企业财务会计决算快报工作介绍.pptx
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1、一、一、2015年度企业决算工作年度企业决算工作二、企业快报工作二、企业快报工作主要内容(一)(一)2015年度企业财务会计决算报表简介年度企业财务会计决算报表简介(二)近两年国有企业财务会计报表修订情(二)近两年国有企业财务会计报表修订情况介绍况介绍(三)企业财务会计决算常见问题(三)企业财务会计决算常见问题(四)决算报送要求、送审材料及时间安排(四)决算报送要求、送审材料及时间安排(五)企业财务分析(五)企业财务分析一、2015年度企业决算工作企业财务会计决算报表制订依据企业财务会计决算报表制订依据填报范围填报范围报表构成报表构成(一)企业财务会计决算报表简介财政部依据中华人民共和国会计财
2、政部依据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、法、企业财务会计报告条例、企业财务通则、企业会计准企业财务通则、企业会计准则及相关财务会计制度规定制订则及相关财务会计制度规定制订本套企业财务会计决算报表。本套企业财务会计决算报表。企业财务会计决算报表制订依据企业财务会计决算报表制订依据本套报表适用于境内、境外具有法本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算、并能够编制完人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。位、城镇集体企业填报。填报范围填报范围报表报表封
3、面封面8张主表张主表20张补充指标表张补充指标表报表构成报表构成(二)近两年企业财务会计决算报表修订情况介绍会计报表附注内容提要会计报表附注内容提要会计报表附注内容提要会计报表附注内容提要会计报表封面及主体会计报表封面及主体会计报表封面及主体会计报表封面及主体1 1 1 12 2 2 27财务情况说明书内容提要财务情况说明书内容提要财务情况说明书内容提要财务情况说明书内容提要3 3 3 3返回上级目录返回上级目录会计决算报表封面及主体会计决算报表封面及主体新增设“办社会机构”“上市公司国有股”企业国有权益“项目。将“境外并企业表”改为“境外子企业表”。枚举代码中删除行业会计制度等。会计决算报表
4、封面及主体根据企业会计准则第30号财务报表列报(财会20147号)要求,将第5行“交易性金融资产”修改为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”;第78行“交易性金融负债”修改为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”;新增设第6行“衍生金融资产”,第79行“衍生金融负债”;新增设第20行“划分为持有待售的资产”,第98行“划分为持有待售的负债”。将第12行“应收分保合同准备金”修改为“应收分保准备金”。新增设第109行“递延收益”新增设第106行“长期应付职工薪酬”会计决算报表封面及主体根据财政部关于印发的通知(财会201413号)等要求,新增设第125-127行“其他权益工
5、具”,“其中:优先股”,“永续债”。根据企业会计准则第30号财务报表列报(财会20147号),新增设第129行“其他综合收益”,并将“外币报表折算差额”调至第130行,“其他综合收益”项下。会计决算报表封面及主体根据准则要求,删除原营业收入中“主营业务收入“和”其他业务收入“两行,以及原营业成本中“主营业务成本”和“其他业务成本”两行。根据企业会计准则第30号财务报表列报(财会20147号),将第44-53行“其他综合收益”项目名称修改为“其他综合收益的税后净额”,并在该项下增设如下明细项:调整每股收益项目位置。会计决算报表封面及主体根据企业会计准则第30号财务报表列报(财会20147号),将
6、第9行“处置交易性金融资产净增加额”修改为“处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增加额”。会计决算报表封面及主体新增设第4行“其他”项,以反映同一控制下的企业合并等情况形成的年初数变化。根据企业会计准则第30号财务报表列报(财会20147号),新增第2列及第15列“其他权益工具”;新增第5列及第18列“其他综合收益”。将第9行“1、所有者投入资本”修改为“1、所有者投入普通股”;新增第10行“2、其他权益工具持有者投入资本”。根据企业会计准则第9号职工薪酬(财会20148号),新增第30行“结转重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”。会计决算报表封面及主体删除除补充充资
7、料中料中“待待处理理财产损失失(执行行行行业会会计制度企制度企业填列)填列)”部分部分。会计决算报表封面及主体为反映企业在境外缴纳的各项税费总额,新增第75行“本年实际缴纳境外税费总额”。会计决算报表封面及主体根据企业会计准则第9号职工薪酬(财会20148号),进一步明确“从业人员”、“职工”范畴。细化劳务派遣人员情况,增设第8、9行“年末劳务派遣人数”和“本年平均劳务派遣人数”,删除原“劳务派遣提供就业人数”。增设项目。增设项目。增设项目。将“业务招待费支出情况”修改为“本年管理费用项下的业务招待费支出情况”。根据企业会计准则第9号职工薪酬(财会20148号),增加“薪酬总额”有关指标;新增
8、设第36行“本年支付的劳务派遣金额“。根据企业会计准则第30号财务报表列报(财会20147号),将第99行和第100行“交易性金融资产”和“交易性金融负债”改为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”和“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”。增设项目。会计决算报表封面及主体将第33行“东北粮食入关运费补贴”修改为“东北粮食入关费用补贴”,删除原第34行“委托油脂加工企业入市收购加工补贴”。会计决算报表封面及主体将原“民航建设基金”和“机场管理建设费”的表述统一修改为“民航发展基金”。会计决算报表封面及主体第11行“社员股金”下增设“其中:专业合作社社员股金”。统一金额单位为“
9、元”。统一金额单位为“元”。会计决算报表封面及主体删除除“执行新企行新企业会会计制度制度户数数”。会计决算报表封面及主体新增本表1.数据2.填报3.财务分析4.整改部分数据不准确,会计核算欠规范,报送给不同部门数据不一致。(1)基本情况表中收到财政性资金,务必准确真实;(2)收到财政性资金的账务需按规定处理。财政部关于印发加强企业财务信息管理暂行规定财企201223号)财务分析不够完整、详细。中介机构提出的整改要求没有及时进行调账。5、常见错误(三)企业财务会计决算常见问题财政性资金的账务处理:(1)资本性财政资金列作实收资本或股本,一个年度多次收到资本性财政资金,可暂作资本公积,但应在次年履
10、行法定程序转增实收资本或者股本。(2)收到费用性财政资金,列作收益,“政府补助”,符合相关规定不征税条件的,可作为不征税收入。(四)决算报送要求、送审材料及时间安排1.各区县(自治县)企业会计报表(3)上报我局企业处(1)各区县(自治县)企业(2)各区县(自治县)财政局审核汇总(四)决算报送要求、送审材料及时间安排2.市属重点国有企业会计报表(2)直接上报我局企业处(1)市属重点国有企业(四)决算报送要求、送审材料及时间安排3.其他市级企业会计报表(4)报企业处(3)经我局相关业务处室审查签字(1)其他市级企业(2)各市级企业主管部门汇总(四)决算报送要求、送审材料及时间安排报送时间:2015
11、年4月底前区县(自治县)财政局报送资料类型文档内容纸质文档区县(自治县)汇总财务报表:包括封面(签章齐全)、主表、附表、行业补充指标表(以“万元”为单位)。电子文档汇总报表及全部基层单位分户数据(以“元”为单位);汇总报表编制说明、企业户数变动分析表,以Word或Excel格式添加至“附件信息表”中。(四)决算报送要求、送审材料及时间安排市属重点国有企业、市级企业主管部门报送资料类型文档内容备注纸质文档市级部门汇总财务报表一份;市属重点国有企业合并财务报表一份。均包括封面(应签章齐全)、主表、附表和行业补充指标表(以“万元”为单位)。电子文档汇总(合并)报表及全部基层单位分户数据(以“元”为单
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