国有企业如何搭乘全面预算管理“快车”.pdf

管理MANAGEMENT国有企业如何搭乘全面预算管理里“快车”O文任乃云近年来，国有企业开始意识到预算管理，特别是全面预算管理的重要性，相继开始实施全面预算管理。但是在实施过程中也出现了很多问题，使实际效果大打折扣，没有起到应有的作用。当前，一些国有企业已经意识到全面预算管理工作中存在的问题，并采取了相应的应对策略，使得全面预算管理工作取得了较好效果，也为今后国有企业的发展奠定了坚实基础。同时，受到诸多因素影响，仍有一些国有企业的全面预算管理工作存在不少问题，全面预算管理水平有待进一步提高。在此背景下，对国有企业全面预算管理工作的问题和完善对策进行深入探讨是非常有必要的。国有企业全面预算管理中存在的主要问题对全面预算管理认识不足全面预算管理组织体系不完善目前，部分国企对全面预算管理工作的理解还存在一定偏差，不能充分认识其重要性，甚至认为这是一种浪费时间和精力的工作，进而不能为该项工作的实施提供可靠的保障，最终直接影响全面预算管理工作的实施效果。另外，由于许多国有企业全面预算管理组织体系不完善、权责不清，把所有的预算管理工作都交给了财务部门，认为全面预算管理工作与其他部门没有关系。有些国有企业虽然已经建立起了一定的全面预算管理组织体系，但因全面预算管理机构的权威性和独立性的缺失，使得预算管理机构的管理能力不足，致使其无法发挥应有的作用，或者是由于全面预算管理机构不能依据国有企业实际的战略规划、业务内容和财务状况来设定工作内容，使得全面预算管理工作的有效性受到限制，从而无法实现国有企业全面预算管理工作的目标。全面预算编制口径不准确全面预算编制方法不当在编制预算时，过于依赖历史数据，没有对国有企业的业务进行全面有效的梳理与分析，导致业务预算与财务预算脱钩，在编制口径上该包含的没有包含、该去除的没有去除，最终的结果就是预算的编制不能反映企业实际的经营状况。另外，在编制方法的选择上也存在一些问题，比如有些部门以自身利益为重，以整个企业利益为轻，使用简单的预算编制方法，不考虑实际业务状况仅对预算数据在上年的基础上进行一定的上浮，其结果就是国有企业的成本费用预算每年都在增加，造成资源的极大浪费。还有些部门在编制预算时使用的方法过于模式化，不考虑实际情况，简单地“一刀切”，这也是不可取的。全面预算考核制度不完善全面预算管理执行效果不佳在相当长的一段时间里，国有企业的预算考核主要侧重于财务性指标，如收入、利润、净资产收益率等指标，这类结果性指标的考核使全面预算管理仅仅应用于事后评价，而忽视了事前的评估以及事中的监控。这样的预算管理并不“全面”。与此同时，全面预算管理指标并没有落实到具体部门，当出现预算执行不力时会出现互相推的情况，132中国商界Business China2023有时甚至出现责任无人承担的状况，这就导致预算考核制度形同虚设、流于形式。另一方面，全面预算管理工作的开展离不开全体员工的参与。只有企业全体员工积极参与了预算的制定，预算才易于被员工接受，预算管理工作的推进才有可靠的基础。目前，国有企业还没有将预算考核方案与员工激励制度有机结合，不利于公司全体员工积极参与到全面预算管理中来。以上问题的存在都会造成全面预算管理的执行效果不佳。国有企业强化全面预算管理工作的有效策略提高对全面预算管理的重视健全全面预算管理组织体系新形势下，国企应充分重视全面预算管理工作，明确这一工作的作用和重要意义，并加大投入力度，从而确保全面预算管理工作有效和有序地进行。同时，国有企业要加强对全面预算管理的宣传，使国有企业员工能够更好地理解和认识全面预算管理的含义，从而为实施全面预算管理工作奠定坚实的基础，降低工作的实施难度。而健全完善的全面预算管理组织体系是实现有效的全面预算管理工作的关键条件。我国国有企业的全面预算管理组织体系主要由三个主体构成，即决策机构、工作机构和执行机构。在这三个机构中，决策机构是全面预算管理组织体系的最高权力机构，它负责组织和领导企业的全面预算管理工作；而工作机构的职能则是负责企业内部的日常预算管理工作；执行机构一般是指业务部门或附属子企业，主要是负责完成国有企业所设定的预算指标。全面预算管理组织体系的构建，是要依据企业的实际情况而定，总体上应遵循以下基本原则：合法性原则、有效性原则、权责适当性原则，即全面预算管理的组织体系必须遵守有关的法律法规,并使得全面预算管理机制有效率、有力度，能有效保障全面预算管理工作的落实。同时，全面预算管理的组织体系必须符合企业的实际情况，既要简化，又要符合企业的组织结构，还要让全面预算组织体系的各个责任主体做到权责分配合理、权利和责任相对应。夯实数据质量基础，合理选择编制方法全面预算管理的终极目标是促进企业发展战略的实现，全面预算管理应以战略规划和经营目标为导向。预算编制人员在编制预算时，要根据国有企业自身的发展规划，逐项列出预算项目，并根据国家的政策、技术发展、市场变化等因素进行项目预算编制工作，提高预算编制的灵活性和科学性。而根据项目进行预算编制，就需要对国有企业的业务经营线路进行全面梳理，平衡真实预算和目标预算之间的差异，按照预算编制口径应统尽统。首先，国有企业的预算编制人员要保证预算编制的合理性与完整性。其次，国有企业要充分了解与掌握预算编制的方法及其特征，并结合国有企业自身的业务特点，选用最适宜的预算编制方式，以保证预算编制的科学性。国有企业在预算过程中要根据业务需求充分利用零基预算、滚动预算及弹性预算等多种编制方法来合理编制预算。完善全面预算考核制度加强全面预算流程管控首先，国有企业必须明确预算管理的目标和权责体系，把预算管理的任务分解落实到各个部门甚至是个人；其次，要制定与全面预算内容相匹配的预算考核方案，通过定期或动态的预算考核，可以发现经营中存在的问题和风险，及时采取各种纠偏措施，为企业预算目标的实现提供合理的保证；最后，预算考核方案应该与员工激励制度有机结合，最大限度发挥员工参与全面预算管理工作的积极性。全面预算管理是一个持续改进的过程，国有企业要想做到有效地监督与管控，就必须根据自身的具体情况和需求，制定出一套完善的全面预算管理流程。有条件的国有企业最好能把预算管理流程嵌套进企业的信息系统中，真正做到从业务部门的源头开始预算管控。总而言之，国有企业只有不断加强对全面预算管理工作的监督与管控，才能有效降低国有企业在经营过程中的资源浪费现象，从而使国有企业得到长期、稳定的发展。不难发现，随着我国市场经济体制的改革，我国国有企业所面对的市场环境也在发生着巨大变革。而全面预算管理是现代国有企业管理工作的一项重要内容，国有企业有效地实施全面预算管理工作，既可以最大限度地减少企业内部不必要的资源浪费，又可以保障企业的经济效益，从而为国有企业今后的发展打下良好基础，推动国有企业的可持续发展。作者单位：江苏省吴江东太湖度假区财政和资产管理局133