国有企业海外子公司财务管理探讨.pdf

经济师 2023 年第 12 期国有企业海外子公司财务管理探讨王晴荫财会经济理，2022（27）：52-553 李凯.集团企业财务共享服务中心的数智化探讨J.质量与市场，2022（07）：10-124 鲍乐.财务共享中心建设的思考与体会分析J.财会学习，2022（32）：7-95 王焕.智能化时代背景下财务会计的转型策略研究J.科技经济市场，2021（09）：80-816 周芬.财务共享模式下企业内部控制问题及措施J.全国流通经济，2021（14）：89-91（作者单位：中铁十二局集团有限公司财务共享服务中心山西太原030000）（责编：赵毅）摘要：财务管理是公司治理机制的重要组成部分，在国有企业集团海外子公司治理中发挥着至关重要的作用，也是确保海外子公司能够科学合理地获得更大经济效益的根本前提。由于各种因素和当前国际经济市场的动荡，一些国家的债务水平不断上升，这将给我国国有企业集团的海外子公司带来更大的风险。在此背景下，有必要进一步加强对海外子公司财务风险的控制，最大限度地降低负面因素带来的财务风险。这对于确保海外子公司持续稳定发展具有重要意义。为了确保公司的可持续发展，做好海外子公司的财务管理便显得格外重要。文章分析境外子公司财务管理对境外子公司中的重要作用，并探讨了完善海外子公司财务管理的相应措施。关键词：国企管理海外子公司财务管控风险管理中图分类号：F275.2文献标识码：A文章编号：1004-4914（2023）12-080-02在转型之前，国有企事业单位在体制内有着“吃大锅饭”和“营收以拨款为基础”的长期运营理念体系。转型以后，国有企业的收入来源、支出结构和外部环境都发生了重大变化。从财务管理的角度来看，为了适应新形势、新制度带来的各种变化，有必要建立现代财务管理体系。在向企业转型的过程中，国有企业面临着新的机遇，如收购外国公司以获得先进的核心技术，或在外国设立分支机构，与当地公司进行更多的业务合作，扩大销售市场，扩大信息交流平台。本文所称的海外子公司，是指一些国企为实现经营目的，依照我国法律在境外设立的分支机构，在外国或者地区拥有独资、控股或者实际控制权。海外子公司应具有独立的法人资格和资金来源，并在当地以自己的名义开展跨境研究和业务，并能够独立承担相应的法律责任。对于国有企业的海外子公司，其财务管理模式既具有一般国有企业的共性，也存在会计制度遗留问题和财务监管难题。因此，改革和创新海外子公司财务管理模式已成为一项紧迫的任务。一、海外子公司财务管理的重要价值海外子公司的所有生产经营必须遵守国内总公司的监管法规和相关规则，并受到东道国经济、法律、政治、文化等多种因素的影响，使其财务管理环境更加复杂。由于金融运营风险的多元化，海外子公司的管理难度加大。有效的海外子公司财务管理是确保其在国际市场上“生存”和“发展”，实现利润最大化的前提。由此可见，实现海外子公司财务管理的精准化、科学化，不仅保证了其产品和服务的质量，也为经济效益提供了基础。首先，海外子公司在其会计过程中的财务管理发挥着相对重要的作用，通常，财务管理会影响运营费用。因此，与海外子公司相关的部门应按照预先制定的财务管理规定为各项业务活动做好准备。其次，按照财务管理的要求，对境外子公司的人员进行严格管理，最大限度地发挥“节能降耗”的效果。最后，海外子公司的财务管理是一种政策、经济和经济的方法。要想为海外子公司的财务管理打下坚实的基础，就必须实现经济、合理、科学的财务管理。二、海外子公司财务管控的主要影响因素一是企业的发展和规模。海外子公司的成长阶段对企业的组织结构有不同的影响。母公司在设立子公司的过程中，应加强对子公司的控制，避免经营风险，降低经营成本；随着海外子公司的发展和运营日益成熟，其业务规模越来越大，市场份额也在逐步增加，等到子公司已经建立了独立健全的组织架构和内部控制制度，此时，适度放权可以提高决策效率和质量，达到事半功倍的效果；在已经进入成熟发展阶段的海外子公司中，过度分散会使资源分配变得困难，影响它们之间的运营协作，从而影响信息共享及资源优化配置，最终影响企业的全球化应用。在这种情况下，必须采取集中和非集中相结合的混合管理和控制办法。二是战略地位。子公司自身发展的独立性与其对母公司的战略规划密切相关。母公司通常集中管理拥有重要技术或核心业务的子公司，而没有核心业务的子公司发展则相对较弱。三是布局分散程度。在许多海外子公司分布在多个国家，每个注册地的税务法规不同的情况下，此时实现海外子公司的本地化运营并利用其地理优势是一种良好的发展模式。四是商业经营环境。随着海外子公司的经营环境竞争越来越激烈，经济市场愈加不稳定，母公司越应该令其分权自主经营。三、海外子公司财务管理工作完善优化策略（一）合理选择财务管理模式为了适应以企业为导向的管理体制和不断变化的外部环境，国有企业单位对境外子公司的财务控制模式既要考虑国有企业单位自身的特点，又要充分利用海外子公司的地理优势，在战略统一和自主发展之间取得平衡，在资源协调和决策效率之间取得平衡。并与国有企业单位的战略定位、业务规模和资本控制水平相结合。在设立海外子公司的早期阶段，采取集中的财务管理方式；随着海外子公司的不断发展，其财务管理逐渐走向成熟阶段，采用相对集中的复合财务管理模式；当海外子公司发展相对成熟时，应采用混合财务管控方法。（二）落实全面预算管理80要要经济师 2023 年第 12 期荫财会经济在海外子公司发展的早期阶段，往往还没有建立全面的运营系统。在考虑海外子公司自身发展的自主权和灵活性时，需要最大限度地发挥母公司的财务监督职能，协调资源，优化配置，防范运营风险，采取相对集中的全面预算控制方法。主要从三个方面进行把握：一是优先考虑绩效和总体规划。制定海外子公司发展规划时，应围绕母公司的战略目标，进行预算协调和优化，以实现效益最大化。海外子公司的预算计划和预算调整计划需要提交总部审批。海外子公司必须严格执行母公司批准的年度预算，不得因未列入预算的项目发生费用。列入预算的必须严格执行，不能超过预算。二是全面预算和闭环管理。预算管理应覆盖业务的方方面面，使各部门相互配合，使每个人都能积极参与预算。应将其纳入预规划和预测、实施和控制以及后评估。预算管理要贯穿全过程，形成全过程的管理闭环。三是规范工作程序，明确责任。加强预算目标制定，加强上下级协调，分解落实预算责任。根据预算标准，对海外子公司的预算绩效进行评估，并进行奖惩。（三）加强对资金的管控国企境外分支机构加强资金管理工作方向，一是，应关注金融市场的政治波动、汇率风险和金融市场的流动性，确保资金限额在合理范围内。海外子公司必须根据其生产、经营、现金流、支出和其他计划确定其资本占用，同时考虑资本占用成本和资本不足的风险。在汇率波动中，应考虑货币升值、贬值和汇率波动等因素，最大限度提高投资回报。二是，加强对银行账户的监管。开立、变更、注销银行账户必须经过集团审批，严格履行审批程序，防止资金“外流”。三是，如子公司设在非洲地区，面对外汇管理和汇率不稳定，此时应增加对海外子公司的投资，以确保其资金的正常流通。四是，海外子公司应发挥集团作用，使用保函、信用证等融资工具，减少资金占用。（四）完善会计信息管理在编制海外子公司的财务报告时，应当遵循我国的会计标准，并根据母公司的监管要求，在选择会计政策和会计估计时应当遵循母公司的监管要求。若我国会计标准与所在地会计标准有出入，而造成两国会计标准之间的差别，则须于月度报告中予以说明。海外子公司应当保证年度报表中各项数据的完整、准确、各项指标的相关性、年度报表的数据口径的一致性、可比性，不能在数月内随意调整。（五）做好税收筹划工作海外子公司在所在国开展业务时，通常采用正式的官方语言和相应的会计方法，并根据当地政府规定，对其进行会计处理并提交相关报告，以满足其在东道国的纳税申报、审计和政府监管需要。同时，作为集团的子公司，也有必要遵守我国的企业会计准则，以更好地适应集团的财务状况，并对集团的财务情况进行合理评估。目前，国家审计署和政府部门正在加强对国企境外子公司的财务审查力度。由于会计制度和政策的不同，两者在资产、利润等方面肯定会有显著差异。首先，在成立公司之前，海外子公司必须熟悉当地的财税法规、当地海关、税务、外商投资、外国投资和中国政府的税务合作政策，明确具体的经营方式，并按照法律规定运营，避免因与地方政府在税收、税收等问题上发生纠纷而造成不必要的损失；其次，海外子公司在正常运营时，应聘请有信誉和实力的当地会计师事务所，并有中介机构为企业进行税务筹划；最后，由于海外子公司的纳税情况复杂，其适用的税收制度和税率也有所不同。海外分支机构应仔细研究当地政策，尤其是在贸易交易、利润分配和关联方交易等重大经营决策方面，在集团的领导下，按照集团的指示开展经营活动，最大限度提高企业经营活动的效率，减轻公司的税收负担。（六）建立和完善相应的审计监督制度海外子公司应建立相应的内部控制和监督制度。内部控制监督检查制度的实施可能会分配给相关内部审计师，或者由于公司规模相对较小，集团公司可能会安排相关内部审计师进行日常审计。制度监督检查可以与内部控制审计、经济责任审计、专项审计相结合。内部审计师在进行内部审计时，应将审计重点从原来的内部审计阶段转移到事前、事中审计，而非事后审计。通过审计境外子公司的业绩和内部控制，优化其财务运营模式，加强对其财务工作的正确性、合规性和合法性的审查，增强境外子公司风险控制能力。（七）加强流动性风险的管控一是，建立信用风险管理机构，加强信用风险管理。当前，我国企业越来越重视信用风险，信用风险管理也越来越专业化。因此，在企业集团中建立专门的信用风险管理机构是非常必要的。特别是在海外子公司方面，要充分了解当地投资环境和相关法律法规，安排具有较强风险管理能力的人员开展风险控制工作，以降低海外子公司的流动性风险。二是，加强对公司流动性风险的防范。信贷本身具有一定的风险。在此背景下，海外子公司应继续加强风险管理意识，对当地政治经济状况以及信用证的相关情况进行充分调查，正确识别信用证中的潜在风险。在风险可控的情况下，为避免日常操作中盲目应用，降低境外子公司财务工作风险，应尽可能使用信用证。三是，加强对海外子公司员工的风险教育。目前，我国的海外子公司主要依靠技术人才，尽管他们对技术问题有很专业的理解，但风险意识并不强。因此，海外子公司有必要对内部人员进行风险培训，增强财务风险管理意识，减少日常运营中可能出现的潜在税务和安全风险。四是，在风险转移方面，海外子公司可以利用出口信用保险有效转移现有风险。出口信用保险是受世界贸易组织规则保护的国际保险。因此，这种担保在全球范围内广泛使用，也是一种融资担保方式。从功能角度来看，出口信用保险可以增强海外分支机构外汇收入的安全性，是一种常见的非营利保险。为了实现风险转移和确保投资安全，海外子公司可以选择在其所在国购买出口信用保险，以此来保障投资资金的安全性。四、结语总之，在全球经济一体化的背景下，海外市场的发展既有机遇，也有危机。因此，国内国企集团企业必须加强自身的学习，构建适合自身业务特点的海外财务组织结构，搭建统一的 IT 信息系统管理平台，明确企业资金和外汇管理的方向和要求，规范国际税务管理行为，组织对子公司的年度财务审计，培养国际化视野产融结合的国际化财务管理人才，不断提升企业海外财务管理水平，从而增强企业竞争力，促进集团业务不断发展壮大。参考文献：1 邵学高.集团海外子公司财务管理模式探讨以分销为主的海外子公司为对象J.纳税,2020,14(23):81-82.2 林一真.浅议利用财务共享加强海外财务管控 J.中国集体经济,2018(21):131-132.3 米歇尔（AMPIAHMICHAELBROWN）.中国加纳海外子公司财务管理模式研究D.哈尔滨工业大学,2017.（作者单位：五粮液进出口（成都）有限公司四川成都610000）作者简介：王晴（1987），女，汉族，四川成都人，本科，中级会计师，研究方向：财务管理。（责编：赵毅）81要要