内部财务管理手册.doc
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2、理有效运用,规范公司财务行为,加强公司内部财务管按梧淡玲画劈锌缉意屿澜须披夷漱怂婆憎盒虱迢侯炕竿濒秒蔷茹窥蛋户被俩咳琅蚜辫葱炳栏湍介啮痈未沤拘衍狱炕屿草铂晤斧势捧丽谈斡府沙矣紫蕴颧拳均笺唐郸边怒翁躇攒葛叉厄涎捣早秘掀磐洽琶刊袋叔我咙掐议槽鲜沾忽祷氟韭咱紧筹瞒刹弗唾轩赶挞谨睡晨赐邦镶厩褥蛇婴籍字贵罗创翅估啊粘祥烃皂垦士住加轻檀炸缘宜眷瞳陇口沂椰季贡搞府湿杂痴身豺贺院瑟不草漳凋送酒骤掖颁虾哟蚌镭拧逗弗爽殆手富证役范鸭哀浅寐蛤寒沽循糖壕甜树剖男简脚瘫透砖恕强苑诵津令剿倔宁嫂沫他怖聂力亲蒂坦推杖工摧参捧帮淑撒钦稼鹤碗郴厚隋酮但驳淹唉灾雄邑筐侄爱宅盗耸诛敬响恩酥似内部财务管理手册搏殴题溪瘴由铀特叮咒徘牟
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7、特点和管理工作要求,特制定本规范。第二条 本规范遵循国家法律、法规的规定,是根据公司管理制度、发展目标和管理要求,结合公司实际情况的细化。第三条 本公司实行统一核算制,各部门、各门店为公司内部的非独立核算单位,负责本部门、本门店的经营管理。第四条 公司设立财务管理部,负责全公司的会计核算、财务管理工作,具体职责可分为:1、财务管理与会计制度的研究、设计。2、年度预算的拟订、执行、汇编、分析。3、会计凭证的审核、编号、装订及保管事项。4、会计帐册的整理、处理及保管。5、税务会计事项的处理。6、成本、费用的计算及分析。7、帐目及存货的盘查。8、应收帐款的整理及催款事项。9、资金的筹措、经营、调度。
8、10、现金、票据、有价证券的保管,银行存款的调度。11、现金的出纳、票据的签发及记录。12、各项资金、津贴的核发。13、财务报表、会计报表、分析与呈报。14、对财务核算电算化及电脑系统作业管理,以保证会计信息及时性、准确性、安全性。15、发票管理。16、门店会计作业管理和指导。17、内部审核。18、其它有关财务、会计、出纳事项的办理。19、总经理室临时交办事项的办理。第五条 本公司会计年度以公历年度,即1月1日起至12月31日止。第六条 会计凭证、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整,并符合会计制度的规定。第七条 各部门办理事务必须填制或取得原始凭证,并及时送交财务。从外单位取得的原始凭
9、证,必须盖有填制单位公章。从个人处取得的原始凭证,必须盖有填制人的签字。自制原始凭证必须有经办人签字。购买实物的原始凭证,必须有验收证明。第八条 财务人员根据审核的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备:填制凭证的日期、凭证编号、业务内容、会计科目、金额、所附单据张数、会计签名,在收款和付款记帐凭证上出纳必须签字。记帐凭证应连续编号。记帐凭证可根据一张或若干张原始凭证填制,但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外,其他记帐凭证必须附原始凭证。第九条 财务工作人员应当会同有关部门定期进行财务清查,保持帐簿记录与实物、款项相符。第
10、十条 财务工作人员应据帐簿记录编制会计报表报总经理,并送有关部门。会计报表包括:资产负债表、损益表、现金收支日报表、费用明细表等,其中资产负债表、损益表、费用明细表每月上报一次,现金收支日报表每日上报,并须有填制会计签名。第十一条 财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合格的原始凭证,不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正、补充。第十二条 财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时,应及时向总经理或主管副总经理书面报告,并请求查明原因,作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第十三条 财务工作人员应当建立内部稽制度。出纳人员不得兼稽核、会计档
11、案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。第十四条 财务工作人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续,必须列出移交清单,接交人员按移交清单逐项核对点收。1、现金、有价证券要与会计帐簿记录保持一致,不一致时,移交人员必须限期查清,若查不清,移交人赔偿。2、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺,必须查清原因,并在移交清单中注明,由移交人负责。 3、银行存款帐户余额要与银行对帐单核对,如不一致,应当编制银行存款调节表调节相符,各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符。 4、移交人员经管的各种票据、印章和其他实物
12、,必须交接清楚。对未了事项和遗留问题,应写出书面材料。凡在电脑系统中操作的要对其数据在实际操作状态下进行交接。5、会计人员交接必须有监交人。一般会计人员交接由会计部门经理指定人员监交,部门经理交接由总经理指定人员监交。6、交接完毕,交接双方应在移交清单上签名。移交清单一式三份,移交双方各执一份,存档一份。第十五条 会计档案管理 1、凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料,均应归档。2、会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册,标明起止年、月份、号数、单据张数,由会计及有关人员签名盖章,由总经理指定专人归档保存。3、会计报表应分月、季、年报按时归档,由总经理指定专
13、人归档保管。4、会计档案不得携带外出,凡查阅、复制、摘录会计档案,须经总经理批准。第十六条 出现下列情况之一的,财务人员应予以解聘:1、违反财务制度,造成财务工作严重混乱的;2、拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的;3、伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的;4、利用职务便利,非法占有或虚报昌领、骗取公司财物的;5、弄虚作假、营私舞弊,非法谋私,泄露秘密及贪污挪用公司款项的;6、在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的;7、有其他渎职行为和严重错误,应当予辞退的。第二章 货币资金管理制度本制度所指货币资金,指公司所有的库存现金、银行存款、存折(卡)款及
14、返利卡。第一条 现金管理制度1、现金使用范围职工工资、津贴、奖金的;支付给个人的劳动报酬;出差人员差旅费支出;结算起点以下的零星开支(人民币1000元以下,结算规定的调整由总经理确定);总经理批准的其他开支。除上述规定外,确需支付现金的,经会计审核,总经理批准后支付现金。 2、现金使用规定 必须凭公司规定的符合手续的合法凭证收支现金,禁止白条抵库;对违反规定的单据,现金出纳有权力拒绝支付; 不得坐支现金,因特殊情况确需坐支的,应事先报总经理批准; 不准私事借支公款; 现金出纳支付现金后,收款人必须在相关单据上签字确认; 现金出纳收到的每一笔现金,无论金额大小,都必须开具现金收据; 现金收据中必
15、须注明以下要素:缴款人或单位、缴款日期、金额(大小写必须一致)、缴款内容、缴款人签名、现金出纳签名等;3、现金核算与盘点 现金出纳应当逐笔记摘“现金日记帐”。 每日业务终了,应及时结出现金余额,并按面值分别清点其数量,盘出实存现金,与现金账核对无误,做到日清月结; 现金日记账与现金总账应由现金出纳定期核对,至少每月一次,做到帐帐相符。 现金出纳每日10点之前将前日现金状况按收支项目编制现金日报表,报送财务经理和总经理; 财务负责人有权力不定期且至少每月一次对现金进行抽盘。对现金盘点发现的盘盈、盘亏应查明原因及时进行处理。如果经查明盘盈属于记账错误、丢失单据等,应及时更正错账或补办手续,如属少付
16、他人则应查明退还原主,如果确实无法退还,应经过一定审批手续可以作为公司收益处理。对于盘亏如查明属于记账错误应及时更正错账,如果属于出纳会计工作疏忽或业务水平问题,应按规定由过失人赔偿。4、妥善保管保险柜钥匙、密码,确保资金安全。第二条 银行存款管理制度1、银行开户及结算规定 除总公司规定的基本账户和结算账户之外,不得另行开设账户。确属需要的,需报总经理核准; 公司银行账户不得出租、出借给外单位使用;2、银行存款的核算与核对 依据经会计人员审核,符合公司支付规定的原始凭证作为银行存款支付依据。同时按原始凭证逐笔序时登记银行存款流水账。 每日业务终了,银行出纳人员应及时结出银行存款流水账余额。 银
17、行出纳应每日下午下班前,核对公司所有银行帐户余额。若与银行存款流水帐余额有差异,应立即核对查明原因,不允许将带有问题的余额转入第二天; 银行存款流水账、日记账与银行存款总账定期核对,至少每月一次,做到帐帐相符。 每月初,银行出纳人员应及时到银行索取银行对账单,编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表由会计主管人员负责核对,核对完毕报送财务负责人一份。3、单据的填写要求: 填写单据必须用黑色钢笔或水笔填写; 票据的出票日期必须使用中文大写;结算凭证上的日期可以使用小写填写; 人民币大写书写标准:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、整; 不得涂写和折叠票据,大写金额应紧接“人民币”后填写
18、,小写金额前应加填¥符号;4、受理支票应注意事项: 出票人签章是否符合规定,大小写金额是否一致; 对收到的支票,银行出纳应及时到银行进行进帐,以确保能安全收汇。第三条 支票管理制度公司支票分为现金支票和转帐支票两种。在使用支票时,应注意以下几点要求: 银行出纳签发支票,必须经结算会计和财务负责人同意,支票填写要素必须齐全; 不得签发空头支票、远期支票,如开空头支票罚款应由出纳自己承担。不得出租、出借支票或将支票转让给其他单位、个人使用;不得将支票交给销货单位代为签发; 公司收到转帐支票,经审核无误后,及时填制进帐单根据情况送缴开户银行或出票人开户行办理托收。资金未进帐,不得发货。 建立支票登记
19、簿,填制人在支票登记部上签字备查,支票使用后应及时清理,超过期限应及时核对和清查。 银行出纳会计应妥善保管未签发的支票及已签发的支票存根。第四条 印鉴管理规定1、印鉴必须分处分专人保管,不可一人同时保管使用。一般情况,法人章由财务主管保管,印鉴及相关票据由出纳保管,出纳付出结算票据,必须由财务主管审核后加盖法人章。2、上班时间,印鉴必须放在带锁的抽屉中,休息或离开位置时必须上锁。下班时印鉴必须放入保险柜中,不得随意摆放。3、印鉴外借必须经总经理同意,进行登记,注明用途。4、印鉴必须由总经理批准后方可刻制。5、对于各类对帐结果和财务证明必须经总经理同意后才能加盖。6、银行印鉴签应存放在保险柜。第
20、五条 存折似同银行存款管理。第六条 返利卡由总经理指定财务人员单独管理,应设置“返利卡发放、缴销登记簿”,发放时按号码登记,并由现金出纳统一管理,返利卡销售收回现金应单独记帐。门店收回返利卡似同现金结算,现金出纳应按券别分别清点其数量,交返利卡管理人员,返利卡管理人员应逐张进行缴销。返利卡销售帐务处理:销售时:借:现金 贷:预收帐款返利卡收回时:借:预帐货款返利卡 贷:商品销售收入*店 应交税金增值税销项税第七条 备用金借款的管理规定1、使用备用金的对象、用途和金额限制额使用备用金的对象用 途限制金额门店收银收银找零周转使用8001000元/人门店财务主管临时急需费用类支出使用50003000
21、0元/店行政采购零星采购需要使用提出预算,由总经理核批商品类采购商品采购需要使用提出预算,由总经理核批其他临时业务其他支出频繁等原因需要备用金的人员总经理特批2、申请审批及归还手续:借款人根据公司规定或计划填写“借款单”申请签名部门经理审核总经理批准财务主管审核出纳审核付款注:会计核算设置科目:“其他应收款-备用金-部门/*人”;借款时:借:其他应收款-备用金-部门/*人 贷:现金借款人归还现款或以报销费用抵冲: 借:现金 库存商品(或费用) 贷:其他应收款-备用金-部门/XX人3、 备用金管理 依据工作需要、管理需要原则,备用金额度根据支出业务变化,对使用对象和用途范围由总经理批准可进行调整
22、; 备用金实行专人借支专人负责的办法,不得全部或部分转借他人; 备用金作为个人借支入帐,以定额备用金形式反映; 因人员调动或离职等原因造成备用金责任人更换的,必须办理变更手续,变更方式采用借还二条线,即原责任人办理还款,新责任人办理借款,财务账作相应调整。 公司财务部必须不定期且至少每月一次对门店财务主管备用金进行实地盘点,门店财务主管必须定期对收银备用金进行实地盘点,作好盘点记录。 除公司规定的门店使用的固定性备用金外,商品采购不得超过回公司后3天内,行政采购和其他均不得超过7天。4、处罚条例 财务部未经批准私自扩大备用金使用范围或备用金限额的,视情节轻重对财务部主管处_元以上罚款。 出纳在
23、审批手续不全情况下借支备用金的,按借支金额10%处罚,情节严重者直接除名。 出纳、门店财务主管无任何手续或白条抵库,私自借款的,一律除名。 到期备用金借款未及时收回的,也无法提供其他特批书面报告的,每发现一笔,对出纳扣罚_元。 财务部主管负责对备用金定期盘点(一个月不少于一次),因未及时盘点而出现的损失承担连带责任;对于备用金盘点损失,一律由责任人赔偿;盘点盈余,交分公司财务部作挂账处理,无法查明原因的,进行账务处理,列入“营业外收入”科目。 备用金超过归定时间不归还,每逾期一天按3计息,并在归还借款时付清;因长期出差在外无法归还的或其他特殊原因需要续借的,必须提出书面报告,并经部门经理证明,
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