一章 总则
第一条 为了提高施工现场成本管理水平，强化项目施工管理，实现效益最大化，特制定本办法。
第二条 工程项目目标成本是指工程项目按照合同规定的工期、质量完成合同确定的工程量所应该达到的成本水平，即作为项目成本管控及后期效益评价的标准。
第三条 本办法适用于集团各项工程项目。
第二章 工程项目成本管理组织机构
第四条 确立子公司董事长为成本管理第一责任人，各项目部作为成本责任中心。
第五条 各子公司成立由董事长组织项目经理、工程部长、物资部长、机务部长、财务部长等相关职能部门成立“成本控制小组”，根据招投标文件、合同和现场实际情况，参考国家和行业定额编制项目预算成本，并负责施工过程中各项成本控制。
第六条 集团本部与各下属集团成立“项目评价委员会”，负责对工程项目目标成本的审查、批复、评价以及相关管理办法的制定等工作。
“项目评价委员会”由集团领导及工程、财务、物资、机务、人才审计等部门领导组成，办公室设立在工程部门，负责日常工作。

图1 工程项目成本管理机构
第三章 成本的编制
第七条 成本构成
成本费用构成见下图：

图2 成本构成

第八条 目标成本的编制原则
（一）先进性原则
制定目标成本应体现比本公司历史成本先进，比同行业平均成本水平先进，在成本管理方法上有所突破，有所创新。
（二）客观性原则
制定目标成本要充分考虑工程项目的施工环境和施工条件，考虑成本费用的实际支出水平，反对不切实际的空想目标。
（三）可行性原则
一是目标成本指标在实际运作中是可行的，比较符合实际情况，二是目标成本指标分解到各施工组后，具有可操作性，符合目前的管理水平和职工的接受程度。
（四）灵活性原则
目标成本一般是在比较全面了解和分析当前主客观条件的基础上制定的，但由于施工现场作业的不可预见性，就要求适时调整和修订目标值，以适应变化的情况和管理要求。
第九条 目标成本管理工程流程
（一）项目进场后，子公司董事长组织项目部相关职能部门进行项目成本分析和测算，子集团相关职能部门指导子公司在收到经审定后的图纸2个月内，结合招投标文件、施工合同、施工组织设计等文件和工程实际情况，按分部分项工程作为编制对象，参考国家和行业指导清单价格编制项目预算成本，完成后由董事长审核。
（二）预算成本审核通过后，报所在子集团“项目评价委员会”审核，子集团“项目评价委员会”于5个工作日内予以回复审核意见，并将预算成本报集团“项目评价委员会”备案。
（三）预算成本审核通过后，作为项目成本控制目标，各子公司(项目部)根据施工组织设计、施工进度及工程实际情况进行分时、分组、分段工程成本费用分解，确定目标成本，作为项目分项工程成本控制基点。
（四）每月定期，由项目经理组织“成本控制小组”开展成本分析，进行成本控制。 “成本控制小组”根据部门职责严格遵守成本管理责任制度，为每月例行的成本分析提供所需的各种资料。
（五）项目部每月根据完成的工程情况进行月度成本核算和分部分项工程成本核算，对超标项目进行分析并要追究责任，责令责任部门拿出改进措施，降低成本费用。
（六）下属集团“项目评价委员会”每月对所管辖项目的目标成本执行情况进行审核、监督，有权利有义务对项目目标成本出现偏差的情况提出整改措施和考核方案。
图3 目标成本管理工程流程

第十条 做好目标成本管理的基础工作
（一）建立和健全各项原始记录，包括施工生产记录、劳动工资记录、材料物资记录、工程款结算记录等。
（二）建立和健全各项责任制度
为保证施工项目成本管理，各分公司应建立健全以下各项责任制度：计量验收制度、定额管理制度、岗位责任制度、考勤考核制度、材料收发领用制度、机械设备管理与维修制度、成本核算分析制度以及目标成本管理制度，使各项经营活动有章可循。
（三）准确的财务核算
为准确反映项目实际成本支出情况，并及时为目标成本的分析考核提供准确数据，为查找偏差提供方向，为采取措施纠偏提供建议，财务必须及时、准确地进行项目核算。
第十一条 目标成本的分项测算
（一）人工费测算
工程部根据工程施工合同、内部施工定额标准、施工图、工程项目实物工程量、施工组织设计等有关文件，以及项目部批准的用工计划、合同工期、开工筹备期和工程收尾交工期，预测用工需求量，根据实际配置测算生产工人及管理人员工资费用等人工费总额。
附表一：《项目用工计划配置表》
（二）材料费测算
物资部根据施工合同中自购料内容，按照市场价格，编制工程材料的目标价格。同时，编制施工技术措施用料、工具器具、劳保用品等材料目标价格，汇总工程用料目标总价格。
根据施工组织方案以及施工机具配备方案及各项材料消耗定额测算各项材料消耗用量。各项材料价格和用量标准确定以后，可计算出材料费的支出总额。
附表二：《材料需求预测表》
（三）机械使用费测算
机务部根据施工技术组织措施和项目部落实的设备配备方案，以及工程合同工期、设备调遣方案和设备进退场情况等编制设备施工明细目录和设备费用目标计划，测算机械费用。
附表三：《机械（设备）需求预测表》
（四）其他直接费测算
由有关部门根据业务职责和历史经验数据编制该部门可控制的费用支出目标。
（五）间接费用测算
由财务部门根据项目部人员、设备配备计划以及各项费用开支定额测算各项费用支出。
第十二条 由项目部结合项目实际情况，根据成本编制依据和原则编制目标成本。目标成本确定后原则上不做调整，如因特殊情况需要调整的，项目部以书面报告形式上报子集团“项目评价委员会”，评价委员会在审核后对其进行书面批复。
附表四：《项目总成本预算表》

第四章 目标成本的控制
第十三条 目标成本控制方法
（一）制度控制
项目部对现场各项成本费用支出应严格按照各项控制制度执行，必须照章办事，使成本控制有章可循。
（二）合同控制
以与业主签订的合同为依据，施工过程中各项生产活动严格按照合同执行，对超出合同部分的工作量做好现场签证、索赔工作。
（三）目标成本分项控制
1、人工费的控制
（1）人工费的控制应“量价分离”，并实行动态管理，坚决控制、压缩工程项目多余劳动力和不必要的管理人员。工程项目的人员决策权最终由项目经理负责。
（2）加强外雇工控制，结合实际情况合理安排外雇工用量及价格。
2、材料费的控制
材料费的控制严格按照“量价分离”的原则，一是材料用量的控制；二是材料价格的控制。
（1）用量的控制
材料消耗量主要是由项目经理部在施工过程中控制。对于有消耗定额的材料，项目以消耗定额为依据，实行限额领发料制度。需要超过限额领用的材料，查明原因，经过审批手续方可领料。对于没有消耗定额的材料，实行计划管理和按指标控制的办法。
对于施工措施用料要制定用量限额严格控制，限额使用，财务部门要设立措施用料台帐专项核算。
（2）材料价格的控制
材料价格控制主要由材料采购部门在采购中实行买价控制。必须选定合格的供应商，实行货比三家、多方询价，在保质保量的前提下，争取最低买价。对大宗物资采购实行招标采购，在保证质量的前提下，尽可能降低采购成本。
项目部或分公司有关职能部门对材料采购成本不定期进行跟踪检查，对超支较大的单项采购成本责成采购部门查找原因，并形成书面报告报送项目主管领导和有关部门。
3、机械使用费的控制
机械费用主要由台班数量和台班单价两方面决定为有效控制台班费支出，主要从以下几个方面控制：
（1）指导项目合理安排施工生产，督促项目加强设备租赁计划管理，减少因安排不当引起的设备闲置。
（2）协助项目加强现场设备的维修保养，尽量避免窝工，提高现场设备利用率；对于按时间单位租赁的机械，加快工作进度，提高使用效率。
（3）监督项目加强现场设备的维修保养，避免因不正当使用造成机械设备的停置。
（4）严格控制完工整修费用。
（5）严格控制对外租赁设备的数量和单价。项目机务部应结合集团机务管理相关规定执行租赁计划，取得项目经理同意并由项目项目经理出面签订合同，具体实施办法参照集团《机务管理规定》执行。
4、间接费的控制
各集团、子公司有规定的按现行规定执行，没有规定的由项目部制定开支标准及限额，如招待费、电话费等。各职能部门在规定的开支范围内有权支配，超计划使用则需经过一定审批手续。
（四）加强分包费用的控制
各子集团应严格参照《太平洋建设集团工程分包管理办法》执行分包管理，加强分包费用的控制，各子集团审计部门应对分包工程管理的全过程进行跟踪审计。
第十四条 加强工程变更索赔管理
在工程施工过程中，由于设计变更等原因，需要增减工程量的，双方应当在施工现场及时办理签证手续，据以调整工程项目目标成本。目标成本的调整资料经项目经理批准后，报项目“考核评价委员会”审核、批准后备案。
第五章 项目成本核算
工程项目核算应严格按照《会计制度》和集团的相关核算规定执行。
第十五条 项目成本实施细则
1、“成本控制小组”作为项目成本管理中心，是项目核算执行者，对成本核算负主要责任。由子公司董事长负责、主持和安排成本核算全面工作，对成本核算的节点划分和具体任务分工，督促“成本控制小组”按时完成成本核算工作。
2、项目综合办公室负责对节点（阶段）的所有项目人员的出勤及用工情况进行统计。
3、项目物资部负责对节点（阶段）的各项材料费用、材料消耗进行分析统计；项目机务部负责对机械使用、机械台班进行分析统计。
4、项目财会部负责对核算阶段现场经费、固定资产使用费、保险费、财务费用等费用进行统计。
5、由“成本控制小组”最终对各部门的核算数据进行汇总、分析，找出成本管理存在的问题，对成本核算成果及成本管理情况做出评价，汇总成分析报告资料报送“项目评价委员会”审核。
第十六条 项目成本核算对象
项目成本核算原则上以单项工程进行。根据工程实施具体情况，可以采取不同合同段、标段划分进行核算。
第十七条 项目成本核算周期
原则上项目的成本核算每月进行一次，项目部根据工程特点和工程实施情况自行安排。但每季度，项目部必须按照实施细则进行一次季度成本控制分析，季度成本报告需在下季度首月10日前报“项目评价委员会”审核。
第十八条 成本核算内容
成本核算包括：人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用五项内容。工程施工过程中发生的施工费用，首先按照确定的成本核算对象和上述确定的五个项目进行归集，能够直接计入有关成本核算对象的费用直接计入，不能直接计入的采用一定的分配方法分配计入，然后计算出该项工程的实际成本。
附表五：《项目成本核算表》
第六章 成本分析
第十九条 施工项目成本分析，应该随着项目施工的进展，动态地、多形式地开展，而且要与生产诸要素的经营管理相结合。通过成本分析，恰当评价目标成本计划的执行结果；揭示成本节约和超支的原因，进一步提高企业管理水平；寻求进一步降低成本的途径和方法，不断提高管理效益。
第二十条 各分公司应建立一套完善的成本分析方法，定人、定期，分机组、分费用项目进行。项目月度成本分析由董事长牵头组织，提出项目截止本月累计成本完成水平，“成本控制小组”逐项分析各项费用本月盈亏情况，寻找原因，提供“项目评价委员会”参考；“项目评价委员会”实时掌握项目实施管理过程中成本控制风险，对项目部阶段性亏损及时预警，督促整改。项目部在规定期限内查找原因，将分析报告及改进措施报“项目评价委员会”审核。
第二十一条 成本差异分析应从量、价两方面进行。
价格差异=实际数量×（实际价格-预算价格）
数量差异=预算价格×（实际数量-预算数量）
第二十二条 工程阶段完工验收后项目部应对成本执行情况进行分析，形成《项目阶段成本分析报告》，找出成本差异，说明原因。
第二十三条 项目部在形成书面分析报告后，应及时上报下属集团“项目评价委员会”审核，经审核后报集团“项目评价委员会”报备，确定项目实际成本。
附表六：《项目成本控制及措施计划表》

附表一：
项目管理表格
项目用工计划配置表
工程名称及编码

表格编号

项目基本情况

人员需求预测及配置基本情况
现场施工人员
序号
岗位名称
人数
（平均）年龄
学历
职称
薪资水平
工作月数
薪资合计
1

2

…

机械操作人员
1

2

…

管理人员
1

2

…

人数合计：

薪资共计：

有关说明事项

项目经理意见

项目评价委员会意见

制表人

审核人

批准人

时间

时间

时间

附表二：
项目管理表格
材料需求预测表
项目名称及编码

表格编号

项目基本情况

主材需求预测信息
序号
主材名称
规格型号
预计需求量
市场预估价
总价
计划进场时间
1

2

3

…

主材费用合计：

辅材需求预测信息
序号
辅材名称
辅材成本占比
1

2

…

辅材费用合计

材料总费用预计

有关说明事项

项目经理意见

项目评价委员会意见

制表人

审核人

批准人

时间

时间

时间

附表三：
项目管理表格
机械（设备）需求预测表
工程名称及编码

表格编号

项目基本情况

自有机械（设备）需求配置信息
序号
设备名称
规格型号
计划数量
进场时间
预计工时
单价
费用
1

2

3

…

自有机械耗用费用合计：
租赁（设备）需求预测信息
序号
设备名称
规格型号
计划数量
进场时间
预计工时
单价
费用
1

2

3

…

租赁设备费用合计：
机械费用总计：
有关说明事项

项目经理意见

项目评价委员会意见

制表人

审核人

批准人

时间

时间

时间

附表四：
项目管理表格
项目总成本预算表 单位： 万元
项目名称及编码

表格编号

项目基本情况

序号
费用名称
预算值
占比（%）
备注
1
人工费

2
材料费

3
机械费

4
其他直接费

（1）
分包费

（2）
土石方

（3）
其他费用

5
间接费

（1）
财务成本费用

（2）
税金

（3）
其他

费用支出总计

项目经理意见

项目评价委员会意见

制表人

审核人

批准人

时间

时间

时间

附表五：
项目管理表格
项目成本核算表 单位： 万元
项目名称及编码

表格编号

月项目进展基本情况

序号
费用名称
本期
累计
备注
目标成本
实际成本
实际成本占比
目标成本
实际成本
实际成本占比
1
人工费

2
材料费

3
机械费

4
其他直接费

（1）
分包费

（2）
土石方

（3）
其他费用

5
间接费

（1）
财务成本费用

（2）
税金

（3）
其他

费用支出总计

各项偏差情况说明：

项目经理意见

项目评价委员会意见

制表人

审核人

批准人

时间

时间

时间

附表六：
项目管理表格
项目成本控制及措施计划表 单位： 万元
项目名称及编码

表格编号

月项目进展基本情况

　成本控制
费用名称　
针对责任成本拟采取的主要措施及成本降低点分析
实际成本
目标成本
降低额
降低率（%）
责任人
1
人工费

2
材料费

3
机械费

4
其他直接费

（1）
分包费

（2）
土石方

（3）
其他费用

5
间接费

（1）
财务成本费用

（2）
税金

（3）
其他

项目经理意见

项目评价委员会意见

制表人

审核人

批准人

时间

时间

时间

18