小议中小企业应收账款的管理——以温州和正科技公司为例.doc
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4、收款项的种类43.中小企业应收账款管理存在的问题43.1 应收账款管理不善,造成大量逾期账款53.2 应收账款长期挂账,对账不及时53.3 应收账款账务处理不规范,常违规操作54.存在问题的原因分析54.1 企业负责人不够重视54.2 财务部门与营销部门工作不协调64.3 企业会计人员业务素质较低65.解决应收账款存在的问题及建议65.1 增强企业负责人对应收账款的重视65.2 加强部门之间的信息沟通75.3 提高专业人员的业务素质76.结束语7参考文献.8论文摘要随着市场竞争的激烈,中小企业为了扩大自身的市场,开始利用商业信用进行促销,信用危机使企业之间相互拖欠款项的现象越来越严重,应收账款
5、也就应运而生。越来越多的运用商业信用进行促销,信用危机使企业之间相互拖欠款项的现象越来越严重。我于2012年3月来到温州和正电子科技公司就职。通过在这公司的学习,我了解到中小企业应收账款管理的重要性。由于经营管理上的原因,导致大量应收账款挂账逾期无法收回、相关部门工作人员工作不协调,专业人员业务素质较低,常有违规操作等现象,本文主要阐述应收账款的概念及应收账款管理中存在的问题及原因,并以温州和正电子科技有限公司为例,给中小企业应收账款的管理提出一些合理化建议。关键字:中小企业;应收账款;促进销售;商业信用1.引言三年的本科学习生活即将结束,通过这三年的学习使得自己的专业知识比以前更扎实,它能让
6、我们更加充分地了解到自身的不足,通过不断地学习,确定自己今后努力的方向。2012年3月份开始在温州和正电子科技有限公司工作,我所在的岗位是财务会计,主要工作内容是处理各类往来款项及财务部各类大大小小的事项。在这里我学到了很多在书本上学不到的知识,也积累了一些工作经验。我工作的单位温州和正电子科技有限公司,创建于2008年8月8日,和正(HZH)科技公司是一家专业从事全方位智能卫浴产品设计、研发、制造的高科技企业,也是国内智能马桶行业的新锐企业。公司秉承“和合正大”企业精神,提倡“卫康、温馨、灵动”卫浴文化,坚持“创新科技、智能生活”品牌理念,以缔造和正标准、行业第一为目标,立志成为世界智能卫浴
7、行业的先行者。公司主要管理部门设有营销部、行政部、人事部、采购部、研发部、技术部、财务部;生产线主要设有装配线、老化线。我所在的部门由会计主管、会计、出纳构成。在工作过程中,我发现公司对往来款项的管理并不完善,因此下面我将结合温州和正电子科技有限公司来探讨中小企业应收账款的管理存在的问题。2.中小企业应收账款的概念和种类2.1中小企业应收账款的概念应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。包括企业在销售过程中代购货方垫付的包装费用、运杂费用以及应向购货方收取的增值税款。应收账款的范围主要有:应收账款是企业收款项不应列入应收账款,如应收职工欠款、应收债务人
8、的利息、应收保险赔款、应收已宣告分配的股利等都不应该计入应收账款;应收账款属于企业流动资产,不包括长期性质的债权,如购买的长期债券;应收账款是企业应向客户收日常购销活动引起的债权,非购销活动发生的应取的款项,不包括企业付出的各类存出保证金,如投标保证金、租入包装物保证金。它是企业资产、负债的重要组成部分。中小企业在应收账款的概念与一般企业大同小异,在一些业务的处理上可能会简化。2.2 中小企业应收账款的种类随着社会经济的迅速发展,竞争的加剧,大部分中小企业为了扩大市场占有率而运用商业信用-赊欠来进行销售,从而必然产生大量往来款项。根据中小企业往来业务反映的内容和性质可以分为两大类,应收及预付款
9、类和应付及预收款类。应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括应收款项和预付款项。应付及预收款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债务,包括应付款项和预收款项。3.中小企业应收账款管理存在的问题长期以来,多数中小企业一直注重资金管理、成本管理等,而与资金、成本、实物资产等密切相关的往来款项管理并没有得到充分的重视。大多数企业在往来款项方面都存在一些问题,以温州和正电子科技有限公司为例,其在应收账款的管理方面存在以下不足之处:3.1 应收账款日常管理不善,造成大量逾期账款由于部分中小企业平时疏于对往来款项的管理,不及时核对账目、清理到期的往来款项。应收款项如果只是在即将逾
10、期或者已经逾期的情况下,才被动的向供应商催款,将会导致应收账款越挂越多,加大了发生坏账的可能性。应付款项如果经常拖欠,也会给企业的信誉造成影响。温州和正电子科技有限公司不管是应收账款还是应付账款,都没有建立相应的管理制度,企业领导财务管理意识也很淡薄,企业每天都会有大量的营业收入及报销款的付出。销售部门和财务部门各司其职,没有人对应收账款的管理真正负责,因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时,便产生大量拖欠账款,而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠,屡禁不绝,包袱越背越重。3.2 应收账款长期挂账,对账不及时对于企业来说,尽量缩短应收账款的周期,提高资金的使
11、用效率,但如果长期挂账,也会给企业带来负面影响。企业产品销售的时间和收款时间经常不一致,导致应收账款产生,这是因为经济活动产生的货款结算需要时间,而且结算时间越落后,需要的结算时间就越长。而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的,这是真正的应收账款,由于它是因结算过程的时间差所引起的。温州和正电子科技有限公司并没能做到及时与各经销商核对账目,导致部分经销商的应收账款长期挂账,公司的资金无法及时收回,另一方面阻碍公司的发展。会计人员未及时与销售部门核对账目,就会造成销售与核算脱节。另外,由于员工兼职兼岗、任务繁重,人员素质偏低,未能对应收账款的回款给予足够的重视。3.3 应收
12、账款处理不规范,常有违规操作中小企业在应收账款的处理上常有违规操作,有的企业不依法规建账,有的即使设了账也是账目混乱。温州和正电子科技有限公司的出纳之前都没有学过专业方面的知识,不规范的登记现金日记账及银行存款日记账,没有按照会计制度及相关会计准则的规定对企业往来款项进行正确的账务处理。在账务处理上存在往来款项的科目分类不明确,明细账设置不合理,应计入应收的款项计入其他应收款项,应计入应付的款项计入其他应付款项,并没有按照业务实质进行会计处理,为以后往来款项账目核对带来很大的潜在问题。4.存在问题的原因分析企业应收账款的核算与管理存在问题的原因除了宏观经济的影响、企业竞争愈演愈烈等客观因素外,
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