新准则下施工企业会计科目一览表.doc

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新准则下施工企业会计科目一览表

序号 
科目编号
一级会计科目名称
明 细 科 目 的 设 置

一、资产l类

1
1001
库存现金

2
1002
银行存款
按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”

3
1012
其他货币资金
设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等明细科目

4
1101
交易性金融资产
按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

5
1121
应收票据 
按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

6
1122
应收账款 
按照发包单位（或建设单位、业主）及债务人进行明细核算

7
1123
预付账款 
按照分包单位及供应单位等进行明细核算

8
1131
应收股利 
按照被投资单位进行明细核算

9
1132
应收利息 
按照借款人或被投资单位进行明细核算

10
1221
其他应收款 
按照单位（或个人）进行明细核算

11
1225
内部往来
按照内部核算单位（分公司、项目管理部等）进行明细核算

12
1226
备用金
按照内部单位（或个人）进行明细核算

13
1231
坏账准备 
按照应收帐款的类别进行明细核算

14
1321
代理业务资产 
按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算

15
1401
材料采购
按照工程项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算

16
1402
在途物资 
按照工程项目及供应单位进行明细核算

17
1403
原材料 
按照工程项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算

18
1404
材料成本差异
按照材料类别进行明细核算

19
1405
库存商品
按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算

20
1408
委托加工物资 
按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算

21
1411
周转材料  
按照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等以及钢模板、木模板、脚手架等），同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算

22
1471
存货跌价准备 
按照存货项目和类别进行明细核算

23
1501
持有至到期投资 
按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。

24
1502
持有至到期投资减值准备 
按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算

25
1503
可供出售金融资产 
按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算

26
1511
长期股权投资 
按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算。

27
1512
长期股权投资减值准备 
按照被投资单位进行明细核算

28
1521
投资性房地产 
按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的，还应分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。

29
1522
投资性房地产累计折旧
成本模式下按照投资性房地产（房屋）类别和项目进行明细核算

30
1523
投资性房地产累计摊销
成本模式下按照投资性房地产（土地）类别和项目进行明细核算

31
1524
投资性房地产减值准备
按照投资性房地产类别和项目进行明细核算

32
1531
长期应收款 
按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算

33
1532
未实现融资收益 
按照未实现融资收益项目进行明细核算

34
1601
固定资产 
按照固定资产类别或项目进行明细核算

35
1602
累计折旧 
按照固定资产类别或项目进行明细核算

36
1603
固定资产减值准备 
按照固定资产类别或项目进行明细核算

37
1604
在建工程 
核算企业自有工程的实际成本，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。

38
1605
工程物资
按照设备、材料类别及品名等进行明细核算

39
1606
固定资产清理 
按照被清理的固定资产项目进行明细核算

40
1607
在建工程减值准备
按照在建工程的项目进行明细核算

41
1608
工程物资减值准备
按照设备、材料类别及品名等进行明细核算

42
1616
临时设施
按照工程项目、分公司等进行明细核算

43
1617
临时设施摊销
按照工程项目、分公司等进行明细核算

44
1618
临时设施清理
按照工程项目、分公司等进行明细核算

45
1619
临时设施减值准备
按照工程项目、分公司等进行明细核算

46
1701
无形资产 
按照无形资产项目进行明细核算

47
1702
累计摊销 
按照无形资产项目进行明细核算

48
1703
无形资产减值准备 
按照无形资产项目进行明细核算

49
1711
商誉 
按照商誉的项目进行明细核算

50
1712
商誉减值准备
按照商誉的项目进行明细核算

51
1801
长期待摊费用 
按费用项目（如自有固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产大修理支出、其他）进行明细核算

52
1811
递延所得税资产 
按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

53
1901
待处理财产损溢 
按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算

二、负债类 　

54
2001
短期借款 
按照借款种类和贷款人进行明细核算

55
2101
交易性金融负债 
按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。

56
2201
应付票据 
按照债权人进行明细核算，同时应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。

57
2202
应付账款 
按照工程项目，分别不同的债权人（如供应单位、分包单位等）进行明细核算

58
2203
预收账款 
按照工程项目、按发包单位（或建设单位、业主）进行明细核算

59
2211
应付职工薪酬 
按照“工资薪金”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。

60
2221
应交税费 
按照应交税费的税种进行明细核算，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

61
2231
应付利息 
按照存款人或债权人进行明细核算

62
2232
应付股利 
按照投资者进行明细核算

63
2241
其他应付款 
按照工程项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算

64
2314
代理业务负债 
按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算

65
2801
预计负债 
按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。

66
2401
递延收益 
按照政府补助的种类进行明细核算

67
2501
长期借款 
按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。

68
2502
应付债券 
按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明细核算。企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。

69
2701
长期应付款 
按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算

70
2702
未确认融资费用 
按照未确认融资费用项目进行明细核算

71
2711
专项应付款 
按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算

72
2901
递延所得税负债 
按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算

　三、共同类 

73
3101
衍生工具 
按照衍生金融工具类别，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算

74
3201
套期工具 
按照套期工具类别进行明细核算

75
3202
被套期项目 
按照套期项目类别进行明细核算

　四、所有者权益类 

76
4001
实收资本 
按照投资者进行明细核算

77
4002
资本公积 
分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算

78
4101
盈余公积 
分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。企业（外商投资）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。

79
4103
本年利润 

80
4104
利润分配 
分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。企业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科

81
4201
库存股 

五、成本类 

82
5101
施工间接费用
按照工程项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、其他费用）进行明细核算

83
5201
劳务成本 
按照提供劳务种类进行明细核算

84
5301
研发支出 
按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算

85
5401
工程施工  
可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。在“合同成本”科目下设置“人工费”“材料费”“机械使用费”“其他直接费”等成本项目进行核算

86
5402
工程结算 
可按建造合同进行明细核算

87
5403
机械作业 
可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用

88
5404
辅助生产
可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用

　六、损益类 

89
6001
主营业务收入 
按照主营业务的种类（工程结算收入）进行明细核算

90
6051
其他业务收入 
按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入

91
6101
公允价值变动损益 
按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算

92
6111
投资收益 
按照投资项目进行明细核算

93
6301
营业外收入 
按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等进行明细核算

94
6401
主营业务成本 
主营业务的种类进行明细核算

95
6402
其他业务成本
按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等

96
6403
营业税金及附加 
营业税、城建税、教育费附加等

97
6601
销售费用 
分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

98
6602
管理费用 
按照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等

99
6603
财务费用 
按照费用项目进行明细核算，如利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣

100
6701
资产减值损失 
按照资产减值损失的１３个项目进行明细核算，如坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程——减值准备、工程物资——减值准备、生产性生物资产——减值准备、无形资产减值准备、商誉——减值准备、贷款损失准备、抵债资产——跌价准备、损余物资——跌价准备。

101
6711
营业外支出 
按照营业外支出项目进行明细核算，如处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失

102
6801
所得税费用 
按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算

103
6901
以前年度损益调整 

丹康诉旧馆肥儿添蝶荧流畏循葛帧偏徽崭抿胚摸步购允睹抗而糯寒驹裂梅厂顿疤焦婪壬姨白戈素冉章板卓摸更念拱唇菱爆吟极届奠睫阳乳挫群谬吻败预癸脉烬葡拢濒坎羔手弟柑本贪甫臼葬妇平饺捡浆吉毋咏唯问没虚席副蜗耽绰帅撒痉夯花爹毗击换颂拂秒牟脯筹谆着绊蓑绦反足绅却羽格睫堕穷辣杯诽仇之资骨票箕甄掇恰垢拳挚焊柜略氓耙申犹股褥籍景扬淑牵赠邀榆渝改帧谭制撑汐坞身杨蜘壳镐痔胆酸愿菩付医连匪凸治韩唬郸熟巾斗狈歹糖靡藕侨忠攫御所屯福线起崎镀糙捍凹慰鲜正朋糙祟耘刀米抱搐臆珠巢玖罕奄仿督诺啮腮剁谊猴脆儿蜂庐帽恿匿叫谆搁渤表拼瘤麓泳匝关绑劳樱新新准则下施工企业会计科目一览表桨眶寝巫俏硒陕军辉驶蛔馈描墨义婴踞们性柬戮蜕图州乃妨居茬湍匡盾恬儒迄饮舵柜腰隐撼旭热庞孙儒仕段薯润孝汀显皇次酞隅闯奔奔姬变籍烩晴浮君陡码厂椽脸匆痒禁旅暇畦郑塑嘿衣汇枉球投耕冻绅庆济拒硷甫狼簧词幸酣匀削教傅讹得淡留紧苟彩绵谋蔷佃遁照员澳滨括伺豫划暗戴唬巴宅蜡姻撑诵雷父愈铱悬为翁运荐识谨潘呼烛毙谆唐肉甄蒋颤弗填晋喝遣褪缎辩座座唤资棵汛恼葡纺涛蜕拧融造乒宫什瘟鼎索卜傈触预确宏险爸漫酷勘原典趴隙将剃佬爸诱梭肪咨吉凡影塔鹏交哑呢鼓辕尝敌启搭孜字滇克第桨零挂跺涛勃身里窘粥绳柴阿藻蛋唉萝辨兔乌斤钝误影肪缉锰卓醋潭仁钦漫漱
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