民营企业财务管理存在的问题.doc
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1、内容摘要】随着经济的发展,中小企业现已成为国民经济的重要组成部分,国家发改委并且也多次提出指导与扶持中小型企业的发展是当前一项刻不容缓的战略任务。改革开放以来我国中小企业获得了长足发展,对经济发展及经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面,均发挥举足轻重的促进作用。但由于中小企业产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。为此,本文结合我国国情,对民营企业财务管理中的现状、存在问题、原因分析及改善措施进行分析,寻求解决方法,以提高民营企业财务管理的水平,进而促进我国市场经济的进一步
2、快速的发展。【关键词】民营企业 中小企业 财务管理改革开放以来中小企业灵活的经营机制使其得到了长足发展,已经成为我国国民经济的重要组成部分,中小企业的快速发展促进了社会主义市场经济体制的建立与完善,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。目前,中国企业法人单位有302.6万个(不含2377万个个体工商户),中小企业就占全部企业的99%以上。据统计,中国国内生产总值的50%、出口总量的60% ,税收的43%是由中小企业贡献的。但由于中小企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。随着我国加入W
3、TO,国内市场的开放程度日益提高,中小企业发展的销售市场空间逐渐缩小,面对激烈的市场竞争优化中小企业财务管理工作,提高财务管理质量,对于中小企业的发展而言有着重大的理论和实践意义。一、民营企业、中小企业、中小民营企业的概念及财务管理的研究内容(一)民营企业、中小企业、中小民营企业的概念1. 民营企业的含义与界定民营企业是国民经济的重要组成部分,对我国经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。我国民营企业界定从广义上看,民营企业只与国有独资企业相对,而与任何非国有独资企业是相容的,包括国有持股和控股企业。因此,归纳民营企业的概念就是:非国有独资企业均为民营企业。从狭义的角度来看,“民营企业”仅指
4、私营企业和以私营企业为主体的联营企业。“私营企业”这个概念由于历史原因不易摆脱歧视色彩,无论是私营企业的投资者、经营者、雇员或者有意推动私营企业发展的社会工作者,都倾向于使用中性的“民营企业”这个名称,这就使“民营企业”在许多情况下成为私营企业的别称,而本文也认同这种说法。本文的民营企业的界定主要是在于它的狭义的含义。所有的非公有制企业均被统称为民营企业。在公司法中,是按照企业的资本组织形式来划分企业类型的,主要有:国有独资、国有控股、有限责任公司、股份有限公司、合伙企业和个人独资企业等。按照上面对民营企业内涵的界定,除国有独资、国有控股外,其他类型的企业中只要没有国有资本,均属民营企业。民营
5、不等于私营,民营化也不能等于私有化。现在国外有部分学者把民营化等同于私有化,认为是同一概念,是不对的。我们完全可以按照其内涵和外延的不同而把二者区分清楚。2. 中小企业的定义与划分标准中小企业是一个相对的概念,它指的是与本行业大企业相比生产规模较小的企业。对中小企业的概念很难通过简单的文字表述清楚,通常用数量指标和质的指标来界定。一般来说,数量指标是利用企业的资本金额、销售额、雇用人数等指标中的一个或几个作为划分大、中、小企业的标准;质的指标主要是指从遵循经营学的角度,能反映企业经营本质特征的指标。例如,企业是否具有独立性以及所有权和经营权是否一体等。按照许多国家对中小企业质的规定,大企业的分
6、支机构即使在数量指标的衡量下达到了中小企业的标准,从质的方面仍不属于中小企业的范畴。同时具备以下两个标准的为小企业: (1)不对外筹集资金。即不公开发行股票和债券。(2)经营规模较小的企业。即按照原国家经济贸易委员会、国家计委、财政部、国家统计局4个部门联合发布的关于印发中小企业标准暂行规定的通知(国经贸中小企2003143号文)确定的小型企业。3. 中小民营企业的概念中小民营企业一般是指规模较小的或处于创业阶段和成长阶段的企业,它们是我国国民经济中最富有活力的部分,数量众多,规模宏大,在整个国民经济格局中占有重要地位。中小民营企业其实是一个相对模糊的概念,各种不同所有制的企业都包括在内,是同
7、时符合以上两个条件的企业。中小企业对市场需求的变动反映及时,能够合理的调动配制资金和劳动力资源,这是其中小民营企业的优点。(二)财务管理的研究内容1. 财务管理的概念企业财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。财务管理是指企业为实现良好的经济效益,在组织企业的财务活动、处理财务关系过程中所进行的科学预测、决策、计划、控制、协调、核算、分析和考核等一系列企业经济活动过程中管理工作的全称,其主要特点是对企业生产和再生产过程中的价值运动进行的管理,是一项综合性很强的管理工作。2. 财务管理的内容我国目前财务管理,是在国家统一规定的企业财务通则和各行业财务制度下进行的。
8、其主要内容包括:筹资管理、投资管理和分配管理。资金筹集是指企业通过各种方式和法定程序,从不同的资金渠道,筹措所需资金的全过程。无论其筹资的来源和方式如何,其取得途径不外乎两种:一种是接受投资者投入的资金,即企业的资本金;另一种是向债权人借入的资金,即企业的负债。具体说来,企业资金筹集有如下几条主要渠道:(1)企业所有者投资,提供企业的法定资本金和企业发展所需要的资金。(2)利用银行信贷,取得长期借款和短期借款。(3)发行企业债券,筹集企业发展所需要的资金。(4)合理利用商业信用,筹集短期债务资金。(5)通过融资租赁方式租入生产经营所需的生产资料。(6)提取盈余公积金,补充扩大再生产所需的资金。
9、“投资” 就是提供资金,这个资金的来源可以是投资人手中的一切资金(包括股票,动与不动产等),或者是从长期性借贷的资金。投资的类型包括房地产, 证券投资, 黄金, 外币或债券或邮票。之后这些投资也许会提供未来的现金流, 也许其价值会增加或减少。 股市里的投资是由证券投资者来执行。集体投资计划经由推销投资的价值来鼓励投资者购买证券。企业的投资活动明显地分为两类:(1)为对内扩大再生产奠定基础,即购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;(2)对外扩张,即对外股权、债权支付的现金。中小型民营企业主要投资方向是城镇。去年我国民营经济在城镇的投入占其总投资额的69.7%,投在农村的部分占30.3%
10、。再看增长率,中小民营企业投资投到城镇的这一部分,同比增长51.1%,投到农村的部分增长了24.9%。所以我们从城乡分布的角度看中小型企业资本的投资,大部分投到城镇,小部分投到了农村;从增长率来看,城镇的增长率快于农村的增长率。资金是指现金,或等于现金的代表物体(如银行存款存折、公债、股票或马上可以变成现金的任何票据)、机械器材、存货或其它实物,或者投资者手中拥有以资产作低押的借据。此外,“ 资金” 也可以是通过合法手段得来的遗产、礼物或借贷。企业的资金分配是指企业根据国家的有关财经法规和自身经营的需要将从经营中收回的资金分割用于不同方面的活动。它包括:(1)收入的分配。企业的收入按与经营业务
11、的关系分为营业收入和非营业收入。(2)税金的交纳。(3)利润大于利润的分配。资金分配的意义:第一,正确地进行资金分配,有利于企业补偿生产经营中的耗费,促使企业持续发展。第二,正确地进行资金分配,是实现企业目标的重要条件。第三,正确地进行资金分配,是满足各方关系人利益的前提条件。第四,正确地进行资金分配,可以体现企业社会贡献能力的大小。就其企业的资金分配管理必须符合如下要求:一是产权明晰,分之有据;二是正确确定企业收益;三是资本保全;四是资金分配应兼顾各方利益;五是保护债权人权利;六是效率;七是比例合理。3. 财务管理的职能财务管理的职能是指财务管理的职责和功能,具体有制定和实施公司筹资决策方案
12、、投放和配置资金、提高资金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的财务管理制度等。这些具体职能可以分别归入财务管理的财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务检查等基本职能中。4. 财务管理在现代企业中的地位在商品经济日益发达的社会,企业的财务管理在现代企业中具有极其重要的地位。(1)资金(资本)运动的管理是现代企业管理的中心。因为财务管理是以货币为统一计量尺度,对企业经营活动的整体及其各个环节实施管理,其管理成效的好坏,将直接关系到企业的总体效益的优劣。(2)资金(资本)运动管理的意义。因为企业的资金周转是否顺畅、合理、有效,是影响企业是否生存、发展的根本条件。5. 企业财务管理的
13、目标在现代企业制度下,企业的成功以至于生存在很大程度上取决于它过去和现在的财务管理制度。财务管理不仅与资产的获得及合理使用的决策有关,而且与企业的生产、销售、管理发生直接关系。财务管理作为企业管理的一部分,其目标取决于企业的总目标,同时受财务管理自身特点的制约。企业作为营利性组织,其目标就是要实现企业的生存、发展和获利,要求财务管理要完成筹措资金,并有效地投放和使用资金的任务。公司的目标是追求利润最大化,也就是税后收益最大化。但现代公司里,所有权和控制权分离往往导致了管理者和股东之间的潜在矛盾,两者目标不一致,使管理者往往为了自己的利益最大化而工作。财务管理就需要充分发挥财务管理监督、控制和激
14、励的作用,从而实现股东利益最大化目标。因此决定了财务管理的目标就是要实现股东财富的最大化或企业价值最大化。财务管理的主要任务是:有计划地筹集资金,提高资金利用效果;参与经营决策、实行事前控制、不断降低成本、增加企业盈利;按照规定分配企业收入,正确处理投资者、国家、企业和职工之间的关系;对生产经营活动实行财务监督,维护国家财经纪律。二、中小型民营企业在财务管理方面的现状及存在问题(一)中小民营企业在财务管理方面的现状1. 资金的筹集企业资金的筹集是企业资金活动的起点,也是决定企业资金运动规律和生产经营发展的重要环节。中小型民营企业中,企业资金的筹集、使用,一般都由老板说了算。由于其企业大多资产少
15、、规模小,且相当一部分中小企业的产业层次低,经济效益和生产稳定性差,竞争能力和抗风险能力弱,信用等级低,难以获得平等的融资机会,使得一部分中小民营企业处于内部融资较低的阶段,不得不通过民间渠道获得资金,这严重妨碍了中小民营企业的发展,使其发展规模与国民经济发展的要求不相适应,其作用的发挥也受到限制。(1)内部筹资。内部筹资是指企业不依赖外部资金,在本单位内部筹集所需要的资金。内部筹集的资金来源主要包括两部分:一是企业自身的积累和储蓄,主要是内部盈余;另一部分是暂时闲置的可用来周转的资金,主要是定额负债形成的资金来源。应该说,内部筹资是中小企业(特别是那些处于创业阶段的中小企业)资本形成的重要方
16、式。其作为中小企业长期融资的一个重要来源,具有筹资成本低、风险小的优点,同时又可以防止公司控制权的扩散,有利于为外部融资提供保障。但其内部盈余的数额往往受制于股东,另外,其定额负债也具有不少局限性。一般来说,企业内部融资的成本低于外部融资的成本。但由于我国民营经济的产业、产品、规模等因素的制约,导致其自有资金不足。内部融资匮乏仍是限制中小企业发展的一大问题,究其原因可以从以下两个方面考虑:一是中小企业一般自我积累能力差,自我积累意识不强。中小企业内部组织关系不稳定,规模经济效益差,在内部利润的分配过程中,普遍存在“重消费、轻积累”的现象,中小企业很少从自身发展的角度来考虑自留资金补充经营资金的
17、不足。二是当前中小企业的负担重,削弱了其内部融资的能力。在纳税政策方面,中小企业的实际纳税负担重,并且各种名目繁多的收费更是加重了中小企业的负担。同时,折旧政策在一定程度上也限制了中小企业的发展。(2)直接融资。直接融资是指通过向社会发行股票或债券,从资本市场获得资金的一种融资方式,这是当前中小企业融资的一个趋势。它增强了资金使用的灵活性和融资结构的弹性,成为中小企业新的融资工具,它主要包括股票融资和债券融资。从发达国家扶持中小企业发展的主要金融举措来看,还包括风险投资与资产证券化。目前,我国中小企业直接融资比例约占社会融资总规模的26%左右,扣除国债直接融资部分,仅占10%左右,而在美国则高
18、达50%以上。可见我国中小企业的直接融资相对于间接融资来说,渠道狭窄,困难重重。探其原因,主要是目前在我国资本市场体系中,适应中小企业融资需求的资本市场还不完善,股票市场门槛过高,债券市场的发展又远远落后于股票市场,使得中小企业不同程度地面临进入资本市场的壁垒。(3)间接融资。间接融资是指企业通过金融机构充当信用媒介来获取资金的一种筹资方式。由于我国内部融资力量薄弱,资本市场发展不健全,因此在今后相当长的时期内,以银行为中介的间接融资便成为中小企业获取资金的主要渠道。但仍存在这样一种现象:一方面是银行对中小企业贷款的总额确实在增大,而另一方面政fu、媒体以及中小企业自身要求银行等金融机构加大对
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