企业会计制会计制总论.pptx

2024/4/25 周四周四1第一章第一章 会计制度设计总论会计制度设计总论主讲：杜建菊主讲：杜建菊2024/4/25 周四周四2第二章第二章 会计工作组织制度的设计会计工作组织制度的设计本章学习提示本章学习提示会计工作的组织和管理是充分发挥会计职能作会计工作的组织和管理是充分发挥会计职能作用、完成会计任务的基本保障，是会计工作顺用、完成会计任务的基本保障，是会计工作顺利开展的必要前提。因此设计一套行之有效的利开展的必要前提。因此设计一套行之有效的会计工作组织制度就显得尤为重要。本章阐述会计工作组织制度就显得尤为重要。本章阐述了会计工作组织设计的意义、原则，从会计机了会计工作组织设计的意义、原则，从会计机构设置、会计人员配备、会计岗位职责等方面构设置、会计人员配备、会计岗位职责等方面介绍了会计工作组织的主要问题及相关规定。介绍了会计工作组织的主要问题及相关规定。本章重难点是会计组织机构的设置形式、企业本章重难点是会计组织机构的设置形式、企业具体环境下组织机构的设计。具体环境下组织机构的设计。2024/4/25 周四周四3第一节第一节 会计工作组织制度的内容会计工作组织制度的内容一、组织会计工作的意义一、组织会计工作的意义1 1、科学的组织会计工作，有利于建立最优、科学的组织会计工作，有利于建立最优化的会计组织运行机制，提高会计工作的化的会计组织运行机制，提高会计工作的效率效率2 2、科学的组织会计工作，可以确保会计工、科学的组织会计工作，可以确保会计工作与其他经济管理工作协调一致，确保会作与其他经济管理工作协调一致，确保会计工作的科学化、有序化计工作的科学化、有序化3 3、科学的组织会计工作，可加强各单位内、科学的组织会计工作，可加强各单位内部的经济责任制部的经济责任制2024/4/25 周四周四4第一节第一节 会计工作组织制度的内容会计工作组织制度的内容二、组织会计工作应遵循的要求二、组织会计工作应遵循的要求1 1、组织会计工作既要符合国家对会计工作的统、组织会计工作既要符合国家对会计工作的统一要求，又要适应各单位生产经营的特点一要求，又要适应各单位生产经营的特点例如，在准则规定范围内增设或合并会计科目例如，在准则规定范围内增设或合并会计科目合并：应收账款和预收账款合并。合并：应收账款和预收账款合并。增设：待摊费用科目，期末？增设：待摊费用科目，期末？新准则下，如果有确属需要待摊的，符合资产确认条件的支出，新准则下，如果有确属需要待摊的，符合资产确认条件的支出，可增设待摊费用或类似科目核算；财务报表列报时，根据其业可增设待摊费用或类似科目核算；财务报表列报时，根据其业务性质并入适当的报表项目，并在附注中披露务性质并入适当的报表项目，并在附注中披露2024/4/25 周四周四5第一节第一节 会计工作组织制度的内容会计工作组织制度的内容二、组织会计工作应遵循的要求二、组织会计工作应遵循的要求3 3、组织会计工作既要保证贯彻整个单位的经济、组织会计工作既要保证贯彻整个单位的经济责任制，又要建立会计工作的责任制度责任制，又要建立会计工作的责任制度例如，总会计师的责任例如，总会计师的责任2024/4/25 周四周四6第一节第一节 会计工作组织制度的内容会计工作组织制度的内容三、会计工作组织制度的内容三、会计工作组织制度的内容会会计工作工作组织制度制度会会计岗位位设置置会会计人人员管理管理会会计档案档案管理管理会会计工作工作交接交接核算核算组织和程和程序序其他其他2024/4/25 周四周四7第二节第二节 会计组织机构的设计会计组织机构的设计会计基础工作规范会计基础工作规范第二章第二章 会计机构和会计人员会计机构和会计人员第十一条第十一条 各单位应当根据会计业务需要各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。设置会计工作岗位。会计工作岗位一般会计工作岗位一般可分为：可分为：会计机构负责人或者会计主管人会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。2024/4/25 周四周四8第二节第二节 会计组织机构的设计会计组织机构的设计会计基础工作规范会计基础工作规范第二章第二章 会计机构和会计人员会计机构和会计人员第一节第一节 会计机构设置和会计人员配备会计机构设置和会计人员配备第十二条第十二条 会计工作岗位，可以会计工作岗位，可以一人一岗、一人一岗、一人多岗或者一岗多人一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得。但出纳人员不得兼管兼管审核、会计档案保管和收入、费用、审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作债权债务帐目的登记工作。第十三条第十三条 会计人员的工作岗位应当有计会计人员的工作岗位应当有计划地进行划地进行轮换轮换。2024/4/25 周四周四9第二节第二节 会计组织机构的设计会计组织机构的设计会计基础工作规范会计基础工作规范第二章第二章 会计机构和会计人员会计机构和会计人员第十五条第十五条 各单位领导人应当支持会计机各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚坚 持原则，做出显著成绩的会计机构、持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和会计人员，应当给予精神的和物质的奖励物质的奖励。第二节第二节 会计人员职业道德（略）会计人员职业道德（略）第三节第三节 会计工作交接（略）会计工作交接（略）2024/4/25 周四周四10第二节第二节 会计组织机构的设计会计组织机构的设计一、会计组织机构设计的原则一、会计组织机构设计的原则1 1、与企业业务类型与规模相适应、与企业业务类型与规模相适应部部处处科科室室2 2、会计组织机构内部岗位责任制应明确具、会计组织机构内部岗位责任制应明确具体体总会计师总会计师会计主管会计主管会计员会计员2024/4/25 周四周四11第二节第二节 会计组织机构的设计会计组织机构的设计一、会计组织机构设计的原则一、会计组织机构设计的原则3 3、提高工作效率、提高工作效率会计机构繁简相宜、会计信息的成本原则会计机构繁简相宜、会计信息的成本原则4 4、与企业各职能部门进行有机协调、与企业各职能部门进行有机协调采购、仓储、生产、销售、人事采购、仓储、生产、销售、人事财会管理是核心！财会管理是核心！2024/4/25 周四12生产生产生产生产销售订单销售订单销售订单销售订单销售销售销售销售现金现金现金现金市场市场市场市场融资融资融资融资采购采购采购采购产品研发产品研发产品研发产品研发应收帐款应收帐款应收帐款应收帐款应付帐款应付帐款应付帐款应付帐款投资投资投资投资管理一家企业就是管理资本周转！管理一家企业就是管理资本周转！管理一家企业就是管理资本周转！管理一家企业就是管理资本周转！2024/4/25 周四周四13第二节第二节 会计组织机构的设计会计组织机构的设计二、会计组织机构的设置形式二、会计组织机构的设置形式1 1、会计机构和财务机构、会计机构和财务机构分设分设？合设合设？2024/4/25 周四周四14第二节第二节 会计组织机构的设计会计组织机构的设计合设背景：计划经济体制合设背景：计划经济体制分设趋势：市场化、新业务、不确定性分设趋势：市场化、新业务、不确定性分设的理由？会计工作分设的理由？会计工作V.S.财务管理财务管理152024/4/25 周四会计工作会计工作财务管理财务管理管理本质管理本质业务信息管理业务信息管理价值（资金）管理价值（资金）管理管理目标管理目标提供决策有用信息提供决策有用信息股东财务最大化股东财务最大化&企业价值最企业价值最大化大化管理依据管理依据统一会计准则下选择具体统一会计准则下选择具体会计政策和会计估计会计政策和会计估计国家政策法律允许范围内独国家政策法律允许范围内独立的理财自主权立的理财自主权管理方式管理方式间接的资金管理间接的资金管理直接的资金管理直接的资金管理管理职能管理职能经济业务的核算、监督经济业务的核算、监督有关资金的预测、决策、计有关资金的预测、决策、计划和控制划和控制管理对象管理对象过去的交易或事项（确定）过去的交易或事项（确定）未来的决策（不确定和风险）未来的决策（不确定和风险）工作流程工作流程业务的确认、计量、报告业务的确认、计量、报告资金的筹集、投放和分配资金的筹集、投放和分配服务对象服务对象企业内部和外部企业内部和外部企业内部企业内部2024/4/25 周四周四16第二节第二节 会计组织机构的设计会计组织机构的设计总而言之：总而言之：财务管理是在一定的整体目标下，关于资财务管理是在一定的整体目标下，关于资金的规划、筹集、投资、运营、分配和分金的规划、筹集、投资、运营、分配和分析的决策体系。析的决策体系。会计工作是以货币为主要计量单位，采用会计工作是以货币为主要计量单位，采用专门方法，通过对交易或事项确认、计量、专门方法，通过对交易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关单位财务状况、记录、报告，并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种信经营成果和现金流量等信息资料的一种信息管理活动。息管理活动。2024/4/25 周四周四17第二节第二节 会计组织机构的设计会计组织机构的设计中小型企业中小型企业合设合设大型企业和企业集团大型企业和企业集团分设分设我国绝大多数企业将会计机构和财务机构我国绝大多数企业将会计机构和财务机构合设合设182024/4/25 周四会计和财务机构分设会计和财务机构分设会计和财务机构合设会计和财务机构合设机构名称机构名称会计部、会计处会计部、会计处财务部、财务处财务部、财务处财会科、计财科财会科、计财科负责人负责人总会计师、会计部总会计师、会计部经理、会计部主任、经理、会计部主任、会计处处长、主计会计处处长、主计长长财务总监、财务部财务总监、财务部经理、财务部主任、经理、财务部主任、财务处处长财务处处长财会科科长、计财处处财会科科长、计财处处长长人员岗位人员岗位记账、审核、稽核、记账、审核、稽核、成本、采购、收入成本、采购、收入费用、报表编审等费用、报表编审等出纳、资金管理、出纳、资金管理、筹资决策、投资分筹资决策、投资分析、预算决算析、预算决算左边全部左边全部工作内容工作内容经济业务的确认记经济业务的确认记录计量报告录计量报告资金的规划、筹集、资金的规划、筹集、投资、运营、分配投资、运营、分配和分析和分析左边全部左边全部优点优点分工明确、强化内控、核算管理并重分工明确、强化内控、核算管理并重便于协调、信息传递及便于协调、信息传递及时、工作成本小效率高时、工作成本小效率高缺陷缺陷手续繁多、信息传递不及时、协调成本高手续繁多、信息传递不及时、协调成本高权责不清、内控减弱、权责不清、内控减弱、管理不到位管理不到位适用范围适用范围大型企业和企业集团大型企业和企业集团中小企业中小企业192024/4/25 周四小知识小知识nCFO、总会计师与财务总监之差异、总会计师与财务总监之差异总会计师的尴尬？总会计师的尴尬？抑或是抑或是总会计师条例总会计师条例的尴尬？的尴尬？2024/4/25 周四周四20第二节第二节 会计组织机构的设计会计组织机构的设计2、会计机构的集中与分级、会计机构的集中与分级集中设置集中设置非集中设置非集中设置组织组织形式形式厂部会计厂部会计部门职责部门职责明细核算、总分类核算、明细核算、总分类核算、报表编制、考评分析报表编制、考评分析总分类核算、报表编制、总分类核算、报表编制、下级会计业务监督指导下级会计业务监督指导部门会计部门会计科室职责科室职责登记和编制原始凭证登记和编制原始凭证明细核算、内部报表明细核算、内部报表特殊特殊资金往来、物资购销、投资筹资资金往来、物资购销、投资筹资必须由厂部会计部必须由厂部会计部门负责核算门负责核算优点优点减少核算层次减少核算层次便于控制考核分析便于控制考核分析2024/4/25 周四周四21第二节第二节 会计组织机构的设计会计组织机构的设计例如，成本会计核算机构的集中和分散例如，成本会计核算机构的集中和分散分散分散集中集中特点特点各车间分别设立成本会计机各车间分别设立成本会计机构，厂部指导监督构，厂部指导监督厂部设立成本会计机构统厂部设立成本会计机构统一负责全厂核算一负责全厂核算优点优点成本信息落地，有效成本控成本信息落地，有效成本控制，费用分级管理，责任成制，费用分级管理，责任成本本厂部掌握成本信息，集中厂部掌握成本信息，集中管理，减少核算层次管理，减少核算层次适用适用成本复杂且部门独立性高的成本复杂且部门独立性高的成本简单和集权的成本简单和集权的2024/4/25 周四周四22第二节第二节 会计组织机构的设计会计组织机构的设计3、具体环境下组织机构的设计、具体环境下组织机构的设计集团公司会计组织机构设计集团公司会计组织机构设计大中企业会计组织机构设计大中企业会计组织机构设计小型企业会计组织机构设计小型企业会计组织机构设计2024/4/25 周四周四23总会总会计师计师内部内部银行银行会计会计部部财务财务部部会计会计核算核算科科责任责任会计会计科科主管主管及稽及稽核组核组采购采购应付应付款组款组销售销售应收应收款组款组总账总账报表报表组组仓库仓库核算核算组组工资工资核算核算组组出纳出纳组组固资固资及基及基建建成本成本核算核算所有所有者权者权益组益组报表报表编制编制预算预算组组资金资金组组利润利润组组大中型企业总会计师责任职大中型企业总会计师责任职下的会计机构设置形式之一下的会计机构设置形式之一2024/4/25 周四周四24案例讨论案例讨论宝钢集团上海联合公司财务管理模式：宝钢集团上海联合公司财务管理模式：集中统一集中统一 总公司对投资控股的三个贸易型公司的财务管理业务总公司对投资控股的三个贸易型公司的财务管理业务实行集中管理，子公司的财务人员由总公司财务部派实行集中管理，子公司的财务人员由总公司财务部派驻。做到：驻。做到：1、统一规划筹集资金，操作运用资金；、统一规划筹集资金，操作运用资金；2、统一审定对外投资、统一核算盈亏；、统一审定对外投资、统一核算盈亏；3、统一负责缴纳税金；、统一负责缴纳税金；4、统一对外报送会计信息；、统一对外报送会计信息；5、统一管理子公司的银行账号、空白银行票据；、统一管理子公司的银行账号、空白银行票据；6、子公司所有对外采购、销售等收支业务一律使用银行、子公司所有对外采购、销售等收支业务一律使用银行票据，子公司人员借款（备用金）统一在公司财务部票据，子公司人员借款（备用金）统一在公司财务部办理。办理。2024/4/25 周四周四257、制定总公司与子公司明确的业务界面分工细则，保证、制定总公司与子公司明确的业务界面分工细则，保证业务分工明确、接口界面清晰、核算资料规范、交接手业务分工明确、接口界面清晰、核算资料规范、交接手续清楚。包括在资金管理、收付款、库存管理、会计报续清楚。包括在资金管理、收付款、库存管理、会计报告、纳税申报等各方面。告、纳税申报等各方面。例如在资金管理、库存管理和会计报告方面的分工例如在资金管理、库存管理和会计报告方面的分工和界面。和界面。262024/4/25 周四业务分工界面业务分工界面财务业务财务业务总公司财务业务总公司财务业务子公司财务业务子公司财务业务资金管理资金管理n根据子公司下月资金使用计划编制根据子公司下月资金使用计划编制资金收支计划表资金收支计划表n负责资金融通和调度，确保子公司负责资金融通和调度，确保子公司资金使用资金使用n计算子公司每月资金占用成本、监计算子公司每月资金占用成本、监督其资金运用督其资金运用n每月末每月末1010天前提出下天前提出下月资金收支计划月资金收支计划n非计划用款，数额较非计划用款，数额较大，应提前大，应提前2-32-3周通知总周通知总部部n根据资金使用计划利根据资金使用计划利用好资金用好资金库存管理库存管理n每月进行核对库存商品账和子公司每月进行核对库存商品账和子公司的收发存月报表的收发存月报表n督促配合子公司每半年一次的盘点督促配合子公司每半年一次的盘点工作工作n建立商品出入库台账，建立商品出入库台账，健全出入库手续健全出入库手续n每月编制收发存月报每月编制收发存月报表，表，2626日交总部负责盘日交总部负责盘点点272024/4/25 周四业务分工界面业务分工界面财务业务财务业务总公司财务业务总公司财务业务子公司财务业务子公司财务业务会计结算与会计结算与会计报告会计报告n负责全部会计核算工作负责全部会计核算工作n编制月报表初稿，并反馈给编制月报表初稿，并反馈给子公司核对子公司核对n编制并上报合并报表编制并上报合并报表n提供各子公司分析资料提供各子公司分析资料n配合作好会计核算和配合作好会计核算和分析工作分析工作n编制子公司内部管理编制子公司内部管理报表和分析工作报表和分析工作n确认总部财务月报中确认总部财务月报中有关经营的数据有关经营的数据2024/4/25 周四周四28思想者思想者集中管理的优势？集中管理的优势？集中管理的保证？集中管理的保证？现代信息技术对集中现代信息技术对集中管理有何种影响？管理有何种影响？集中管理中的会计人集中管理中的会计人员岗位应当怎样设置员岗位应当怎样设置？2024/4/25 周四周四29第三节第三节 会计工作岗位职责设计及会计会计工作岗位职责设计及会计人员配备人员配备会计工作基础规范会计工作基础规范对会计工作岗位对会计工作岗位设置规定了基本和示范性的要求。设置规定了基本和示范性的要求。第十二条第十二条 会计工作岗位，可以一人一会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。费用、债权债务账目的登记工作。第十三条第十三条 会计人员的工作岗位应当有会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。计划地进行轮换。2024/4/25 周四周四30第三节第三节 会计工作岗位职责设计及会计会计工作岗位职责设计及会计人员配备人员配备一、会计核算科岗位职责设计一、会计核算科岗位职责设计以总会计以总会计师体制下的大中型企业为例师体制下的大中型企业为例1、采购和应付账款组采购和应付账款组2、销售和应收账款组销售和应收账款组3、工资组、工资组4、出纳组出纳组5、总账和报表组总账和报表组6、主管和稽核组主管和稽核组2024/4/25 周四周四31采购业务核算岗位职责：采购业务核算岗位职责：1.主要负责记录和监督采购业务；主要负责记录和监督采购业务；2.审核采购业务的原始凭证和采购计划，合同是否经过供审核采购业务的原始凭证和采购计划，合同是否经过供应部门和主管领导的批准；应部门和主管领导的批准；3.审核材料入库手续是否完备；审核材料入库手续是否完备；4.根据原始凭证编制记账凭证；根据原始凭证编制记账凭证；5.登记应付账款明细账；登记应付账款明细账；6.核算材料采购成本；核算材料采购成本；7.按照合同规定支付货款；按照合同规定支付货款；8.定期组织材料仓库盘点实物；定期组织材料仓库盘点实物；9.核对材料总账和明细账；核对材料总账和明细账；10.核对账实是否相符。核对账实是否相符。返回返回2024/4/25 周四周四32销售业务核算岗位职责：销售业务核算岗位职责：1.主要负责反映和监督销售货物；主要负责反映和监督销售货物；2.审核发票账单的真实性、准确性；审核发票账单的真实性、准确性；3.登记应收账款明细账；登记应收账款明细账；4.催收本单位欠款，建立账龄分析表；催收本单位欠款，建立账龄分析表；5.处理坏账损失业务；处理坏账损失业务；6.核对产品总账和明细账；核对产品总账和明细账；7.并检查产成品是否相符。并检查产成品是否相符。返回返回2024/4/25 周四周四33出纳岗位职责：出纳岗位职责：1.主要负责现金收付业务；主要负责现金收付业务；2.登记库存现金、银行存款等日记账；登记库存现金、银行存款等日记账；3.保管库存现金、有价证券、空白支票和保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印鉴；有关印鉴；4.核对银行存款余额；核对银行存款余额；5.保证库存现金账余额与库存现金相符。保证库存现金账余额与库存现金相符。返回返回2024/4/25 周四周四34总账报表岗位职责：总账报表岗位职责：1.主要办理记账凭证汇总；主要办理记账凭证汇总；2.总账登记；总账登记；3.成本核算及有关生产费用账户的登记；成本核算及有关生产费用账户的登记；4.成本分析；成本分析；5.所有者权益账户的登记；所有者权益账户的登记；6.固定资产增减业务及建设投资业务；固定资产增减业务及建设投资业务；7.固定资产折旧计算和计提；固定资产折旧计算和计提；8.外部和内部会计报表的编制外部和内部会计报表的编制。返回返回2024/4/25 周四周四35主管及稽核岗位主要负责全部会计核算和内主管及稽核岗位主要负责全部会计核算和内部稽核工作，具体职责是：部稽核工作，具体职责是：1.组织制定会计制度并监督执行；组织制定会计制度并监督执行；2.贯彻国家财经政策和会计法规；贯彻国家财经政策和会计法规；3.组织编制成本计划、成本分析、考核；组织编制成本计划、成本分析、考核；4.审核对外报表；审核对外报表；5.参与经济活动分析；参与经济活动分析；6.审核会计凭证；审核会计凭证；7.组织实施会计电算化；组织实施会计电算化；8.会计档案管理；会计档案管理；9.会计人员业务学习；会计人员业务学习；10.业务协调等。业务协调等。返回返回2024/4/25 周四周四36仓库核算组岗位的责任：仓库核算组岗位的责任：建立具体仓库存货核算办法，制定各种存货目建立具体仓库存货核算办法，制定各种存货目录。录。负责各种存货的明细核算，正确计价，定期对负责各种存货的明细核算，正确计价，定期对账，保证账账、账实相符。账，保证账账、账实相符。负责常用存货的仓储、支领工作，做到存放整负责常用存货的仓储、支领工作，做到存放整齐、支领手续齐全。齐、支领手续齐全。检查各项存货计划执行情况，及时反映储存情检查各项存货计划执行情况，及时反映储存情况及存货问题。况及存货问题。按规定进行清查盘点，保证账实相符，编制存按规定进行清查盘点，保证账实相符，编制存货盘点表，认真查明盘盈、盘亏的原因。货盘点表，认真查明盘盈、盘亏的原因。保存好统计资料和一切原始计录。保存好统计资料和一切原始计录。2024/4/25 周四周四37第三节第三节 会计工作岗位职责设计及会计工作岗位职责设计及会计人员配备会计人员配备二、会计人员的配备二、会计人员的配备（一）会计人员的职责（一）会计人员的职责1 1、进行会计核算。、进行会计核算。2 2、实行会计监督。、实行会计监督。3 3、拟定单位办理会计事务的具体办法。、拟定单位办理会计事务的具体办法。4 4、参与制定经济计划、业务计划、考核、参与制定经济计划、业务计划、考核、分析预算和财务计划的执行。分析预算和财务计划的执行。5 5、办理其他会计事项。、办理其他会计事项。2024/4/25 周四周四38第三节第三节 会计工作岗位职责设计及会计工作岗位职责设计及会计人员配备会计人员配备（二）会计人员的主要权限（二）会计人员的主要权限1 1、有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准、有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守国家财政纪律和财务会计制度，的计划、预算，遵守国家财政纪律和财务会计制度，如有违反，会计人员有权拒绝付款，拒绝报销和拒如有违反，会计人员有权拒绝付款，拒绝报销和拒绝执行，并向本单位领导人报告，对于弄虚作假，绝执行，并向本单位领导人报告，对于弄虚作假，营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，会计人员必营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，会计人员必须坚持须坚持拒绝执行拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关、，并向本单位领导人或上级机关、财政部门报告。财政部门报告。2 2、有权参与本单位编制计划，制定定额、签订经济合、有权参与本单位编制计划，制定定额、签订经济合同，参加有关的生产、经营管理会议和业务会议，同，参加有关的生产、经营管理会议和业务会议，了解企业生产经营情况，并提出建议。了解企业生产经营情况，并提出建议。3 3、有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金、有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财务保管、收发、计量、检验等情况。使用和财务保管、收发、计量、检验等情况。2024/4/25 周四周四39第三节第三节 会计工作岗位职责设计会计工作岗位职责设计及会计人员配备及会计人员配备（三）会计人员的任职要求（三）会计人员的任职要求会计基础工作规范会计基础工作规范对此提出了三方面的要求。对此提出了三方面的要求。一是要持有会计证，即会计从业资格证书。一是要持有会计证，即会计从业资格证书。会计法会计法第三十八条第一款规定：第三十八条第一款规定：“从事会从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”持证者才能上岗，这既是对用人单位的要求，持证者才能上岗，这既是对用人单位的要求，也是对用人单位利益的保护。因为用人单位一也是对用人单位利益的保护。因为用人单位一般难以对拟聘用的会计人员的专业素质进行考般难以对拟聘用的会计人员的专业素质进行考核；同时，对已经持证的人员来说，这项规定核；同时，对已经持证的人员来说，这项规定在一定程度上保护了他们的工作权利。而对希在一定程度上保护了他们的工作权利。而对希望从事会计工作但尚不具备条件的人员来说，望从事会计工作但尚不具备条件的人员来说，这项规定为他们确立了努力的方向。这项规定为他们确立了努力的方向。2024/4/25 周四周四40第三节第三节 会计工作岗位职责设计会计工作岗位职责设计及会计人员配备及会计人员配备（三）会计人员的任职要求（三）会计人员的任职要求会计基础工作规范会计基础工作规范对此提出了三方面的要求。对此提出了三方面的要求。二是应具备必要的专业知识、专业技能和良好二是应具备必要的专业知识、专业技能和良好的职业道德。的职业道德。会计基础工作规范会计基础工作规范第十四条第十四条规定：规定：“会计人员应当具备必要的专业知识和会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。国家统一会计制度，遵守职业道德。”这是对这是对会计人员最基本的要求。至于如何考核和确认会计人员最基本的要求。至于如何考核和确认会计人员的专业知识和业务技能，从目前来说，会计人员的专业知识和业务技能，从目前来说，主要是通过设置会计专业职务和会计专业技术主要是通过设置会计专业职务和会计专业技术资格考试来进行的。资格考试来进行的。2024/4/25 周四周四41第三节第三节 会计工作岗位职责设计及会计工作岗位职责设计及会计人员配备会计人员配备（三）会计人员的任职要求（三）会计人员的任职要求 三是要按照规定参加会计业务培训。三是要按照规定参加会计业务培训。会计基础工作规会计基础工作规范范第十四条规定：第十四条规定：“会计人员应当按照国家有关规定参会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。加会计业务的培训。”这是因为，受我国会计学历教育规这是因为，受我国会计学历教育规模的限制，目前会计人员中具备规定学历的比例还不高，模的限制，目前会计人员中具备规定学历的比例还不高，要使会计人员具备必要的政治和业务素质，进行在职培训要使会计人员具备必要的政治和业务素质，进行在职培训是重要途径之一。此外，即使是具备了规定学历的，也还是重要途径之一。此外，即使是具备了规定学历的，也还有知识更新的问题，有适应法律的、经济的、政治的或者有知识更新的问题，有适应法律的、经济的、政治的或者是技术上新的要求的问题，这些只有通过在职培训才能解是技术上新的要求的问题，这些只有通过在职培训才能解决。一般说来，会计人员大多是认识到这一点的，在这个决。一般说来，会计人员大多是认识到这一点的，在这个问题上，需要强调的是单位的支持。问题上，需要强调的是单位的支持。会计基础工作规范会计基础工作规范第十四条还作了进一步有针对性的规定：第十四条还作了进一步有针对性的规定：“各单位应当各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。用于学习和参加培训。”这是对会计人员的关心和爱护，这是对会计人员的关心和爱护，也是与各单位的根本利益一致的。也是与各单位的根本利益一致的。2024/4/25 周四周四42第三节第三节 会计工作岗位职责设计及会计工作岗位职责设计及会计人员配备会计人员配备（三）会计人员的任职要求（三）会计人员的任职要求 除此之外，会计人员配备还必须按照有关除此之外，会计人员配备还必须按照有关内部控制的要求，实行内部控制的要求，实行回避制度回避制度。单位领导人。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管；会计机构负责人、会计主管的直系会计主管；会计机构负责人、会计主管的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。即使是小型企业在合并设岗，实行一人多岗时，即使是小型企业在合并设岗，实行一人多岗时，一些不相容职务的岗位也不得合并，以免造成一些不相容职务的岗位也不得合并，以免造成人为错弊。人为错弊。2024/4/25 周四周四43第三节第三节 会计工作岗位职责设计及会计会计工作岗位职责设计及会计人员配备人员配备(四）会计人员的任免四）会计人员的任免中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第二十三条规定：第二十三条规定：“会计人员按照干部管理权限的规定任免，企业会计人员按照干部管理权限的规定任免，企业事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的任免并应经过上级主管单位同意。会计人员忠任免并应经过上级主管单位同意。会计人员忠于职守，坚持原则，受到错误处理的，上级主于职守，坚持原则，受到错误处理的，上级主管单位应当责成所在单位予以纠正；玩忽职守，管单位应当责成所在单位予以纠正；玩忽职守，丧失原则，不宜担任会计工作的，上级主管单丧失原则，不宜担任会计工作的，上级主管单位应当责成所在单位予以撤换位应当责成所在单位予以撤换”2024/4/25 周四周四44第四节第四节 会计档案管理设计会计档案管理设计一、会计档案的范围一、会计档案的范围1、会计凭证类会计凭证类2 2、会计账簿类、会计账簿类3 3、财务报告类、财务报告类4 4、其他类、其他类2024/4/25 周四周四45第四节第四节 会计档案管理设计会计档案管理设计二、会计档案立卷与归档制度的设计二、会计档案立卷与归档制度的设计1 1、整理立卷的时间、整理立卷的时间2 2、整理立卷的方法、整理立卷的方法3 3、会计凭证的装订制度、会计凭证的装订制度4 4、会计账簿的装订制度、会计账簿的装订制度5 5、会计报表的装订、会计报表的装订2024/4/25 周四周四46第四节第四节 会计档案管理设计会计档案管理设计三、会计档案的保管制度三、会计档案的保管制度 对已经形成的会计档案的会计资料应当对已经形成的会计档案的会计资料应当进行科学管理，严格执行安全和保密制进行科学管理，严格执行安全和保密制度。做到会计档案完好无缺、不丢失、度。做到会计档案完好无缺、不丢失、不破损、不腐烂、不被虫蛀；会计档案不破损、不腐烂、不被虫蛀；会计档案不超过规定的传递范围。不超过规定的传递范围。对当年形成的会计档案年度终了后，可对当年形成的会计档案年度终了后，可暂存财务部门一年。暂存财务部门一年。2024/4/25 周四47序号序号档档 案案 名名 称称保管期限保管期限备备 注注一一会计凭证类会计凭证类 1 1原始凭证原始凭证1515年年 2 2记帐凭证记帐凭证1515年年 3 3汇总凭证汇总凭证1515年年 二二会计账簿类会计账簿类 4 4总账总账1515年年包括日记总账包括日记总账5 5明细账明细账1515年年 6 6日记账日记账1515年年现金和银行存款日记账保管现金和银行存款日记账保管2525年年7 7固定资产卡片固定资产卡片 固定资产报废清理后保管固定资产报废清理后保管5 5年年8 8辅助账簿辅助账簿1515年年 三三财务报告类财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告包括各级主管部门汇总财务报告9 9月、季度财务报告月、季度财务报告3 3年年包括文字分析包括文字分析1010年度财务报告（决算）年度财务报告（决算）永久永久包括文字分析包括文字分析四四其他类其他类 1111会计移交清册会计移交清册1515年年 1212会计档案保管清册会计档案保管清册永久永久 1313会计档案销毁清册会计档案销毁清册永久永久 1414银行余额调节表银行余额调节表5 5年年 1515银行对账单银行对账单5 5年年 2024/4/25 周四周四48第四节第四节 会计档案管理设计会计档案管理设计四、会计档案的借阅制度四、会计档案的借阅制度 根据根据19981998年年8 8月月2121日财政部、国家档案日财政部、国家档案局发布的局发布的会计档案管理办法会计档案管理办法中的有中的有关规定，各单位保存的会计档案不得借关规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。严禁在会计档案上涂画、拆封记手续。严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。和抽换。2024/4/25 周四周四49第四节第四节 会计档案管理设计会计档案管理设计五、会计档案的销毁制度五、会计档案的销毁制度 会计档案保管期满，需要销毁时，会计档案保管期满，需要销毁时，应当按照规定程序进行销毁。应当按照规定程序进行销毁。（一）提出销毁意见（一）提出销毁意见（二）审核批准（二）审核批准（三）监销要求（三）监销要求（四）监销鉴证（四）监销鉴证2024/4/25 周四周四50第四节第四节 会计档案管理设计会计档案管理设计六、会计人员工作交接六、会计人员工作交接 会计法会计法第四十一条第四十一条 会计人员调动工会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。手续。一般会计人员办理交接手续，由会计一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。管单位可以派人会同监交。2024/4/25 周四周四51第四节第四节 会计档案管理设计会计档案管理设计（一）需要办理会计工作交接的情形（一）需要办理会计工作交接的情形1 1、临时离职或因病不能工作、需要接替或代理、临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的。的。2 2、临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工、临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时。作时。3 3、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接。委托他人代办交接。2024/4/25 周四周四52第四节第四节 会计档案管理设计会计档案管理设计（二）办理企业会计人员工作交接程序具体步骤（二）办理企业会计人员工作交接程序具体步骤如下：如下：会计工作交接前的准备。会计工作交接前的准备。企业会计人员在办理会计工作交接前，必须企业会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：做好以下准备工作：1 1、已经受理的经济业务还没有填制会计凭证、已经受理的经济业务还没有填制会计凭证的应当将会计凭证填制完毕。的应当将会计凭证填制完毕。2 2、尚未登记的会计账目应当登记完成，结算、尚未登记的会计账目应当登