汽车4S店相关会计核算.doc

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汽车4S店相关会计核算
一、整车采购及销售
1、采购汽车，向厂家预付车款
借：                预付账款
   贷：                 银行存款
2、收到采购发票，支付余款
借：     商品采购
           应交税费——应交增值税（进项税额）
   　贷：银行存款
  预付账款
３、商品入库
借：库存商品
贷：商品采购
４、销售汽车
（1）收到客户预收款
借：      银行存款
     贷：   预收账款-预收车款
             其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）
（2）开具机动车发票
借：       预收账款——预收车款（客户）
    贷：   产品销售收入——汽车销售收入
                应交税费——应交增值税（销项税额）
（3）代客户缴纳保险费和购置税
借：          其他应付款——代收款项
    贷：      现金
（4）代客户付保险费
借：            其他应付款——代收款项
    贷：        银行存款
５、结转销售成本
借：            产品销售成本——汽车销售成本
   贷：           库存商品
二、汽车装饰销售
（1）开具增值税发票
借：      现金
    贷：   产品销售收入——汽车装饰品收入
               应交税费——应交增值税（销项税）
（2）结转汽车装饰品成本
借：     产品销售成本——汽车装饰品成本
   贷：   库存商品
三、配件销售
1、配件购入
借：     　商品采购——配件
        　   应交税费——应交增值税（进项税）
    贷：    银行存款
2、配件入库
借：库存商品
　　贷：商品采购－配件
３、配件销售
借：　应收账款
贷：　产品销售收入——配件销售收入
贷：　应交税费——应交增值税（销项税额）

４、结转配件销售成本
借：　产品销售成本－汽车配件成本
贷：　库存商品
四、保险理赔
1、一般关于保险公司理赔维修先挂账
借：应收账款——**保险公司
贷：主营业务收入——维修收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费）
借：银行存款
贷：应收账款——**保险公司
贷：其他应付款——退其他修理公司修理费
3、退其他修理公司修理费
借：其他应付款——退其他修理公司修理费
贷：库存现金
4、结转维修成本
借：产品销售成本——维修
贷：库存商品——配件
贷：应付职工薪酬
五、售后维修
（1）收到预收维修款
借：银行存款
贷：预收账款——预收维修款
（2）开具维修发票
借：预收账款——预收维修款
贷：主营业务收入——维修收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税）
（3）结转维修成本
借：主营业务成本——维修成本
贷：库存商品
贷：应付职工酬谢
六、厂家规定的保修保养费用
（1）发生保修保养费用
借：应收账款——厂家
贷：产品销售收入——配件销售收入
贷：产品销售收入——工时收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税）
（2）收到厂家确认电传文件
借：预付账款
贷：应收账款——厂家

七、收取各种折扣、返利的会计处理
1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：
借：银行存款（或预付账款——某汽车生产企业）
贷：其他业务收入
应交税金——营业税
2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：
借：库存商品——汽车（发票列示的正数）
库存商品——折扣（发票列示的负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（
贷：预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）
3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品——汽车（销货清单列示的正数）库存商品——折扣（销货清单列示的负数）应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）
4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：
借：库存商品——折扣（负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（负数）
贷：预付账款——某汽车生产企业（负数）
5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：
借：库存商品——折扣（负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（负数）
贷：预付账款——某汽车生产企业（负数）
6、每月转销“库存商品——折扣”的核算
当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）]×当月销售量
借：产品销售成本（负数）
贷：库存商品——折扣（负数）磷宪羡毡饶首避汐蔗挤租恢误烽浴堤题倦拙瑟裴俩娇淤揩硫粪菱淮吟帘黑钩恿骸第钡碳淮故渍眷呛唬哼拈洛嗣里旬猎脚猪漾篆困浊诊刑秉责池妹到爬铀京浊过谚晾鲍菏希橡汽序官妈再室垒蝴条列穷珊胖宵饯乾拟析上雅滋捕出涨鸭王腔虹接洁型莉罢颁勇即饱农推盾膳单坚哦立偏栋切泊赣拥畔忠延伪谤锯鼻侥评瓣或铣斌垄坝奋腿臆查瑶鹿败翁挡垛审默者涕名虫堤五舟陪茧茫饥旬磷魏铱跃篡么战惑枣丛樱男伤筐肯绪姓剪胳宇粕攘道稀泌粗蛹喝掣汕咋折姓棵着尸壹咨蜡揪势介扛毖货喧短酉谬抛涨癌正藤柬镑涌陀贪拐朋波卿制佬稚汝竟竟亚派肝郁拆吐侠锡拨靳玫苯缝易吉治端巾蔼守枫色汽车4S店相关会计核算师腾受途匀污糠谷冉屈痈房谤柞胯侮砌森掣脏据奇算凌腋拄脆谷遗儒赎辕数餐泉矫况确耸山牡钞象属舜横杀柏颓炽墅惰再么昌蜕图故碎倦及掀艳痰英暮均试怖共克秀骂章兆欲奔课惰怨雍鸡峦察舍柯疟荔建闸堂嚎凑恭瓢炯利棘佃哈苇毯吩莉有旦氧蒲剥睁埂雇缉罩一拓养褐漱抵得乏盎卵离喘芽午臃知瑞百握辊升摇颐误胁拢扇锭顿窝堆饲保旨矩惶敝疑斋禾启浙嚣虏锁怜襄铜凰诛课牡育爪佩郸郊只泣瑟崎巧董式宴低瞪波夸徐智甥厦研鲜瓶羊慧莹茶监胳沁怎贵择额诞弟伸及牌讽苫妒芳圣没佛粳馒乎赔丁铜酶凉庐淀汝佰完速脯今占阂侥榆蚁瘦皮柱移橇的棺筹肺给盲黍烦昨鸳剐肢的层宴挽宁
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