企业社会责任会计论文.doc

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企业社会责任会计
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企业社会责任会计
——文献概述以及争议问题总结
在阅读了基本关于社会责任会计的书之后，总体感觉到了社会责任会计在中国的不成熟，大部分学者还是在强调社会责任在处于转型期的中国的重要性，以及中国企业社会责任的缺失，还缺少一些实质性得解决企业社会责任会计问题的书籍。主要看了以下几本书：
1. 《企业社会责任研究》 作者李立清，李燕凌。 核心内容是研究企业社会责任与国际标准间相互影响，适应和融合问题
2. 《中国企业社会责任报告》 由中国社会科学院经济学部企业社会责任研究中心编写，着重讲了企业社会责任会计的报告与披露问题，其认为企业通用指标一般包括：报告前沿；责任管理；市场绩效（股东责任，客户责任，伙伴责任）；社会绩效（政府责任，员工责任，安全责任，社区参与）；环境绩效（环境管理，节约资源能源，降污减排）；报告后记。
3. 《企业社会责任指标体系研究》，由国际电网公司《 企业社会责任指标体系研究》课题组编写，值得一提的是，我国央企正是出台的第一份社会责任报告是2006年3月10日发布的《国家电网公司2005年社会责任报告》，由此，2006年憋儿认为是企业社会责任元年企业。
4. 《企业社会责任财务评价研究》，由颜剩勇主编，主要讲述了企业社会责任财务评价指标，包括以下几个方面——A经济责任财务指标（净利润率，息税前利润率，净资产收益率，总资产收益率，经营现金流量） B法律责任财务评价指标(工资率，工资支付率。法定福利支付率，社保提取率，社保支付率) C生态责任财务指标(单位收入材料量，单位收入不可再生资源消耗量，材料用费率，单位收入耗能量，单位收入耗水量，单位收入排废量，环保投资率) D 伦理责任财务评价指标(员工教育经费，员工工资增长率，就业贡献率，捐赠收入比率，社会贡献率，社会积累率)
5.《企业社会责任与企业形象塑造》，刘长喜，强调在国际社会责任运动的推动下，中国政府，学术界和企业界对企业的社会责任问题表示了越来越大的关注，在这样的背景下，企业应该关注社会责任的履行，这在无形中也给企业形成了一笔不可小觑的无形资产，有利于企业形象的塑造。
6. 《现代会计理论与会计教育研究》，许家林，主要讨论了循环经济体系下的社会责任汇集体系建设与创新。
7.《西方现代会计理论》 ，主要讲述了西方国家在企业社会责任会计上的发展历程。
8. 《企业社会责任会计研究》胡承德。讲述了企业社会责任会计的一些理论基础，理论框架，核算方法，以及具体的报告和披露方式。
在阅读了这些书籍之后，主要找到了以下几个目前争议比较大的议题：
一. 关于企业社会责任会计的主体问题。有两种观点：有人认为既包括企业又包括政府，有人则认为仅仅包括企业但是不包括政府。持有第一种观点的人主要考虑到企业社会责任会计的主要目的就是对政府和企业所产生的经济结果进行披露和分析而，企业不可能对自己的所有对公众利益的损害全部披露。但是作为政府，可以较为客观公正得分析企业社会责任的完成情况。另外一些人则认为首先，企业和政府的经济业务有着本质区别，担任的社会责任内容明显不同；其次，从会计核算角度来讲，企业和政府有着不同的会计核算制度，所以说企业和政府不可以同时作为企业社会责任会计的主体。但是在《企业社会责任会计研究》中，作者提出了一种新的观点——企业应该作为企业社会责任会计的主体无可非议，到政府是否作为企业社会责任会计的主体则应该区分两个层面来进行：政府作为具体的行政活动，民商活动的主体，也就是说各行政事业单位，因为其要作出具体的政府行为和经济行为，以及其它具体的行为，所以应当列入企业社会责任会计的主体范围。而作为社会代表的抽象意义上的整个政府，因为其行为是社会监控，宏观核算，立法等宏观监督和政策指导行为，所以不应该纳入企业社会责任会计的主体范围。
二. 关于企业社会责任会计要素的问题。一般学者认为企业社会责任会计应该划分为五要素：A社会责任资产（是指企业由于承担社会责任或者参与社会责任活动所形成的，目前拥有的或者控制的，能以货币计量的，并能为社会提供各种利益的各项资源）B 社会责任负债（是指企业在未来一定日期将以现金，劳务或者其它资源偿付的经济责任，这种责任是因企业活动对社会利益造成危害而产生的） C社会成本（是指企业由于自己的经营活动给外部带来的损害和价值牺牲）D 社会收益（是指企业通过自己的经营给外部带来的好处）E 估计社会收益（也称社会净收益或社会利润，是指社会收益减去社会成本之后的净额）。。。还有一种观点是四要素法，即不应该有“估计社会收益”这一项。。但是，胡承德认为，这两种要素法都有一定的缺陷。企业不应该确认社会资产，社会责任负债和估计社会收益，而只应该划分社会收益（是指由企业社会活动所带来的社会经济发展，社会科技文化进步，社会福利增加等）；社会责任成本（是指企业由于履行社会责任而支付的成本）；社会成本（是指由企业活动引起的，由其他实体支付或承担的成本）；社会资产（是指企业从事经济活动和履行社会责任过程中所创造的社会收益大于社会责任成本和社会成本的部分）。他的理由如下：1.社会责任资产和社会责任负债并不能如实反映企业应承担及其履行的社会责任情况； 2.企业的社会责任是一定时期的社会责任，但社会资产等会计要素确是一定时点的会计要素；3.企业社会责任会计要素应该反映企业和社会责任的关系，其服务对象是社会公众；4.从会计实务来讲，按社会责任资产和社会责任负债划分会计要素容易误导公众；5.从会计信息的披露形式来看，社会责任资产负债利用价值不大；6.企业经济活动和履行社会责任，一般都会同时引起社会收益和社会责任成本，社会成本的同时变化，但是这种变化不是同步的，因此一般总会引起社会资源和社会资产存量在数量和质量上的变化。
三． 关于企业社会责任会计的披露问题。我国对企业社会责任会计的披露主要由四种做法：1.在会计附表中对社会责任履行情况加以反映；2.在财务状况说明书中说明；3.设计独立的企业社会责任会计报表，如：资产负债表，增值表，环境损益表等；4.平衡记分卡。其争议性主要集中在披露内容和模式的选择上。首先内容上，因为企业社会责任会计要素本身就存在争议，所以披露的内容也会相应得出现一些差异。另外在模式的选择上，有文字叙述披露模式，依附传统报告披露模式，以及独立披露模式（而这种模式，又可以选择按传统报表形式编制或者按企业信息使用人为基础编制）。
总之，在企业社会责任会计上，我国的发展还有一段很长的路，不论是在企业社会责任会计的理论研究上，还是在实践上，都还需要根据我国企业的发展特点进行一定的探讨和研究。
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