行政单位收入和支出的核算.pptx
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1、第九章第九章 行政单位收入和支出行政单位收入和支出的核算的核算行政单位会计的特点:行政单位会计的特点:1 1、行政单位资金来源单一:财政拨款;、行政单位资金来源单一:财政拨款;2 2、会计核算对象:经费的领拨、使用和结果;、会计核算对象:经费的领拨、使用和结果;3 3、会计记账基础:只采用收付实现制一种记、会计记账基础:只采用收付实现制一种记账基础;账基础;4 4、会计核算内容和方法有其特殊性:没有无、会计核算内容和方法有其特殊性:没有无形资产类科目,不进行成本核算;固定资产与形资产类科目,不进行成本核算;固定资产与固定基金相对应,二者余额相等;固定基金相对应,二者余额相等;5 5、会计核算简
2、单:行政单位业务活动目标是、会计核算简单:行政单位业务活动目标是行使政府职能,会计科目设置少。行使政府职能,会计科目设置少。行政单位分类:行政单位分类:按行政建制分按行政建制分主管会计单位主管会计单位二级会计单位二级会计单位基层会计单位基层会计单位同级财政部门财政拨款财政拨款传统的实拨资金方式传统的实拨资金方式划拨资金划拨资金国库集中支付方式国库集中支付方式拨款方式拨款方式行政事业单位会计的要素:行政事业单位会计的要素:会计等式:会计等式:资产、负债、净资产、收入、支出资产、负债、净资产、收入、支出资产资产负债负债净资产净资产 静态等式静态等式收入收入支出支出结余结余资产资产支出支出负债负债净
3、资产净资产收入收入动态等式动态等式 第一节第一节行政单位收入的核算行政单位收入的核算拨入经费(预算经费)拨入经费(预算经费)预算外资金收入(预算外经费)预算外资金收入(预算外经费)其他收入(核算其他资金收入的情况)其他收入(核算其他资金收入的情况)一、拨入经费的账务处理一、拨入经费的账务处理拨入经费拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 拨入专项经费拨入专项经费1 1、收到拨来的经费时,分录:、收到拨来的经费时,分录:借:银行存款借:银行存款 贷:拨入经费贷:拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 拨入专项经费拨入专项经费2 2、使用时,分录:、使用时,分录:借:经费支出借:经费支出经常性支出经常
4、性支出 专项支出专项支出 贷:银行存款贷:银行存款财务处理财务处理3 3、转拨时,分录:、转拨时,分录:借:拨出经费借:拨出经费拨出经常性经费拨出经常性经费 拨出专项经费拨出专项经费 贷:银行存款贷:银行存款4 4、将多拨的经费交回财政部门,分录:、将多拨的经费交回财政部门,分录:借:拨入经费借:拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 拨入专项经费拨入专项经费 贷:银行存款贷:银行存款5 5、年终,将、年终,将“拨入经费拨入经费”贷方余额进行结贷方余额进行结转,分录:转,分录:借:拨入经费借:拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 贷:结余贷:结余经常性结余经常性结余 借:拨入经费借:拨入经费拨入
5、专项经费拨入专项经费 贷:结余贷:结余专项结余专项结余二、预算外资金收入的核算二、预算外资金收入的核算财政部门核拨的预算外资金财政部门核拨的预算外资金行政单位开展业务过程中自行行政单位开展业务过程中自行 取得的预算外资金取得的预算外资金预算外预算外资金资金第一种方式下取得预算外资金时,直接做分第一种方式下取得预算外资金时,直接做分录:录:借:银行存款借:银行存款 贷:预算外资金收入贷:预算外资金收入第二种方式下自行取得预算外资金,要上缴财第二种方式下自行取得预算外资金,要上缴财政专户:政专户:上缴方式上缴方式全额上缴,财政按计划拨还全额上缴,财政按计划拨还按核定比例上缴按核定比例上缴按收支结余
6、上缴按收支结余上缴全额上缴方式下,财务处理:全额上缴方式下,财务处理:取得预算外资金时,分录:取得预算外资金时,分录:借:银行存款借:银行存款 贷:应缴财政专户款贷:应缴财政专户款上缴财政专户,分录:上缴财政专户,分录:借:应缴财政专户款借:应缴财政专户款 贷:银行存款贷:银行存款财政按计划拨还预算外资金,分录:财政按计划拨还预算外资金,分录:借:银行存款借:银行存款 贷:预算外资金收入贷:预算外资金收入按核定比例上缴方式,财务处理:按核定比例上缴方式,财务处理:取得预算外资金时,分录:取得预算外资金时,分录:借:银行存款借:银行存款 贷:应缴财政专户款(上缴比例)贷:应缴财政专户款(上缴比例
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