审计学——第一章-审计概述-.ppt
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1、 任任课课:张张 锦锦 1为为什什么么学学好好审审计计?2理由之一:炒股理由之一:炒股3理由之二:理由之二:毕业毕业4理由之三:就理由之三:就业业56789理由之四:深造理由之四:深造10怎怎样样学好学好审计审计?1 1融融汇贯汇贯通通 2 2练习练习巩固巩固 3 3掌握会掌握会计计知知识识 4 4参考参考书书:注会考:注会考试试用用书书审计审计和会和会计计11全全书书的的结结构构第一部分:基本知第一部分:基本知识识(1 12 2 章)章)第二部分:基本理第二部分:基本理论论和基本方法(和基本方法(3 38 8章)章)第三部分:第三部分:财务报财务报表表审计审计(9 914 14 章)章)第四
2、部分:其他第四部分:其他鉴证业务鉴证业务与相关服与相关服务务 (15 15 章)章)12第一章第一章 审计审计概概论论第一第一节节 审计审计的的产产生与生与发发展展 第二第二节节 审计审计的性的性质质第三第三节节 审计审计的分的分类类第四第四节节 独立独立审计审计与其他与其他审计审计的关系的关系13第一第一节节 审计审计的的产产生与生与发发展展一、西方民一、西方民间审计间审计的起源与的起源与发发展展 民民间审计间审计起源于意大利的合伙制度,形成于起源于意大利的合伙制度,形成于英国的股份制企英国的股份制企业业制度,制度,发发展和完善于美国展和完善于美国发发达达的的资资本市本市场场。1415 案例
3、:民案例:民间审计间审计的起源的起源 英国英国“南海公司南海公司”破破产产案案1720.71720.71720.71720.71720.121720.121720.121720.1217101710171017101719.71719.71719.71719.7114114114114105010501050105012412412412416政政政政治治治治家家家家忘忘忘忘记记记记了了了了政政政政治治治治,律律律律师师师师忘忘忘忘记记记记了了了了法法法法庭庭庭庭,贸贸贸贸易易易易商商商商放放放放弃弃弃弃了了了了买买买买卖卖卖卖,医医医医生生生生丢丢丢丢弃弃弃弃了了了了病病病病人人人人,店店店
4、店主主主主关关关关闭闭闭闭了了了了铺铺铺铺子子子子,教教教教父父父父离离离离开开开开了了了了圣圣圣圣坛坛坛坛,甚甚甚甚至至至至连连连连高高高高贵贵贵贵的的的的夫夫夫夫人人人人也也也也忘忘忘忘了了了了高高高高贵贵贵贵和和和和虚虚虚虚荣荣荣荣。17牛牛顿顿炒股血本无炒股血本无归归18 世界第一位民世界第一位民间审计间审计人人员员:查查尔尔斯斯斯奈斯奈尔尔19阶阶阶阶 段段段段 时时时时 间间间间特特特特 点点点点报报报报告告告告使用使用使用使用人人人人对对对对 象象象象目目目目 的的的的方方方方 法法法法详细详细详细详细审计审计审计审计1844 201844 201844 201844 20世世世
5、世纪纪纪纪初初初初会会会会计账计账计账计账簿簿簿簿查错查错查错查错防弊防弊防弊防弊详细检查详细检查详细检查详细检查 股股股股东东东东资产负资产负资产负资产负债债债债表表表表审审审审计计计计20202020世世世世纪纪纪纪初初初初30303030年代年代年代年代账账账账簿及簿及簿及簿及资产负资产负资产负资产负债债债债表表表表判断企判断企判断企判断企业业业业信用信用信用信用初步初步初步初步转转转转向向向向抽抽抽抽样样样样股股股股东东东东及及及及债债债债权权权权人人人人财务报财务报财务报财务报表表表表审计审计审计审计20202020世世世世30303030全部全部全部全部财财财财务报务报务报务报表表
6、表表及相关及相关及相关及相关资资资资料料料料发发发发表客表客表客表客观观观观公正公正公正公正审计审计审计审计意意意意见见见见测试测试测试测试内控,内控,内控,内控,广泛采用广泛采用广泛采用广泛采用抽抽抽抽样审计样审计样审计样审计社会社会社会社会公众公众公众公众一、一、西方注册会西方注册会计师审计计师审计的演的演进进 20“四大四大”国国际际会会计师计师事事务务所所普普华华永道(永道(Price Waterhouse CoopersPrice Waterhouse Coopers)安永安永(Ernst&Yang)(Ernst&Yang)毕马毕马威(威(KPMG Peat MarwickKPMG
7、Peat Marwick)德勤德勤(Deloitte(Deloitte ToucheTouche TohmatsuTohmatsu)21 二、二、结论结论 1.1.1.1.产产产产生:生:生:生:财产财产财产财产所有所有所有所有权权权权和和和和经营权经营权经营权经营权的分离的分离的分离的分离 代管代管代管代管 财产财产财产财产所有者所有者所有者所有者 财产经营财产经营财产经营财产经营者者者者 经济责经济责经济责经济责任任任任 委委委委 报报报报 审审审审 查查查查 托托托托 告告告告 评评评评 价价价价 独立的独立的独立的独立的专职专职专职专职机构和人机构和人机构和人机构和人员员员员 2.2.
8、2.2.发发发发展:随着商品展:随着商品展:随着商品展:随着商品经济经济经济经济的的的的发发发发展而展而展而展而发发发发展展展展 3.3.3.3.特征:独立、客特征:独立、客特征:独立、客特征:独立、客观观观观、公正、公正、公正、公正 22三、我国民三、我国民间审计间审计的演的演进进与与发发展展 1 1民民间审计间审计的起步的起步 1918 1918年年9 9月,北洋政府月,北洋政府农农商部商部颁颁布了我国第布了我国第一部注册会一部注册会计师计师法法规规会会计师暂计师暂行章程行章程,并于同年批准著名会,并于同年批准著名会计计学家学家谢谢霖霖先生先生为为中国的第一位注册会中国的第一位注册会计师计
9、师。232 2民民间审计间审计的的发发展展19801980年年1212月月2323日,日,财财政部政部发发布布关于成立会关于成立会计计顾问处顾问处的的暂暂行行规规定定,标标志着我国注册会志着我国注册会计师计师事事业业开始复开始复苏苏。19811981年年1 1月月1 1日,日,“上海会上海会计师计师事事务务所所”宣告成宣告成立,成立,成为为新中国第一家由新中国第一家由财财政部批准独立承政部批准独立承办办注册会注册会计师业务计师业务的会的会计师计师事事务务所。所。19931993年年1010月月3131日,八届全国人大常委会第四次日,八届全国人大常委会第四次会会议审议议审议通通过过了了中中华华人
10、民共和国注册会人民共和国注册会计师计师法法。24 审计审计准准则则国国际趋际趋同同 20062006年年2 2月我国月我国财财政部政部发发布了布了4848项项中国注册中国注册会会计师审计计师审计准准则则。截至截至20072007年底,全国共有会年底,全国共有会计师计师事事务务所所69906990家,家,执业执业注册会注册会计师计师7.77.7万余人。万余人。25第二第二节节 审计审计的的性性质质 一、一、审计审计的定的定义义 1.1.1.1.美国会美国会美国会美国会计计计计学会(学会(学会(学会(AAAAAAAAAAAA):):):):为为为为确定关于确定关于确定关于确定关于经济经济经济经济行
11、行行行为为为为及及及及经济现经济现经济现经济现象的象的象的象的结论结论结论结论和所和所和所和所制定的制定的制定的制定的标标标标准之准之准之准之间间间间的一致程度,而的一致程度,而的一致程度,而的一致程度,而对对对对与与与与这这这这种种种种结论结论结论结论有有有有关的关的关的关的证证证证据据据据进进进进行客行客行客行客观观观观收集、收集、收集、收集、评评评评定,并将定,并将定,并将定,并将结结结结果果果果传传传传达达达达给给给给利害关系人的有系利害关系人的有系利害关系人的有系利害关系人的有系统统统统的的的的过过过过程。程。程。程。26有关有关经济经济数据的数据的认认定定收集和收集和评评价价证证据
12、据确确认认两者两者符合程度符合程度传传达达结结果果既定既定标标准准审审计计师师使使用用人人审审计计主主体体审计审计对对象象审审计计目目标标审审计计依依据据审审计计方方法法审审计计报报告告27中国注册会中国注册会计师审计计师审计准准则则:财务报财务报财务报财务报表表表表审计审计审计审计的目的目的目的目标标标标是注册会是注册会是注册会是注册会计师计师计师计师通通通通过执过执过执过执行行行行审审审审计计计计工作,工作,工作,工作,对财务报对财务报对财务报对财务报表的下列方面表的下列方面表的下列方面表的下列方面发发发发表表表表审计审计审计审计意意意意见见见见:(一)(一)(一)(一)财务报财务报财务报
13、财务报表是否按照适用的会表是否按照适用的会表是否按照适用的会表是否按照适用的会计计计计准准准准则则则则和相关会和相关会和相关会和相关会计计计计制度的制度的制度的制度的规规规规定定定定编编编编制;制;制;制;(合法性)(合法性)(合法性)(合法性)(二)(二)(二)(二)财务报财务报财务报财务报表是否在表是否在表是否在表是否在所有重大方面所有重大方面所有重大方面所有重大方面公允公允公允公允反映被反映被反映被反映被审审审审计单计单计单计单位的位的位的位的财务财务财务财务状况、状况、状况、状况、经营经营经营经营成果和成果和成果和成果和现现现现金流量。金流量。金流量。金流量。(公允性)(公允性)(公允
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- 审计学 第一章 审计 概述
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