第七章个人所得税链接.pptx

第七章个人所得税链接【知识库】:综合所得税制综合所得税制综合所得税模式产生于综合所得税模式产生于19世纪中叶得德国世纪中叶得德国,此后迅速发展逐渐被越来越多得国家所接受此后迅速发展逐渐被越来越多得国家所接受,目前美国、目前美国、英国等发达国家大都采取这一模式。该税制模式以分类为基础英国等发达国家大都采取这一模式。该税制模式以分类为基础,对纳税人全年各种不同来源得所得对纳税人全年各种不同来源得所得(包括现金、财产或劳务等各种形式取得得收入包括现金、财产或劳务等各种形式取得得收入)先归类先归类,各类所得经过各种扣除后汇总综合计算征各类所得经过各种扣除后汇总综合计算征收所得税。收所得税。综合所得税模式得突出特征就是无论纳税人得收入来源于什么渠道综合所得税模式得突出特征就是无论纳税人得收入来源于什么渠道,也无论其收入采取何种形式也无论其收入采取何种形式,都都将其各种来源和各种形式得收入加总求和将其各种来源和各种形式得收入加总求和,统一计算课征所得税。这一模式可以全面考虑纳税人得统一计算课征所得税。这一模式可以全面考虑纳税人得情况进行项目扣除情况进行项目扣除,如在美国如在美国,家庭住房按揭、慈善捐赠、被抚养人得数量以及教育费用支出和子女家庭住房按揭、慈善捐赠、被抚养人得数量以及教育费用支出和子女看护费用等在税前都可纳入扣除项目考虑。这种模式得主要优点看护费用等在税前都可纳入扣除项目考虑。这种模式得主要优点:一就是能体现纳税人实际负担水一就是能体现纳税人实际负担水平平,符合支付能力原则符合支付能力原则;二就是可以作为调节社会经济得二就是可以作为调节社会经济得“自动调节器自动调节器”,有利于调节个人之间得收有利于调节个人之间得收入差距。这种模式得缺点就是手续较复杂入差距。这种模式得缺点就是手续较复杂,要求纳税人具有较高得法制意识和健全得财务会计要求纳税人具有较高得法制意识和健全得财务会计,同时同时要求税务部门具有先进得税收管理制度。要求税务部门具有先进得税收管理制度。【知识库】利息税税率得调整居民储蓄存款在1999年10月31日前孳生得利息,不征收个人所得税;1999年11月1日至2007年8月14日孳生得利息,按照20%得税率征税;2007年8月15日至2008年10月8日孳生得利息,按照5%得税率征税;2008年10月9日起孳生得利息,暂免征收个人所得税。经国务院批准,自2008年10月9日起,对证券市场个人投资者取得得证券交易结算资金利息所得,暂免征收个人所得税,即证券市场个人投资者得证券交易结算资金在2008年10月9日后(含10月9日)孳生得利息所得,暂免征收个人所得税。【背景知识】党得十一届三中全会以后党得十一届三中全会以后,我国实行对外开放政策我国实行对外开放政策,来我国工作得外籍人员日来我国工作得外籍人员日益增多益增多,根据国际惯例以及维护我国得税收权益根据国际惯例以及维护我国得税收权益,我国于我国于1980年年9月月10日第五日第五届全国人民代表大会第三次会议颁布并实施中华人民共和国个人所得税法届全国人民代表大会第三次会议颁布并实施中华人民共和国个人所得税法,将中国公民和外籍个人工资薪金所得得费用扣除标准定为将中国公民和外籍个人工资薪金所得得费用扣除标准定为800元。考虑到元。考虑到1980年制定得个人所得税基本上不适应我国公民得实际收入水平年制定得个人所得税基本上不适应我国公民得实际收入水平,为了使社为了使社会成员间得收入水平不至于过份悬殊会成员间得收入水平不至于过份悬殊,国务院于国务院于1986年年9月月25日颁布并于日颁布并于1987年年1月月1日实施了中华人民共和国个人收入调节税日实施了中华人民共和国个人收入调节税,对中国公民工资薪金所对中国公民工资薪金所得得费用扣除标准由得得费用扣除标准由800元改为元改为400元。元。1993年年10月月31日第八届全国人民代日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法表大会常务委员会第四次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法得决定得决定,将将1980年颁布得中华人民共和国个人所得税法、年颁布得中华人民共和国个人所得税法、1986年颁布年颁布得中华人民共和国城乡个体工商业户所得税和得中华人民共和国城乡个体工商业户所得税和1987年颁布得中华人民年颁布得中华人民共和国个人收入调节税三税合并为中华人民共和国个人所得税法共和国个人收入调节税三税合并为中华人民共和国个人所得税法,对中对中外籍个人工资薪金所得得费用得扣除标准统一为外籍个人工资薪金所得得费用得扣除标准统一为800元。第十届全国人民代表元。第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于大会常务委员会第十八次会议于2005年年10月月27日通过了关于修改中华人日通过了关于修改中华人民共和国个人所得税法得决定民共和国个人所得税法得决定,自自2006年年1月月1日起日起,中外籍个人工资薪金中外籍个人工资薪金所得得费用扣除标准由所得得费用扣除标准由800元提高到元提高到1600元。十届全国人大常委会第元。十届全国人大常委会第31次会次会议于议于2007年年12月月29日通过关于修改个人所得税法得决定日通过关于修改个人所得税法得决定,决定自决定自2008年年3月月1日起日起,工资薪金所得费用扣除标准由每月工资薪金所得费用扣除标准由每月1600元提高到元提高到2000元。元。2011年年6月月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过关于修改个日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过关于修改个人所得税法得决定人所得税法得决定,决定自决定自2011年年9月月1日起日起,工资薪金所得费用扣除标准由每工资薪金所得费用扣除标准由每月月2000元提高到元提高到3500元。元。【背景知识】个税法修改个税法修改1年减税效应明显年减税效应明显工薪阶层普遍受益工薪阶层普遍受益人所得税法修改人所得税法修改1年来年来,减税效应明显。国家税务总局得统计显示减税效应明显。国家税务总局得统计显示,2011年年9月月-2012年年8月月,我国个人所得税收入同比下降我国个人所得税收入同比下降5、7%。其中。其中,工薪所得税同比下工薪所得税同比下降降10、1%,个体工商户生产、经营所得税同比下降个体工商户生产、经营所得税同比下降13、7%。2011年年9月月1日日,修订后得个人所得税法开始实施。与此前四次个人所得税法修改相比修订后得个人所得税法开始实施。与此前四次个人所得税法修改相比,这次修这次修改内容最多改内容最多,减税力度最大减税力度最大:不仅大幅度提高了工薪所得费用减除标准不仅大幅度提高了工薪所得费用减除标准,还调整还调整了工薪所得和个体工商户生产、经营所得税率了工薪所得和个体工商户生产、经营所得税率,延长了申报纳税时间。延长了申报纳税时间。修改后得个人所得税法使中低收入者受益修改后得个人所得税法使中低收入者受益,税收负担明显降低。据国家税务总税收负担明显降低。据国家税务总局测算局测算,修改后得个人所得税法实施后修改后得个人所得税法实施后,申报缴纳工薪所得税得纳税人约申报缴纳工薪所得税得纳税人约3000万人万人,比税法修改前减少约比税法修改前减少约6000万人万人,月收入月收入(不含不含“三险一金三险一金”等等)在在38600元以下得纳税人税负均有所降低。元以下得纳税人税负均有所降低。900多万个体户多万个体户(含个人独资企业、合伙企含个人独资企业、合伙企业投资者业投资者)税负平均降幅税负平均降幅40%。资料来源资料来源:中国税务报中国税务报,2012年年09月月07日日【例7-1】王女士王女士(居民个人居民个人)2019年年1-3月每月取得工资收入月每月取得工资收入20000元元,无免税收入无免税收入,2019年年3月取得季度奖金月取得季度奖金10000元元;每月得专每月得专项扣除和专项附加扣除共计项扣除和专项附加扣除共计2000元元,无其她扣除。无其她扣除。2019年年1-2月累计预扣税款月累计预扣税款780元。元。计算扣缴义务人计算扣缴义务人2019年年3月应预扣预缴得王女士工资、薪月应预扣预缴得王女士工资、薪金所得得个人所得税税额。金所得得个人所得税税额。【例7-1】解析解析:1-3月累计收入月累计收入=200003+10000=70000(元元)1-3月累计费用扣除、专项扣除和专项附加扣除月累计费用扣除、专项扣除和专项附加扣除=50003+20003=21000(元元)1-3月累计预扣预缴应纳税所得额月累计预扣预缴应纳税所得额=70000-21000=49000(元元)3月累计预扣预缴得工资、薪金所得税额月累计预扣预缴得工资、薪金所得税额=4900010%-2520=2380(元元)3月应预扣预缴得工资、薪金所得税额月应预扣预缴得工资、薪金所得税额=2380-780=1600(元元)【例7-2】王王女女士士(居居民民个个人人)2019年年4月月和和9月月分分别别取取得得劳劳务务报报酬酬所所得得3600元和元和35000元。元。计计算算扣扣缴缴义义务务人人2019年年4月月和和9月月应应预预扣扣预预缴缴得得王王女女士士劳劳务报酬所得得个人所得税税额。务报酬所得得个人所得税税额。解析解析:4月月 应应 预预 扣扣 预预 缴缴 得得 劳劳 务务 报报 酬酬 所所 得得 税税 额额=(3600-800)20%=560(元元)9月月 应应 预预 扣扣 预预 缴缴 得得 劳劳 务务 报报 酬酬 所所 得得 税税 额额=35000(1-20%)30%-2000=6400(元元)共计共计:6960元。元。【例7-3】王王女女士士(居居民民个个人人)2019年年6月月和和10月月分分别别取取得得稿稿酬酬所所得得和和特许权使用费所得特许权使用费所得20000元和元和30000元。元。计计算算扣扣缴缴义义务务人人2019年年6月月和和10月月应应预预扣扣预预缴缴得得王王女女士士稿稿酬所得和特许权使用费所得得个人所得税税额。酬所得和特许权使用费所得得个人所得税税额。解析解析:6月月 应应 预预 扣扣 预预 缴缴 得得 稿稿 酬酬 所所 得得 税税 额额=20000(1-20%)70%20%=2240(元元)10月月应应预预扣扣预预缴缴得得特特许许权权使使用用费费所所得得税税额额=30000(1-20%)20%=4800(元元)【例7-4】接接【例例7-1】、【例例7-2】和和【例例7-3】,王王女女士士(居居民民个个人人)2019年年1-12月月每每月月取取得得工工资资收收入入20000元元,无无免免税税收收入入,每每季季度度末末取取得得季季度度奖奖金金10000元元;每每月月得得专专项项扣扣除除和和专专项项附附加加扣扣除除共共计计2000元元,无无其其她她扣扣除除。4月月取取得得劳劳务务报报酬酬所所得得3600元元。6月月取取得得稿稿酬酬所所得得20000元元和和,9月月取取得得劳劳务务报报酬所得酬所得35000元元,10月取得特许权使用费所得月取得特许权使用费所得30000元。元。计算王女士计算王女士2019年汇算清缴应缴年汇算清缴应缴(退退)得个人所得税税额。得个人所得税税额。大家学习辛苦了，还是要坚持继续保持安静继续保持安静【例7-4】解析解析:1、已预扣预缴税款已预扣预缴税款由由【例例7-1】得知得知:3月月累累计计预预扣扣预预缴缴得得工工资资、薪薪金金所所得得税税额额=4900010%-2520=2380(元元)以以此此类类推推,王王女女士士1-12月月各各月月应应预预扣扣预预缴缴得得工工资资、薪薪金金所所得税额如下表所示得税额如下表所示:【例7-4】月份月份当月预扣预缴税款当月预扣预缴税款月份月份当月预扣预缴税款当月预扣预缴税款1390713002390813003160092600413001026005130011260062300124600全年累计预扣预缴税款22280【例7-4】工资、薪金所得全年累计预扣预缴税款为工资、薪金所得全年累计预扣预缴税款为22280元。元。由由【例例 7-2】得得 知知:劳劳 务务 报报 酬酬 所所 得得 预预 扣扣 预预 缴缴 税税 款款 为为6960(560+6400)元。元。由由【例例7-3】得知得知:稿酬所得预扣预缴税款为稿酬所得预扣预缴税款为2240元。元。由由【例例7-3】得得知知:特特许许权权使使用用费费所所得得预预扣扣预预缴缴税税款款为为4800元。元。全全年年累累计计预预扣扣预预缴缴税税款款共共计计:36280(22280+6960+2240+4800)元。元。【例7-4】2、汇算清缴应缴汇算清缴应缴(退退)税额税额(1)综合所得收入额综合所得收入额工资、薪金收入额工资、薪金收入额=2000012+100004=280000(元元)劳务报酬收入额劳务报酬收入额=(3600+35000)(1-20%)=30880(元元)稿酬收入额稿酬收入额=20000(1-20%)70%=11200(元元)特许权使用费收入额特许权使用费收入额=30000(1-20%)=24000(元元)小计小计:346080元。元。【例7-4】(2)应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额=346080-60000-200012=262080(元元)(3)应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=26208020%-16920=35496(元元)(4)应退税额应退税额应退税额应退税额=36280-35496=784(元元)【例7-5】王先生为个体工商户王先生为个体工商户,2019年年1月取得销售收入月取得销售收入100000元元,成本支出成本支出50000元元,费用支出费用支出10000元元,缴纳税费合计缴纳税费合计5500元。另外元。另外,支付给支付给3名雇员工资共计名雇员工资共计9000元。元。计算王先生计算王先生2019年年1月应缴纳得个人所得税税额。月应缴纳得个人所得税税额。解析解析:2019年年1月应纳税所得额月应纳税所得额=100000-50000-10000-5500-9000-5000=20500元元换算为全年应纳税所得额换算为全年应纳税所得额=2050012=246000(元元)全年应纳税额全年应纳税额=24600020%-10500=38700(元元)2019年年1月应纳税额月应纳税额=3870012=3225(元元)【例7-6】约翰约翰(非居民个人非居民个人)2019年年1月取得工资、薪金收入月取得工资、薪金收入35000元。元。计算约翰先生计算约翰先生2019年年1月应缴纳得工资、薪金收入个人所月应缴纳得工资、薪金收入个人所得税税额。得税税额。解析解析:应纳税所得额应纳税所得额=35000-5000=30000(元元)应纳税额应纳税额=3000025%-2660=4840(元元)【例7-7】约翰约翰(非居民个人非居民个人)2019年年2月取得劳务报酬收入月取得劳务报酬收入35000元。元。计算约翰先生计算约翰先生2019年年2月应缴纳得劳务报酬个人所得税税月应缴纳得劳务报酬个人所得税税额。额。解析解析:应纳税所得额应纳税所得额=35000(1-20%)=28000(元元)应纳税额应纳税额=2800025%-2660=4340(元元)【例7-8】约翰约翰(非居民个人非居民个人)2019年年1月取得稿酬收入月取得稿酬收入35000元。元。计算约翰先生计算约翰先生2019年年1月应缴纳得稿酬收入个人所得税税月应缴纳得稿酬收入个人所得税税额。额。解析解析:应纳税所得额应纳税所得额=35000(1-20%)70%=19600(元元)应纳税额应纳税额=1960020%-1410=2510(元元)【例7-9】约翰约翰(非居民个人非居民个人)2019年年1月取得特许权使用费收入月取得特许权使用费收入35000元。元。计算约翰先生计算约翰先生2019年年1月应缴纳得特许权使用费收入个人月应缴纳得特许权使用费收入个人所得税税额。所得税税额。解析解析:应纳税所得额应纳税所得额=35000(1-20%)=28000(元元)应纳税额应纳税额=2800025%-2660=4340(元元)【例7-10】王先生王先生2019年年1月份月份,一次取得一次取得2019年全年出租房屋得租年全年出租房屋得租金收入金收入12000元。当月元。当月,发生由王先生负担得房屋修缮费发生由王先生负担得房屋修缮费用用1500元元,并取得有效凭证。并取得有效凭证。计算王先生计算王先生2019年各月应缴纳得房屋租金收入个人所得税年各月应缴纳得房屋租金收入个人所得税税额。税额。解析解析:2019年每月租金收入年每月租金收入=12000012=10000(元元)增值税增值税:未达到起征点未达到起征点,无需缴纳。无需缴纳。每月房产税税额每月房产税税额=100004%=400(元元)【例7-10】1月份应纳税所得额月份应纳税所得额=(10000-400-800)(1-20%)=7040(元元)1月应纳税额月应纳税额=704010%=704(元元)2月份应纳税所得额月份应纳税所得额=(10000-400-700)(1-20%)=7120(元元)2月应纳税额月应纳税额=712010%=712(元元)3-12月各月应纳税所得额月各月应纳税所得额=(10000-400)(1-20%)=7680(元元)3-12月各月应纳税额月各月应纳税额=768010%=768(元元)【例7-11】李李先先生生转转让让住住房房一一套套,售售价价元元,转转让让过过程程中中按按规规定定支支付付得得有有关关税费为税费为100000元。房产得购买原值为元。元。房产得购买原值为元。解析解析:应纳税所得额应纳税所得额=200-100000=400000(元元)应纳税额应纳税额=40000020%=8000(元元)【例6-2】李女士李女士(不适用附加减除费用得规定不适用附加减除费用得规定)2011年年10月份工资收月份工资收入入6800元。元。要求要求:计算其当月应纳个人所得税税额。计算其当月应纳个人所得税税额。解析解析:(1)应纳税所得额应纳税所得额=6800-3500=3300(元元)(2)应纳税额应纳税额=330010-l05=225(元元)【例6-3】王先生为一个体工商户王先生为一个体工商户,2011年销售收入年销售收入80000元元,销售成本及费用销售成本及费用45000元元,其中每月王先生领取工资其中每月王先生领取工资5000元元;业务招待费业务招待费3000元。元。要求要求:计算王先生计算王先生2011年应纳得个人所得税。年应纳得个人所得税。解析解析:该个体工商户会计利润该个体工商户会计利润=80000-45000=35000(元元)王先生每月领取得工资不得税前扣除。王先生每月领取得工资不得税前扣除。业务招待费税前扣除限额业务招待费税前扣除限额:300060%=1800(元元)800005=400(元元)税前扣除限额为税前扣除限额为400元元,超过得超过得2600元元(3000-400)不得税前扣不得税前扣除。除。该个体工商户应纳税所得额该个体工商户应纳税所得额=35000+500012-(20008+35004)+2600=67600(元元)该个体工商户应纳税额该个体工商户应纳税额=6760030%-9750=10530(元元)【例6-4】王先生王先生2010年度承包一旅馆年度承包一旅馆,承包期为承包期为2010年年3月月1日至日至2010年年12月月31日。承包期内该旅馆实现利润日。承包期内该旅馆实现利润54000元元,按按承包合同规定承包合同规定,承包人每年应从承包经营利润中上缴承包承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费费15000元元,王先生每月还从旅馆领取工资王先生每月还从旅馆领取工资3000元。元。要求要求:计算王先生计算王先生2008年应纳个人所得税税额。年应纳个人所得税税额。解析解析:应纳税所得额应纳税所得额=54000-15000+300010-350010=34000(元元)应纳税额应纳税额=3400020%-3750=3050(元元)【例6-5】某歌手某歌手3月份到一地演出月份到一地演出,一次取得表演收入一次取得表演收入90000元元,其其通过希望工程基金会向希望工程捐赠通过希望工程基金会向希望工程捐赠25000元。元。要求要求:计算其应纳得个人所得税税额。计算其应纳得个人所得税税额。解析解析:应纳税所得额应纳税所得额=90000(1-20)=72000(元元)允许扣除得捐赠限额允许扣除得捐赠限额=7200030=21600(元元)25000元元应纳税额应纳税额=(72000-21600)40-7000=13160(元元)【例6-6】章先生就是一名业余作者章先生就是一名业余作者,7月月5日在某报纸上发表文章日在某报纸上发表文章,获获得稿酬收入得稿酬收入3800元。元。要求要求:计算其应纳得个人所得税税额。计算其应纳得个人所得税税额。解析解析:应纳税额应纳税额=(3800-800)20(1-30)=420(元元)【例6-7】赵女士赵女士12月月15日转让一专利权日转让一专利权,获得收入获得收入200000元。元。要求要求:计算其应纳得个人所得税税额。计算其应纳得个人所得税税额。解析解析:应纳税额应纳税额=200000(1-20)20=32000(元元)【例6-8】王女士王女士12月月25日取得某企业债券利息收入日取得某企业债券利息收入10000元。元。要求要求:计算其应纳得个人所得税税额。计算其应纳得个人所得税税额。解析解析:应纳税额应纳税额=1000020=2000(元元)【例6-9】张女士将自有房屋出租给某单位使用张女士将自有房屋出租给某单位使用,从从2013年年1月份出租月份出租至至12月份月份,租期一年租期一年,月租金收入为月租金收入为3800元元,每月缴纳得有每月缴纳得有关税费为关税费为216元元,3月份张女士承担了月份张女士承担了1500元得修缮费元得修缮费(取取得有效凭证得有效凭证)。要求要求:计算张女士出租房屋全年应纳得个人所得税税额。计算张女士出租房屋全年应纳得个人所得税税额。解析解析:3月份应纳税额月份应纳税额=(3800-216-800-800)10%=198、4(元元)4月份应纳税额月份应纳税额=(3800-216-700-800)10%=208、4(元元)其她月份应纳税额其她月份应纳税额=(3800-216-800)10%10(个月个月)=2784(元元)全年共缴税款全年共缴税款=198、4+208、4+2784=3190、8(元元)【例6-10】李先生转让住房一套李先生转让住房一套,售价售价600000元元,转让过程中按规定转让过程中按规定支付得有关税费为支付得有关税费为37000元。房产得购买原值就是元。房产得购买原值就是430000元元,购买时支付税费购买时支付税费28000元。元。要求要求:计算其应缴纳得个人所得税税额。计算其应缴纳得个人所得税税额。解析解析:应纳税所得额应纳税所得额=600000-(430000+28000)-37000=105000(元元)应纳税额应纳税额=10500020=21000(元元)【例6-11】张先生购买福利彩票张先生购买福利彩票,一次获得中奖收入一次获得中奖收入30万元。万元。要求要求:计算其应纳得个人所得税税额。计算其应纳得个人所得税税额。解析解析:应纳税额应纳税额=3020=6(万元万元)【例6-12】李先生李先生2013年年12月份工资、薪金为月份工资、薪金为4000元元,当月取得全年当月取得全年一次性奖金一次性奖金20000元。若李先生元。若李先生2013年年12月份工资、薪金月份工资、薪金为为1200元元,当月取得全年一次性奖金仍为当月取得全年一次性奖金仍为20000元。元。要求要求:计算上述两种情况下李先生计算上述两种情况下李先生2013年年12月份取得得工月份取得得工资和全年一次性奖金应缴纳得个人所得税。资和全年一次性奖金应缴纳得个人所得税。【例6-12】解析解析:(1)当奖金发放当月得工资为当奖金发放当月得工资为4000元时元时:该笔奖金适用得税率和速算扣除数为该笔奖金适用得税率和速算扣除数为:2000012=1666、67元元,适用第二级次得税率和速算扣除数。适用第二级次得税率和速算扣除数。该笔奖金应纳税额该笔奖金应纳税额=2000010%105=1895元元当月应缴纳得个人所得税额当月应缴纳得个人所得税额=(40003500)3%+1895=1910元元(2)当奖金发放当月得工资为当奖金发放当月得工资为1200元时元时:该笔奖金适用得税率和速算扣除数为该笔奖金适用得税率和速算扣除数为:20000(35001200)12=1475元元,适用第一级次得税率和速算扣适用第一级次得税率和速算扣除数除数当月应缴纳得个人所得税额当月应缴纳得个人所得税额=20000(35001200)3%=531元元【例6-13】张先生为某外商投资企业雇佣得中方人员张先生为某外商投资企业雇佣得中方人员,2013年年8月份该外商投资企月份该外商投资企业支付给王某得薪金为业支付给王某得薪金为8000元元,同月同月,派遣单位发给张先生得工资为派遣单位发给张先生得工资为2500元。元。要求要求:计算该外商投资企业和派遣单位应扣缴得个人所得税税额以及计算该外商投资企业和派遣单位应扣缴得个人所得税税额以及张先生实际应缴得个人所得税税额。张先生实际应缴得个人所得税税额。解析解析:(1)外商投资企业扣缴得个人所得税税额为外商投资企业扣缴得个人所得税税额为:扣缴税额扣缴税额=(8000-3500)10-105=345(元元)(2)派遣单位扣缴得个人所得税税额为派遣单位扣缴得个人所得税税额为:扣缴税额扣缴税额=250010-105=145(元元)(3)张先生实际应缴得个人所得税税额为张先生实际应缴得个人所得税税额为:应纳税额应纳税额=(8000+2500-3500)20-555=845(元元)故张先生到税务机关申报纳税时故张先生到税务机关申报纳税时,还应补缴还应补缴355元元(845-345-145)。【综合例题【综合例题1】中国居民赵先生为一国有企业得工程师中国居民赵先生为一国有企业得工程师,2011年取得以下所得年取得以下所得:(1)每月取得企业支付得工资薪金每月取得企业支付得工资薪金6000元元;(2)2月份月份,出版了一本书籍出版了一本书籍,获得稿酬获得稿酬35000元元,后因出版社添加印数后因出版社添加印数,追加稿酬追加稿酬12000元元;(3)5月份月份,为某企业提供专业技术服务为某企业提供专业技术服务,取得劳务报酬取得劳务报酬56000元元;(4)6月份月份,从从A国取得转让专利费折合人民币国取得转让专利费折合人民币25000元元,已在已在A国按税法规定缴纳了国按税法规定缴纳了2500元得个人所得税元得个人所得税,并取得完税凭证并取得完税凭证;(5)8月份月份,出国访问期间应邀给出国访问期间应邀给B国某大学讲学国某大学讲学,取得收入取得收入10000元元,未缴纳税款未缴纳税款;(6)10月份月份,以每份以每份280元得价格转让元得价格转让2006年得企业债券年得企业债券500份份,发生相关税费发生相关税费680元元,债债券申购价每份券申购价每份260元元,申购时共支付相关税费申购时共支付相关税费450元元;转让转让A股股票取得所得股股票取得所得22000元元;(7)12月份月份,取得取得5年期国债利息收入年期国债利息收入8700元。元。(其她相关资料其她相关资料:2008年年3月月1日至日至2011年年9月月1日前为每月日前为每月2000元元;2011年年9月月1日后为日后为每月每月3500元元)要求要求:根据上述资料根据上述资料,计算赵先生全年应缴纳得个人所得税。计算赵先生全年应缴纳得个人所得税。(1)赵先生全年工资薪金应缴纳得个人所得税赵先生全年工资薪金应缴纳得个人所得税;(2)赵先生稿酬所得应缴纳得个人所得税赵先生稿酬所得应缴纳得个人所得税;(3)赵先生取得劳务报酬应缴纳得个人所得税赵先生取得劳务报酬应缴纳得个人所得税;(4)赵先生从赵先生从A国取得特许权使用费所得应补缴得个人所得税国取得特许权使用费所得应补缴得个人所得税;(5)赵先生在赵先生在B国得讲学收入应补缴得个人所得税国得讲学收入应补缴得个人所得税;(6)赵先生转让有价证券所得应缴纳得个人所得税赵先生转让有价证券所得应缴纳得个人所得税;(7)银行应扣缴李某利息所得得个人所得税。银行应扣缴李某利息所得得个人所得税。解析解析:(1)全年工资薪金应缴纳得个人所得税全年工资薪金应缴纳得个人所得税(60002000)15%1258+(60003500)10%10544380(元元)(2)稿酬所得应纳税所得额稿酬所得应纳税所得额(35000+12000)(120%)20%(130%)5264(元元)(3)劳务报酬所得应缴纳得个人所得税劳务报酬所得应缴纳得个人所得税56000(1-20%)30%200011440(元元)(4)特许权使用费应补缴得个人所得税特许权使用费应补缴得个人所得税25000(1-20%)20%-2500=1500(元元)(5)讲学应补缴得个人所得税讲学应补缴得个人所得税=10000(1-20%)20%=1600(元元)(6)有价证券所得应缴纳得个人所得税有价证券所得应缴纳得个人所得税(280260)50068045020%1774(元元)转让境内股票所得免征个人所得税转让境内股票所得免征个人所得税(7)国债利息免税国债利息免税2011年度赵先生共缴纳个人所得税年度赵先生共缴纳个人所得税25958元。元。【综合例题【综合例题2】中国居民张先生就是某企业得股东。中国居民张先生就是某企业得股东。2013年年6月取得以下所得月取得以下所得:(1)从境外某企业取得红利从境外某企业取得红利20000元元,已向该企业所在国缴纳个人所得已向该企业所在国缴纳个人所得税税款折合人民币税税款折合人民币3000元元;(2)转让转让2010年购买得三居室房屋一套年购买得三居室房屋一套,售价元售价元,转让过程中支付相关转让过程中支付相关138000元。该套房屋得购进价为元元。该套房屋得购进价为元,购房过程中支付相关税费购房过程中支付相关税费30000元元,所有税费支出均取得合法凭证所有税费支出均取得合法凭证;(3)在国内另一家公司担任独立董事在国内另一家公司担任独立董事,当月取得该公司支付得上半年得当月取得该公司支付得上半年得独立董事津贴独立董事津贴35000元元,并将其中得并将其中得10000元通过某市民政局向贫困地元通过某市民政局向贫困地区捐赠区捐赠;(4)将自有得一幢房屋出租给该民营企业将自有得一幢房屋出租给该民营企业,每月取得租金收入每月取得租金收入10000元元,每月支付相关税费每月支付相关税费568元。元。(5)购物时索取得一张发票中奖购物时索取得一张发票中奖,取得奖金取得奖金600元。元。