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审计考试《审计理论与实务》复习题
单项选择题 以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。每小题1分。 
1.下列不属于国家审计职能的是（ ） 
　　A.经济监督职能 　　B.经济管理职能 　　C.经济鉴证职能 　　D.经济评价职能
2.我国用“审计”一词命名的审计机构最早出现于（ ）
　　A.西周 　　B.东汉 　　C.宋朝 　　D.明朝
3.审计人员对审计事项涉及的所有凭证、账册和报表等资料进行逐一审查的审计方法称为（ ）　
　A.全部审计 　　B.局部审计 　　C.详细审计 　　D.抽样审计
4.在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于（ ）
　　A.全国人民代表大会 　　B.中央纪律检查委员会
　　C.国务院 　　D.最高人民法院
5.《中华人民共和国审计法》中所规定的审计法律责任是指（ ）　
　A.国家审计的法律责任 　　B.国家审计和社会审计的法律责任
　　C.国家审计和内部审计的法律责任
　　D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任
6.下列关于审计重要性和审计证据之间关系的说法中，正确的是（ ）　　
A.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越少
　　B.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越多
　　C.二者不相关 　　D.二者有时成反向关系，有时成正向关系
7.下列情况中，审计人员应当将控制风险确定为高风险的是（ ） 
　　A.被审计单位内部控制健全有效 　　B.审计人员无法对内部控制的有效性作出评价
　　C.审计人员进行符合性测试的成本不高 　　D.被审计单位的固有风险很高
8.按照我国《国家审计基本准则》的规定，审计机关向被审计单位送达审计通知书的时间应该是（ ） 
　　A.实施审计5日前 　　B.实施审计3日前
　　C.召开进点会之后 　　D.开始实施审计时
9.社会审计的审计工作底稿按其内容不同分为管理类和业务类，下列属于管理类工作底稿的是（ ）  
　　A.账户的审查记录 　　B.应收账款函证的回函
　　C.具体审计计划 　　D.账项调整表
10.下列关于逆查法的描述中，正确的是（ ）
　　A.逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法
　　B.逆查法的优点是审计过程全面，一般不易遗漏事项，审计质量较高
　　C.逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法
　　D.逆查法主要适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位
11.企业内部审计人员的素质属于下列内部控制要素中的（ ）
　　A.控制活动 　　B.信息与沟通 　　C.风险评估 　　D.控制环境
12.在我国，社会审计审计报告的签署人必须是（ ） 
　　A.注册会计师 　　B.审计师 　　C.审计组组长 　　D.会计师
13.审计文件资料在项目完成后，应当按审计项目立卷。下列文件材料中，不需归入项目审计档案的是（ ） 
　　A.审计实施方案 　　B.审计报告 　　C.审计决定 　　D.有关法律法规复印件
14.在审查被审计单位应收账款真实性时，下列审计方法中最有效的是（ ）
　　A.函证 　　B.监盘 　　C.观察 　　D.分析性复核
15.由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是（ ） 
　　A.验收单 　　B.订购单 　　C.订货合同 　　D.借项通知单
16.企业在账簿中登记销货业务所依据的基本凭证是（ ） 
　　A.销货合同 　　B.发运单 　　C.销货发票 　　D.客户订货单
17.为证实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是（ ） 
　　A.对库存现金实施监盘 　　B.审查大额现金收付的原始凭证
　　C.审阅现金日记账摘要栏 　　D.核对收付款凭证与银行对账单是否相符
18.审查被审计单位工资总额真实性的要点是（ ） 
　　A.比较本年度各个月份工资变动情况
　　B.审查工资总额各组成项目的真实性
　　C.审查代扣代缴款项的正确性
　　D.核对工资分配是否正确
19.将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是（ ） 
　　A.保证设备购置符合采购合同 　　B.防止篡改会计记录
　　C.防止不合理的采购申请 　　D.防止使用部门低价变卖
20.审计人员通过执行必要的审计程序来确定实收资本账户有无虚构资本业务、高估账户余额的情况，主要是为了证实（ ） 
　　A.投入资本过账的准确性 　　B.投入资本分类的合理性
　　C.投入资本的完整性 　　D.投入资本的真实性
21、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（ ）。
A.账表核对　　B.账账核 C.账实核对　　D.账证核对
22、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（ ）。
A.审计人员　　B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员　　D.被委托的第三人
23、审计全过程的中心环节是（ ）。
A.准备阶段　　B.实施阶段 C.终结阶段　　D.审批阶段
24、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（ ）。
A.复审　　B.起诉　　C.复核　　D.复议
25、对于注销的应收账款，会计部门应在（ ）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。
A.备查账簿　　B.销售发票 C.明细账　　D.销售合同
26、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（ ）项目列示。
A.应收账款　　B.预收账款C.应付账款　　D.预付账款
27、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（ ）。
A.生产车间领用的产品包装费　　B.常设销售机构经费
C.厂部销售部门管理人员工资　　D.为购买单位垫付的运费
28、财经法纪审计的结论与决定具有（ ）。
A.代表性　　B.广泛性　　C.指导性　　D.强制性
29、（ ）是开展经济效益审计的基础和必要条件。
A.财政审计　　B.内部审计　　C.财务审计　　D.财经法纪审计
30、内部审计结论的执行与否，主要取决于（ ）。
A.被审计单位领导的意志　　B.上级主管部门领导的意志
C.审计结论的正确与否　　D.被审计单位当时的具体情况
31、宪法规定，国务院设立审计署，在（ ）的领导下主管全国的审计工作。
A.国家主席　　B.国务院总理　　C.人大常委会　　D.财政部
32、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（ ）。
A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元
B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备
C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法
33、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（ ）和应证事项之间有一定的逻辑关系。
A.审计计划　　B.审计目标　　C.审计程序　　D.审计报告
34、下列哪项适用于函证法（ ）。
A.现金　　B.存货　　C.应收账款　　D.实物证据
35、下列对于内部控制作用的论述正确的是（ ）。
A.保护财产物资的完全完整和有效使用
B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性
C.保证企业盈利 D.杜绝串通舞弊
36、审计实施阶段的工作指南是（ ）。
A.审计工作底稿　　B.审计计划　　C.被审计单位财务报表 　　D.独立审计准则
37、（ ）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。
A.指导　　B.监督　　C.协助　　D.制约
38、关于审计证据的下列论述中正确的是（ ）。
A.口头证据比实物证据可靠性强
B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强
C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强
D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠
39、下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（ ）。
A.顾客赊销限额的批准权   B.自制凭证要连续编号
C.对财产定期清查          D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作
40、下列需要长期保存的资料是（ ）。
A.被审计单位财务报表 B.符合性测试的审计工作底稿
C.审计报告及附件 D.业务类工作底稿
　　多项选择题 以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。每小题2分。 
1.按审计主体，可以将审计划分为（ ） 
　　A.国家审计 　　B.内部审计 　　C.社会审计 　　D.财政审计
　　E.财务审计
2.根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计机关在审计过程中具有的监督检查权包括（ ） 
　　A.要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求报送与财政财务收支有关的资料
　　B.就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查取证
　　C.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃与财政财务收支有关的资料
　　D.在被审计单位违规转移、隐匿违法取得的资产时自行采取保全措施
　　E.向社会公布审计结果
3.会计师事务所防范法律责任风险的对策包括（ ） 
　　A.签订审计业务约定书，明确会计人员和审计人员的责任
　　B.加强职业道德教育 　　C.提高审计人员的专业胜任能力
　　D.建立有效的质量控制体系 　　E.缩小审计范围，简化审计程序
4.我国国家审计的总目标是监督评价财政财务收支的（ ） 
　　A.真实性 　　B.合法性 　　C.效益性 　　D.公允性 　　E.一贯性
5.审计证据的质量特征包括（ ） 
　　A.重要性 　　B.相关性 　　C.客观性 　　D.一贯性 　　E.充分性
6.下列关于审计风险的说法，正确的有（ ） 
　　A.审计风险可能是由审计人员非故意的不恰当行为所引发
　　B.审计风险不可以控制 　　C.审计风险具有潜在性
　　D.审计风险是客观存在的 　　E.审计风险是指被审计单位存在舞弊的风险
7.审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年底前发出并入账，但被审计单位在年末并未入账，则被审计单位可能存在的情况有（ ） 
　　A.未收到货物 　　B.低估应付账款 　　C.少计存货
　　D.高估应收账款 　　E.高估生产成本
8.下列审计程序中，属于生产和存货循环内部控制测试程序的有（ ） 
　　A.抽查出库单有无销售部门主管批准的签字
　　B.核实有关成本账户中各项成本的性质和发生日期，以确定其归属期是否正确
　　C.询问、实地观察成本的归口分级管理制度执行情况
　　D.抽查存货盘点记录，核实盘点是否由仓库保管员以外的人员监督执行
　　E.观察有无独立人员检查与生产和存货业务相关的账簿记录正确性
9.在对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有（ ） 
　　A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符
　　B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性
　　C.审阅支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期
　　D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账
　　E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出并入账
10.在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较，无法帮助审计人员判断的事项有（ ） 
　　A.本年度计提折旧额的合理性 　　B.累计折旧核算的正确性
　　C.资本性支出和收益性支出区分的正确性
　　D.固定资产变动的合理性 　　E.折旧方法的适当性
11、按照审计证据的证明力分类包括有（ ）。
A.口头证据　　B.辅助证据　　C.书面证据
D.基本证据　　E.环境证据
12、会计账簿审查的重点是（ ）。
A.总账　　B.明细账 　C.日记账
D.辅助账簿　　E.对账单
13、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（ ）
A.了解内部控制制度　　B.描述内部控制制度
C.评价内部控制制度　　D.对描述的结果进行复核
E.对内部控制制度进行符合性测试
14、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（ ）。
A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划
B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南
C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划
D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的
E.审计计划是由主任会计师进行编制的
15、有权对审计工作底稿进行复核的人是（ ）。
A.项目负责人　　B.初级审计人员　　C.部门负责人
D.审计机构负责人　　E.审计委托人
16、可以用于肯定式函证的账户有（ ）。
A.应收账款金额较大，拖欠时间较长　　B.存在贷方余额
C.年终时大量赊销　　D.发生财务危机的客户E.所有客户
17、在下列（ ）情况下，应实施应付账款的函证。
A.控制风险高　　B.财务状况不佳　　C.存在大量小金额欠账
D.应付账款金额较大　　E.所有应付账款
18、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（ ）的审查。
A.直接材料成本　　B.直接人工成本　　C.制造费用  D.管理费用　　E.财务费用
19、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（ ）。
A.擅自转让国有企业财产　　B.为小团体或个人谋取私利
C.擅自转让集体企业财产　　D.滥发奖金、津贴、补贴
E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取
20、审计人员通过对（ ）的审查，来达到业务经营审计的目的。
A.资金筹集过程　　B.材料采购过程　　C.产品产生过程
D.产品销售过程　　E.投资过程
混合选择题 以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。
1.三E审计的“3E”指的是（ ） 
　　A.经济性 　　B.适当性 　　C.环境性
　　D.效率性 　　E.效果性
2.社会审计的特点有（ ） 
　　A.独立性 　　B.强制性 　　C.有偿性
　　D.权威性 　　E.内向性
3.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计机构权限的有（ ） 
　　A.召集相关人员召开与审计事项有关的会议
　　B.提出纠正、处理违法违规行为的意见
　　C.检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料
　　D.经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料
　　E.对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果
4.通过对库存现金进行监盘取得的证据是（ ） 
　　A.实物证据 　　B.视听证据 　　C.言词证据
　　D.鉴定证据 　　E.环境证据
5.下列内部控制活动属于职责分工控制的有（ ） 
　　A.业务的批准与执行相分离
　　B.各种会计责任之间相分离
　　C.定期财产清查盘点制度
　　D.资产保管与会计记录相分离
　　E.负责电子数据处理的部门内部的职责分离
6.审计人员在对某企业应交税金进行审计时发现该企业有如下行为，其中正确的有（ ） 
　　A.用于在建工程的购进货物增值税未计入进项税额
　　B.以存货捐赠他人视作销售处理，并以产品成本为计税依据计算销项税额
　　C.印花税未通过“应交税金”核算
　　D.将自产的货物用于集体福利未作为销售处理，未计销项税额
　　E.外购原材料所支付的运费未取得增值税专用发票，按运费的7%计算进项税额
7.下列审计程序中，属于应付票据实质性审查程序的有（ ） 
　　A.详细审阅大额应付票据
　　B.编制或取得应付票据明细表，并与应付票据备查簿核对
　　C.了解应付票据总账与明细账的定期核对情况
　　D.函证应付票据 　　E.复算带息票据
8.下列文件中，属于在生产和存货循环审计中应该审查的文件有（ ） 
　　A.现金日记账 　　B.银行对账单 　　C.生产通知单
　　D.成本计算单 　　E.存货明细账
9.库存现金盘点表应反映的事项包括（ ） 
　　A.实际库存现金盘点数
　　B.盘点日现金日记账结余数
　　C.库存现金账实是否相符
　　D.盘点日银行存款日记账结余数
　　E.盘点日已开具但未入账的现金支票
10.实地观察固定资产可以达到的审计目标有（ ） 
　　A.证实固定资产的存在性
　　B.证实固定资产的完整性
　　C.证实固定资产交易事项的合法性
　　D.确定固定资产的所有权
　　E.证实固定资产分类的合理性
判断题 每小题2分,无论对错要说明理由。 
1.审计人员在运用函证方法时，只能够采用积极式函证的方式。 
　　对  错 （ ）

2.我国国家审计机关是根据1982年通过的《中华人民共和国宪法》设置的。 
　　对  错 （ ）

3.不同的审计主体，其审计报告的性质、内容和法律效力等都是相同的。 
　　对  错 （ ）

4.我国《国家审计基本准则》具有行政规章的法律效力，全国各级审计机关及其审计人员开展审计工作时必须遵照执行。 
　　对  错 （ ）

5.继续审计是指审计机关对被审计单位执行审计决定的情况所进行的追踪审计。 
　　对  错 （ ）

6.库存应收票据的清点工作与库存现金的清点工作基本相同，应同时进行。 
　　对  错 （ ）

7.由于函证不能完全查明未入账的应付账款，因此，函证的方法不适用于应付账款的审计。 
　　对  错 （ ）

8.由于工业产品的结构一般比较复杂，在产品的种类较多，对在产品结存量进行全面审查的工作量很大，所以对于工业企业在产品一般采用抽查法进行审查。 
　　对  错 （ ）

9.在对银行存款余额进行审计时，如果被审计单位内部控制可以信赖，则审计人员只需复核出纳人员编制的银行存款余额调节表。 
　　对  错 （ ）

10.在对筹资和投资循环进行审计时，由于实收资本账户业务量不大，所以可以不予审查。 
　　对  错 （ ）

　　案例分析题
　　案例.（一）资料
　　根据审计项目计划安排，2004年4月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业A公司2003年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下:
　　1．由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下：
　　（1）该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其信用限额。
　　（2）销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。
　　（3）销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。
　　（4）由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。
　　（5）该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。
　　2．为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。
　　3．根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下：
　　（1）核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。
　　（2）通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。
　　（3）发函询证应收账款。该公司2003年末应收账款余额为1 200万元，客户78个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前20名的客户，欠账金额910万元，进行积极式函证，收到回函14份，其中13份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明A公司账上反映的70万元余额中有50万元货款已于2003年12月27日汇付，因此只欠20万元。
　　（4）取得应收账款账龄分析表。
　　（5）审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司2003年多计提坏账准备100万元。
　　（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 
1.A公司下列销售与收款循环内部控制措施中，存在缺陷的有（ ） 
　　A.专门的信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用限额
　　B.销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号
　　C.一般只与业务发生频繁的少数客户对账
　　D.记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账
2.审计人员对应收账款进行分析性复核时，可以采取的正确做法有（ ） 
　　A.将2003年应收账款余额与以前年度比较，求其变动趋势
　　B.将2003年应收账款余额占销售金额的比例与上年比较
　　C.将2003年应收账款周转率与上年比较
　　D.将2003年应收账款余额与应付账款余额的比值与上年比较
3.对甲公司的回函结果，审计人员应当进一步采取的审计程序有（ ） 
　　A.要求被审计单位调整应收账款明细账
　　B.审查相关发货凭证，查明货物是否发出
　　C.检查银行对账单及收款凭证，查明款项是否收到以及收到的日期
　　D.审查销售发票副本和有关的销售合同、协议，查明销货是否真实
4.对未收到函证回函的6个欠款户，审计人员首先应当采取的措施是（ ） 
　　A.审查相关销货合同、发票、发货单等，证实应收账款真实性
　　B.亲自到债务单位调查核实欠款余额
　　C.直接认可应收账款明细账户余额
　　D.二次发函
5.关于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（ ） 
　　A.账龄越长，可能发生坏账的百分比越小
　　B.通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
　　C.若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制
　　D.对于账龄超过3年的，要立即转坏账处理
6.A公司2003年多计提坏账准备100万元，造成的后果有（ ） 
　　A.少计费用100万元
　　B.多计费用100万元
　　C.少计资产100万元
　　D.多计资产100万元
　　案例.（二）资料
　　2004年4月，审计组对某股份有限公司2003年度的财务收支实施审计。审计人员在对生产与存货循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下（ ）
　　1．通过对生产与存货循环内部控制的调查了解，发现其职责分工如下（ ）
　　（1）材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责。
　　（2）生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批。
　　（3）产成品的生产和检验由不同部门负责。
　　（4）由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点。
　　2．根据对相关内部控制调查了解的结果，审计人员认为存货项目的控制风险较高，因此直接进行实质性测试。
　　3．审计人员对存货实施实质性测试的部分程序和发现的情况如下（ ）
　　（1）运用分析性复核检查存货项目的总体合理性。
　　（2）经抽查原材料明细账和记账凭证，发现2003年7月3日，从一般纳税人某公司购入A材料，含增值税价23 400元（适用增值税税率为17％），另支付入库前的挑选整理费1 000元，该公司确定其入账价值为24 400元。
　　（3）监盘存货时，发现B材料，但存货明细账上没有反映。该公司解释说该笔材料为2003年底采购入库，但未支付货款，也未收到卖方发票，故一直未入账。
　　（4）检查决算日产成品的截止数量。
　　4．该公司按实际成本对存货进行日常核算。
　　（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 
7.该公司下列生产与存货循环内部控制措施中，存在缺陷的有（ ） 
　　A.材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责
　　B.生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批
　　C.产成品的生产和检验由不同部门负责
　　D.由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点
8.审计人员运用分析性复核检查存货项目的总体合理性时，通常运用的指标是（ ） 
　　A.毛利率
　　B.速动比率
　　C.存货周转率
　　D.成本利润率
9.对该公司购入A材料的入账价值，审计人员认为正确的是（ ） 
　　A.24 400元
　　B.21 000元
　　C.23 400元
　　D.19 520元
10.如果经核实，B材料确为2003年底购入但未收到采购发票，那么该公司未入账处理的做法是（ ） 
　　A.正确的
　　B.错误的，应当将材料另外存放，收到发票后再入库并记账
　　C.错误的，应当设立材料备查簿进行登记
　　D.错误的，应当按照市场同类材料价格暂估入账，下年初再红字冲回
11.审计人员对该公司的存货实施监盘时，下列做法正确的有（ ） 
　　A.采取突击盘点的方式
　　B.在现场监督盘点工作的进行
　　C.随时抽查盘点记录
　　D.鉴定存货的质量
12.为了检查决算日产成品的数量，审计人员可以采取的审计程序有（ ） 
　　A.核对产成品总账和明细账余额是否一致
　　B.核对计入“产成品”借方金额与计入“生产成本”贷方的相应金额是否一致
　　C.抽查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单
　　D.抽查决算日前后若干日的产成品销售发票副联与提货单
　　案例.（三）资料
　　2004年3月，某省审计厅派出审计组对某公司2003年度的财务收支进行审计，审计的有关情况和资料如下：
　　1．审计人员获取的该公司2003年12月31日会计报表的有关项目和金额如下：
　　项目名称 金额（单位：万元）
　　应收账款 1 500
　　其他应收款 500
　　在建工程 820 
　　盈余公积 380
　　主营业务收入           1 900
　　主营业务成本 1 200
　　管理费用 190
　　应付票据 600
　　2．该公司的主要产品是电动机，审计人员在对该公司的存货进行监督盘点时发现以下情况：
　　（1）产成品仓库中，有5台电动机没有计入存货数量，据有关人员解释，这5台电动机是其他单位委托保管的产品。
　　（2）在原材料仓库里发现一堆废旧材料，盘点表上将其列入存货。据有关人员介绍，这些材料属于残次材料，早已不能使用。
　　3．负责应付账款审计的审计人员让该公司财会部门编制了应付账款明细表，由该公司签字盖章后，作为应付账款的直接审计证据。
　　4．2003年12月23日，由于资金紧张，该公司将次年1月23日到期的50万元商业承兑汇票到银行贴现，支付贴现息2 500元。该公司进行了如下账务处理：
　　借：银行存款   497 500
　　 营业外支出   2 500
　　 贷：应收票据   500 000
　　5．审计人员在抽查电动机的销售成本结转时，发现财会部门从2003年10月起，擅自将销售成本结转方法由原来的加权平均法改为先进先出法。电动机的单位成本近年来呈上升趋势。
　　（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 
13.在审计人员取得的有关会计报表项目中，适合采用函证程序的有（ ） 
　　A.应收账款
　　B.其他应收款
　　C.主营业务收入
　　D.管理费用
14.对未计入存货数量的5台电动机，审计人员应采取的措施有（ ） 
　　A.审查委托保管合同或其他有关保管的信函等资料
　　B.向委托单位调查
　　C.直接认定这5台电动机不属于该公司的存货
　　D.直接认定这5台电动机属于该公司的存货
15.对于原材料仓库中的废旧材料，审计人员应采取的措施是（ ） 
　　A.直接认定其属于原材料存货
　　B.直接认定其不属于原材料存货
　　C.进一步核实是否属于不能使用的废旧材料
　　D.检查相关采购合同、验收单等资料
16.审计人员在未经审核情况下将该公司签字盖章后的应付账款明细表作为直接审计证据，这种做法（ ） 
　　A.降低了审计效率
　　B.减小了审计风险
　　C.增大了审计风险
　　D.符合《国家审计基本准则》
17.关于该公司的票据贴现业务，下列说法中正确的有（ ） 
　　A.贴现息不应记入营业外支出，应记入财务费用
　　B.贴现息不应记入营业外支出，应冲减主营业务收入
　　C.已贴现的应收票据应在资产负债表中单独予以反映
　　D.已贴现的应收票据应在会计报表附注中予以反映
18.该公司改变电动机的销售成本结转方法将导致（ ） 
　　A.少计利润
　　B.多计利润
　　C.多计存货
　　D.少计存货
案例（四）
（1）查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下（ ）
借：应收账款——甲企业950,000
财务费用50,000
贷：产品销售收入1,000,000
（2）上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下（ ）
借：银行存款921,500
产品销售费用28,500
贷：应收账款——甲企业950,000
要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录（假设所得税税率为33%）
      审计理论与实务试卷 答案

1.单项选择题 1. B 2. C 3. C 4. C 5. A 6. A 7. B 8. B 9. C 10. C 11. D 12. A 13. D 14. A 15. A 16. C 17. A 18. B 19. A 20. D 21.B 22 .C   23.B  24.A  25.A 
26.D  27.B   28.D   29.C  30.A  31.B  32.C  33.B  34.C  35.A   36.B  37.B  38.D   39.B   40.C
2.多项选择题 1. ABC 2. ABCE 3. ABCD 4. ABC 5. BCE 6. ACD 7. ABC 8. ACDE 9.CDE 10.BCDE 11.BD  12.BC   13.ABD   14.BCD   15.ACD   16.ABCD  17.ABC   18.ABC   19.ABC   20.BCD 
3.混合选择题 1. ADE 2. AC 3. ABCD 4. A 5. ABDE 6. ACE 7. ABDE 8. CDE 9. ABC 10. A
4.判断题 1. 错 2. 对 3. 错 4. 对 5. 错 6. 对 7. 错 8. 对 9. 错 0. 错
5.案例分析题 1.CD 2.ABC 3.C 4.D 5.C 6.BC 7.AD 8.C 9.B 10.D
11.BCD 12.CD 13.AB 14.AB 15.C 16.C 17.AD 18.BC
案例四答案
(1)销售折让=1,0000件×1,000×5% = 5,000(元)
实际产品销售收入=1,000×1,000-50,000=950,000(元)；
因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各50,000无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；
处理意见：
①调账
借：财务费用50,000.00
贷：产品销售收入50,000.00
②调减多计销售税金  ③调增少计利润及所得税.
④计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理
(2)销售折扣=950,000×3%=28,500(元)
实收货款=950,000 – 2,850 = 921,500(元).
因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用28,500，少计财务费用28.500无；
处理意见：
调账：
借：财务费用285,000    
贷：产品销售费用285,000