国有企业全面预算管理存在的问题及建议.pdf
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1、技术协作信息财务管理国有企业全面预算管理存在的问题及建议吴楚兵国网湖南省电力公司宁远县供电分公司摘要:全面预算管理具有优化资源配置等一系列重要作用,在近年来被越来越多的国有企业所使用。通过全面预算管理的应用,能够以战略为导向协调企业各环节的工作,在当前全面预算管理重要性在不断凸显,我国相继出台了一系列针对国企全面预算管理的要求,国有企业全面预算管理机制也在趋于完善。但是由于国有企业执行全面预算管理起步时间相对较晚,在开展预算管理中还存在一定问题,本文对这些问题进行了多方面的分析,进而提出使预算目标与战略契合、完善预算管理组织、优化预算编制、强化预算执行与调整、完善预算考评与激励的对策建议。关键
2、词:国有企业;全面预算管理;平衡计分卡一、引言预算管理经过了多年发展,在当前从传统财务预算转变为全面预算。国有企业存在着组织架构复杂、规模庞大等特点,国有企业借助全面预算管理工具有助于优化企业的资源配置,改进企业的工作流程,合理规划企业的各类资源,提高企业的经济效益。但是随着国有企业的发展,全面预算管理在国有企业应用也出现了问题,发现和解决这些问题是全面预算管理工作的必然要求。二、国有企业全面预算管理容易出现的问题(一)预算目标和战略之间脱节国有企业在开展预算管理时,预算目标和战略目标必须有效衔接,才能使预算发挥应有的作用。但是部分国有企业的预算目标和战略目标相互脱节,没有结合战略目标合理确定
3、预算目标,容易导致预算目标无法顺利达成。(二)预算组织架构不完善国有企业通常规模较大,推行全国预算管理必然要建立庞大且细密的预算管理组织体系。但是部分国有企业的预算管理组织架构或者比较粗放,或者没有建立规范的预算管理组织,容易导致预算工作要求无法达成。(三)预算编制不够细致国有企业在开展预算编制时,必须全员参与,才能形成规范的预算编制方案。但是部分国有企业预算编制往往部分人员参与,容易导致预算不够细致,也容易脱离实际,从而难以实现预定的预算目标。(四)预算执行和调整不规范国有企业在开展预算执行中,部分企业没有对预算执行全环节进行规范管控,也没有根据预算执行的情况分析是否有必要对预算进行调整,存
4、在盲目调整的问题。(五)预算考评机制不科学国有企业在开展预算考评时,要全面考评财务指标和非财务指标,但是很多国有企业在预算考评时仅考评财务指标,不考评非财务指标,也没有及时落实奖惩。三、国有企业全面预算管理改进建议(一)使预算目标与战略契合全面预算管理目标要和企业战略目标实现契合,结合预算目标开展后续的预算编制、执行、考评。企业在预算管理中各环节工作并非独立的,要结合企业的战略目标确定预算目标。但是部分国有企业战略目标分解不够细致,容易导致企业战略难以对企业具体工作形成有效指导。国有企业的预算目标要以战略为核心,站在企业整体发展的角度分析企业长期发展规划,避免将战略作为一种口号。通常而言,国有
5、企业在分析战略时,可以按照 SWOT 分析的方式进行分析,SWOT分析中四个环节分别如下:在优势方面,国有企业相对于民营企业有更好的社会形象,带有国有企业的光环,更有利于招商引资,更有利于快速打开市场,拓宽企业的市场份额。在劣势方面,当前国有企业普遍存在着成本较高的问题,人力成本等成本居高不下,人员管理体系僵化的情况普遍存在,导致企业的资源浪费。在机会方面,近年来,我国根据国有企业的实际特点推出了一系列改革政策,包括混合所有制改革等措施。国有企业要积极响应改革政策,通过改革方式提高自身的核心竞争力,帮助企业实现发展。在威胁方面,近年来,企业之间的市场竞争日趋激烈,面临国有企业的改革,企业如果管
6、理不当,很可能会走下坡路而导致企业退出市场。通过对国有企业开展 SWOT 分析可知,企业要结合企业的发展规划逐步拓宽企业的市场份额,在发挥优势并抓住机会的同时规避劣势与威胁,做强做大企业核心业务。在此基础上,企业要将战略目标分解为具体的预算目标,体现出预算目标的导向性原则与阶段性原则。企业要让战略目标发挥应有的作用,就要在预算执行的过程中将战略目标进行层层分析,不仅要将战略分解为中长期的工作规划,还要进一步分解为-技术协作信息年度预算,并且进一步细化分解为季度、月度预算。同时企业要将预算分解到具体的责任人,让各层级人员都了解自身在预算工作中的具体工作任务,从而形成全员参与的预算管理体系。(二)
7、完善预算管理组织在预算管理的组织架构方面,国有企业通常为大型集团企业,国有企业在优化预算管理组织架构时,要从集团和分支机构层面分别建立预算组织架构。首先,在集团层面,集团的董事会作为集团各项经济业务事项的最高决策机构,应该在董事会下设预算管理委员会,负责预算管理最高决策事项。预算管理委员会的成员由董事长、总经理等高层管理者组成,其工作包括制定预算制度、审核预算目标、调节各主体预算工作分歧等。在集团财务部门下设预算管理办公室,负责分析各分支机构预算工作的情况,对预算工作执行负责监控与检查。其次,在分支机构方面。国有企业在分支机构中也要设置预算管理组织架构,应该成立预算管理委员会和预算管理办公室,
8、由分支机构的总经理等高层级人员组成预算管理委员会,并由分支机构的财务部门担任预算管理办公室,承担各分支机构预算管理的相关事宜。(三)优化预算编制1.优化预算编制方法预算编制作为预算管理工作的起点,在开展预算编制之前要采用科学的预算编制方法,结合预算项目特点选择最佳的预算编制方法,以确保预算编制方法更具有针对性。增量预算适用于在一定范围内成本总额相对较为固定的支出,包括办公费用、租赁费用等;零基预算适用于容易受到外界环境影响,需要在每年重新对资源进行合理规划的预算,包括差旅费、广告费等预算。2.明确预算编制的责任企业在预算编制中要明确各部门的工作责任,通过落实归口责任的方式能够让员工参与到预算管
9、理流程中,形成主动参与预算的管理模式。企业财务部门负责对企业各部门预算工作情况进行全局把控,对企业的工作进行全面分析,并将企业预算的总体目标分解至各部门,以各部门为单位形成对预算工作的管理,确保全员参与到预算流程中,提高预算编制的科学性。例如企业的营销部门负责编制销售收入预算、销售费用预算;企业的采购部门负责编制采购费用预算、应付账款预算、采购合格率预算等。3.规范预算编制的流程国有企业的规模较大,为了确保预算编制流程科学,国有企业要采用上下结合的方式。上下结合的预算编制方式有利于激发基层员工参与预算编制的积极性,并促使预算更加符合企业的发展规划。上下结合的预算编制流程具体如下:首先,企业在每
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