会计电算化审计.pptx

实行会计电算后，由于会计信息处实行会计电算后，由于会计信息处理方式的改变，使传统的审计方法面临理方式的改变，使传统的审计方法面临新的挑战。本章通过分析会计电算化对新的挑战。本章通过分析会计电算化对审计的影响，介绍电算化审计的内容，审计的影响，介绍电算化审计的内容，并对电算化审计的程序和方法进行探讨并对电算化审计的程序和方法进行探讨。第二节 电算化审计的方法第一节 会计电算化对审计的影响第一节 会计电算化对审计的影响会计电算化审计的概念会计电算化对审计的影响 由于会计软件使用情况的不同，审计的内容也有所区别。一般包括以下内容：内部控制系统的审计 系统开发审计 应用程序审计 数据文件审计会计电算化会计电算化审计的概念审计的概念 对审计线索的影响对审计线索的影响 对审计技术的影响对审计技术的影响 对审计手段的影响对审计手段的影响 对审计标准和准则的对审计标准和准则的影响影响 对审计人员的影响对审计人员的影响23451会计电算化对审计的影响 审计线索包括凭证、日审计线索包括凭证、日记帐、分类帐和报表等。记帐、分类帐和报表等。审计人员利用这些资料能审计人员利用这些资料能够从原始业务开始，逐步够从原始业务开始，逐步追踪到报表，或将报表数追踪到报表，或将报表数据分解为原始业务来检查据分解为原始业务来检查财务活动是否合法。财务活动是否合法。由于会计信息系统的变化，必须借助新的方法，如使用计算机系统。审计手段必须向计审计手段必须向计算机转变，最终实算机转变，最终实现在审计能用计算现在审计能用计算机完全替代手工操机完全替代手工操作。作。对审计标准和准则的影响 由于审计对象的由于审计对象的变化，审计标准和变化，审计标准和准则也就需要随之准则也就需要随之改变。改变。对审计人员的影响 电算化会计信息系统的环境比手工会计系统更为复杂，依靠传统的审计方法难以进行。因而，审计人员也面临新的挑战，必须学习新知识，掌握计算机知识及其应用技术。第2节 电算化审计的方法电算化审计的内容电算化审计的程序电算化审计的方法 由于会计软件使用情况的不同，审计的内容也有所区别。一般包括以下内容：电算化审计的内容 内控系统的审计内控系统的审计系统开发审计应用程序审计数据文件审计 电算化信息系统的内部控制系统由两个方面构成，一方面是系统运行环境方面的控制，也称一般控制；一方面是应用控制，是指针对具体的应用系统的功能而设置的各种控制措施。内控系统的审计内控系统的审计 系统开发审计是指对电算化会计信息系统开发过程进行的审计，它是一种事前审计。系统开发审计 系统开发审计实际上是审计人员参与系统地分析、设计和调试。审计人员可以借此熟悉系统的结构、原理，并对系统设计提出建设性意见。应用程序的审计是电算化会计信息系统审计的重要内容，也是审计中比较困难复杂的任务。对应用程序的审计，可以对程序直接进行审查，也可以通过数据进行间接测试。应用程序审计 对数据文件的审计，可以将文件的数据打印出来检查，也可以在计算机内直接进行审查，这就要编制一些计算机审计程序测试文件的内容。数据文件审计电算化审计的程序明确审计任务初步审核和评价详细审核和评价进行符合性测试进行实质性测试编写审计报告 电算化审计人员应明确所要进行的是财务审计、财经审计还是经济效益审计，这是由审计的任务决定的。明确审计任务 审计人员应当首先进行初审计人员应当首先进行初步的审核和评价，了解被审单步的审核和评价，了解被审单位的业务流程、经营状况、内位的业务流程、经营状况、内部控制的基本结构，以及人员、部控制的基本结构，以及人员、软件和硬件环境等；最后，根软件和硬件环境等；最后，根据上述情况对内部控制的可靠据上述情况对内部控制的可靠性做出初的评价。性做出初的评价。初初步步审审核核和和评评价价 详细审核和评价要在深入了解被审单位业务流程的基础上，找出对这些业务设置了哪些控制措施，评价这些控制措施是否能产生预期效果。进行符合性测试 如果内部控制系统是可以依赖的，审计人员就对其进行符合性测试。实质性测试的目的是收集足够的证据，以便作出审计结论。实质性测试包括两方面：一是对会计帐户余额和发生额进行直接检查；二是对会计信息进行分析性审核。编写审计报告编写审计报告 根据国家规定的根据国家规定的会计准则，结合审会计准则，结合审计的目的、要求以计的目的、要求以及测试结果编写有及测试结果编写有关审计报告。关审计报告。电算化审计的方法对内部控制制度的审计方法对应用程序的审计方法对会计数据的审计方法综合审计 审计方法的采用主要取决于审计内容，对不同的审计内容可采用不同的方法，根据电算化审计的内容，相应的审计方法主要有如下几种：对内部控制制度的审计方法对内部控制制度的审计方法对应用程序的审计方法对应用程序的审计方法流程图检查法程序逻辑复查法程序比较法数据双重检测法对会计数据的审计方法对会计数据的审计方法审计软件法实用程序辅助审计法利用数据库管理系统综合审计综合审计整体检测法程序跟踪法平行模拟法嵌入审计程序法