论货币资金的控制制度设计.doc
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1、昌远物流有限公司货币资金内部控制设计摘要:货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业流动性最强、控制风险最高的资产,也是惟一能够转换为其他任何类型资产的资产,它是企业生存和发展的基础,大多数的贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。因此,必须加强对企业货币资金的管理与控制,建立健全货币资金内部控制制度,确保经营管理活动合法而有效。关键词:货币资金 内部控制 设计 一、货币资金内部控制制度设计的背景资料通过对昌远物流有限公司的调查和资料的收集,可以了解到昌远物流有限公司的现金管理制度:为了加强本企业现金管理,明确使用范围,结合本企业实际制定本制度。 1、财务部门要严格按照国家有关现金
2、和银行结算制度,有关财务制度办理现金、银行收支业务。2、企业经营业务支出,原则上凡金额在1000元以上的,一律使用银行支票,有特殊情况经总经理审核后,方可支付现金。3、库存现金不要超过三天的日常周转及报销限额,超过限额的部分要及时存入银行。4、库存现金要做到日清月结,账实相符,5、签发银行转账支票要建立支票领用登记手续,及时清理注销。6、现金、银行日记账与总帐、银行对账单核对。7、本制度由本企业财务部制定并负责解释。二、企业存在的问题实践很多时候都是与理论相悖而持!在这里并不是说理论是在实践中不能实现,而是在实际工作中,很多时候,公司为了自己私自的利益,往往会做出一套不符合于理论不符合于实际的
3、事情,比如说,它可以设计一些很好很规范的规章制度,但却做着一些与制度相反的事。昌远物流有限公司就制定了这样一系列的货币资金管理制度,但是在现实操作中并没有严格的按照制度制定的那样做,在我们的调查中就发现其出现了这样的问题:1、处理货币资金相互存取业务时填错记账凭证。例如,从银行存款提取现金,既填制了现金收款凭证,又填制了银行付款凭证,造成了重复,影响到记账的准确性。2、截留各种现金收入,收入不入账、坐收坐支等不规范行为,这样账面有可能出现少记收入和支出。3、虚报冒领,利用差旅费、备用金的名义超额的支取现金等等。4、存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象,有可能重复收付款或漏收漏付款。5、存在白条
4、抵库的现象,造成盘点现金时账面现金金额与盘点数不符。6、在每日终结时,没有对现金进行盘点,而是选择不定期盘点。7、没有定期与银行对账单进行核对,不编制银行存款余额调节表。 三、设计货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是单位资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险,单位在组织会计核算的过程中,加强货币资金的控制与核算,对于保障单位资产安全完整,提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。根据货币资金业务的特点,结合单位自身的经营管理实际,设计一套切实可行的货币资金控制制度,从
5、而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制,对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。(一)货币资金业务的职务分离货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管,即将经营货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。1、A企业由于规模小、人员少,所以在会计工作岗位的设置上可以一人一岗、一人多岗或多人一岗,但必须符合内部牵制制度的要求,如出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;银行印鉴也得分人保管;总账和明细账应由不同的人员登记;会计凭证的编制和稽核应由不同人员负责等。 2、货币资金收支应由出纳人员和会计人
6、员分工负责、分别办理,职责分明、职权分离。设置专职出纳员,负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。所有现金和银行存款的收付,都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证,然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款,并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。在货币资金支付会计控制中,不能一人多岗,身兼数职。也就是说,任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。 (二)货币资金收入的控制货币资金收入控制的范围包括各种收入及欠款回收。1、严格控制货币资金的收款日期和收款金额,保证应得的收款及时收取、不缺不漏并及时送存银行。2、所有的收款收据和发票都必须连续编号
7、,并建立一套严格详细的领用和回收制度。3、对已取得的货币资金收入必须及时入账,严禁收入不入账,如果现金收入不入账则可利用发票、收据编号的连续性,核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致,以确保收到的货币资金全部入账。4、对于发票、收据必须加强其购买、领用、保存的管理,设计一个岗位,负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作,及时发现其中的错弊。5、建立往来账核对控制。通过定期与对方核对往来账余额,及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为,以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款,了解其是否有收回款项不入账的情况。6、建立催收制度和欠款预警系统
8、等手段来加速资金流动、缩短企业应收账款周转天数。企业对到期的应收账款,应当及时提醒客户依约付款;对逾期的应收账款,应当采取多种方式进行催收;对重大的逾期应收账款,可以通过诉讼方式解决。同时还要建立客户资信制度,来降低客户违约拖欠的风险;7、建立应收账款与业务员业绩挂钩的内控制度,及时收回企业的应收账款。企业应落实内部催收账款的责任,将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩,要求其对自己经办的每一笔业务进行事后监督,直到收回资金为止。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当方式予以警示,接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理
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