国有企业改革过程中财务风险的控制措施.pdf

221财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR国有企业改革过程中财务风险的控制措施文/崔佳琳（唐山曹妃甸发展投资集团有限公司）摘要：随着市场经济的发展，市场竞争不断加剧，给国有企业经营带来了挑战，国有企业要想适应当前的经济环境，保持健康的发展状态，就必须以建立现代企业制度为目标进行改革，使自身成为市场主体，进行市场化运营。但一部分国有企业在改革过程中，由于忽视财务管理的重要性，引发了债务风险、资产流失风险、投资风险、操作风险等一系列风险问题，导致了国有资产外流，影响了国有企业改革效果，违背了国有企业改革初衷。因此，本文针对国有企业改革中的财务风险问题展开探讨，并结合自身工作经验，提出合理的风险防控建议。关键词：财务管理；财务风险；国有企业；国企改革中图分类号：F276.1文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)31-0221-03国有企业是壮大国家综合实力、保障人民共同利益的重要力量，推动国有企业的深化改革，不仅是发展市场经济的需要，更是完善社会主义基本经济制度的客观要求。而国有企业改革过程中财务管理占据着关键位置，若财务管理方面存在问题，诱发财务风险事件，势必对企业生产经营活动造成负面影响，甚至导致改革失败。国有企业应综合改革行为对财务管理的影响，根据新要求、新环境、新政策、新任务，积极完善相关管理体系，防控财务风险的发生。一、国有企业改革的进程与意义（一）国有企业改革的进程传统国有企业在经营管理方面存在着一些问题，如行政化管理、体制僵化、决策权过于集中等，使得国有企业无法快速适应市场变化，不利于国有企业的发展。为了克服这些问题，我国不断推进国有企业进程，强调市场导向，提高国有企业的自主权和决策权，并取得了显著改革效果。财政部的统计数据显示，2022 年，国有企业营业总收入达 825967.4 亿元，同比增长 8.3%。之所以能够取得如此傲人的成绩，离不开持续的改革，改革是国有企业适应市场环境、提高生存发展能力的重要举措。从国有企业改革的进程来看，大致经历了以下五个阶段。第一阶段，放权让利阶段（1978-1987 年）。该阶段的改革目标是增强国有企业盈利意识和发展意识，在改革中国家赋予了国有企业一定的自主权，并在其内部建立了各种形式的经济责任制，采取了利润留成、利润包干等措施，这些做法为国有企业逐步实现市场化运营奠定了基础，同时也开启了国有企业改革进程。第二阶段，两权分离阶段（1988-1993 年）。该阶段的改革目标主要是政企分离、所有权和经营权分离，让国有企业逐步适应复杂的市场环境，探索多种经营方式，使国有企业向国有企业转变。经过此次改革，国有企业开始走向独立经营、自负盈亏发展阶段，使得国有企业发展活力和市场影响力得到了大幅度提升。第三阶段，现代企业制度阶段（1993-2003 年）。该阶段改革中为了加速国有企业市场化改革，解决部分国有企业产权关系模糊不清问题，国家出台了公司法，使国有企业法人治理结构得到了完善。而法人治理结构的完善，使国有企业经营管理机制发生了真正转变，迈向了产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的新阶段，这一转变为国有企业建立现代企业管理制度创造了有利条件。第四阶段，国有资产管理体制确立阶段（2003-2013 年）。为了进一步规范国有资产的管理与运营，更好地监管国有企业经营行为，促进国有资产的增值与保值，推动国有企业深化改革，我国于2003年成立了国资委，开始由国资委代表国家履行出资人的职责，为国有企业的运营提供了更科学、规范、合理的管理框架。而且国资委作为国家出资人的代表，负责管理和监督国有资产，有助于提高国有企业的运营效率和质量，在一定程度上确保了国有企业健康发展和效益最大化。第五阶段，全面深化改革阶段（2013 年至今）。2013 年 11 月，我国印发中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定，明确指出要积极发展国有资本、集体资本、非公有资本等交叉持股、相互融合的混合所有制经济，从而发挥国有经济的主导作用，不断增强国有经济活力、控制力、影响力。2015 年 8 月，为助力国有企业高质量发展，国务院在工作会议上提出，国有企业应建立符合我国基本经济制度和市场经济发展要求的管理体制、管理制度以及市场化经营模式，并随后印发关于深化国有企业改革的指导意见。新政策文件的颁布，使国有企业全面深化改革作者简介：崔佳琳，生于 1987 年 7 月，女，本科，中级会计师，研究方向为财务管理。222财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR迎来新阶段、新时代，但也使国有企业面临了诸多新挑战。（二）国有企业深化改革的意义1.推动社会经济建设的需要新中国成立之初，生产资料、物资数量有限，为避免重复建设、资源浪费、企业恶性竞争，对社会经济造成危害，实行了高度集中管控的计划经济制度。这一做法使有限资源得到了充分利用，避免了市场经济发展的盲目性、不确定性，为我国工业化建设奠定了基础。但计划经济缺乏市场竞争机制，经济增长率下降，当前社会经济发展到一定程度后，其不符合经济发展客观规律的缺陷开始显现，逐渐无法适应国内外的变化和需求，开始成为制约国家发展的重要因素。推动国有企业深化改革，使其成为真正的市场主体，就能够让国有企业走出为生产而生产的怪圈，加速国有企业与市场的对接，切实推动社会经济的发展和进步。2.巩固社会主义制度的需要实际上，国有企业不仅是经济建设的物质基础，更是发展社会主义制度的政治基础。通过加速国有企业改革，提高国有企业生产效率和经营效益，促进社会经济发展，增强国家的财富和实力，就可以赢得广大人民群众对社会主义制度的拥护和支持，进而为社会主义制度的现代化建设奠定群众基础，推动国家朝着正确的方向发展。因此，从某种意义上来讲，国有企业改革是实现社会主义现代化建设的关键因素之一，关乎社会主义根基。基于此，国有企业改革是党面临的重大政治课题之一，是对党的执政水平和执政地位的考验，具有重大的政治意义。3.增强国有企业市场竞争力的需要随着经济制度的改革，我国市场开放程度不断提高，民营企业数量不断增多，国有企业所承受的市场竞争压力与日俱增。市场监督管理总局的发布的统计数据显示，截至 2023 年 9月底，全国登记在册的民营企业数量已超过 4900 万户，占全国企业总数的92.3%。但国有企业传统管理体制下，市场化程度低，发展的积极性不强，难以形成市场竞争力、经济影响力。推动国有企业改革，丰富投资主体，促进多种所有制发展，使其股权结构、产权结构、治理结构、经营方式更加科学、完善，便可消除国有全资的弊端，增强国有企业的市场竞争力。二、国有企业改革过程中面临的财务风险（一）债务风险随着国有企业改革的不断深入，国拨资金大大减少，国有企业全面走向自主经营、自负盈亏、自我发展，但国有企业自有资金较少，普遍存在流动资金紧张问题1。为解决企业发展资金问题，推动改革目标的实现，很多国有企业会选择外部融资。由于融资过程中一些国有企业过度依赖银行信贷，导致企业负债率相对较高，盈利空间被收窄，大部分投入需要用来偿还银行本息，给企业带来了债务风险。实际上，负债资金占比过大，会增加资金使用成本，降低企业经济效益，一旦企业经营状况不佳，没有足够资金偿还到期债务，就会陷入资不抵债的局面。（二）资产流失风险国有企业改革会改变其运营模式、交易规则，导致国有资产的重新配置，这期间可能会造成国有资产的流失。比如：利用各种手段、管理漏洞，将国有资产权益转化为非国有收益2。这样的做法使国有资产流入了个人腰包，损害了国家和人民的切身利益，破坏了社会运行秩序，违背了国有企业深化改革初衷。而出现此类情况的主要原因是，一些国有企业资产管理不善，资产价值评估不规范，资产处置监管不严格，存在国有资产被低价转卖、转移或隐匿国有资产等现象。（三）投资风险国有企业要想推进改革进程，就需要提高市场化运营程度，积极对外投资。目前已有很大一部分国有企业开始对外投资，扩大业务范围、涉足不同行业。对外投注拓宽了企业营收渠道，提高了企业盈利能力，同时分散了企业经营风险，帮助国有企业突破了发展瓶颈3。但不合理、不科学的对外投资行为，也可能造成企业资源分布过于分散，给企业带来投资风险。例如：企业投资决策失败，投资项目未产生预期收益，影响企业资金链的安全性、稳定性，导致企业流动资金不足，难以维持健康的财务状况，甚至日常生产经营活动被迫停滞。（四）操作风险一些国有企业尝试引入了内外部投资者、股权转让、上市等改革方式，这些改革措施实现了资本多元化经营，拓宽了国有企业融资渠道，提高了企业资金实力和运营能力。但这也使国有企业经济活动愈发复杂，增加了财务管理工作难度，对财务管理人员提出了更高要求。然而，由于国有企业用人制度固化，现有人员多为基础会计人员，缺少专业的高级财务管理人员。这些现有人员大多知识结构单一、能力有待提高，账目记录、报表编制或审计过程中易出现纰漏，影响了财务管理规范性、会计核算准确性，可能会引发财务管理操作风险。三、国有企业改革过程中财务风险的控制措施（一）丰富筹资渠道，控制筹资规模企业适度举债，既能有效地放大权益报酬率，还能够合法合规使用“税盾”，使企业获得节税收益，可谓一举多得4。但过度举债会给企业带来偿债压力，诱发债务风险，威胁企业的生存发展。为防范债务风险，确保企业资金安全，国有企业应丰富223财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR筹资渠道，控制债务规模。具体来讲，虽然筹集更多资金是一件好事，过度筹资却会给企业带来危害，使企业需要支付更多的利息，增加企业的财务负担。因此，国有企业在资金筹集的过程中，要做好事前分析，从长期投资、运营资金、债务偿还等方面入手，准确估计资金刚性需求，进而合理确定筹资额度，制定合适的筹资策略，科学控制筹资的规模。另外，为提高现金流的稳定性，强化企业偿债能力和风险应对能力，国有企业要通过股权融资、债务融资、银行贷款、发行债券等方式，创新融资模式，丰富企业资金来源。比如，将部分股权出售给其他投资者或机构，以此实现资本结构的多元化，使企业获得更多资金支持。（二）加强资产管理控制，防范国有资产流失国有资产流失桎梏着国有企业改革，进一步加强资产管理控制，防范国有企业改革中的资产流失问题迫在眉睫。首先，国有企业要定期进行资产核查，摸清资产底数，建立详细的资产清单和台账，避免形成账外资产。资产清查盘点过程中，不仅要核查资产登记记录、财务报表，还要核查资产实物，确认其数量、位置、价值、所有权、使用权等情况，并编制资产清单和报告。倘若发现资产账实不符情况，要找出造成差异的具体原因，并向主管部门进行汇报，申请调整账务记录，进行相应的纠正。其次，国有企业要在清查的基础上，对资产进行准确估值，为资产盘活奠定基础。为提高资产评估的有效性、专业性，国有企业可构建独立的资产评估小组，根据资产市场价值、采购价值、折旧和摊销情况等因素，对其进行价值评估，并编制专业的资产评估报告5。最后，国有企业要全面加强对资产处置的监管，避免国有资产被低价转卖、出售，保护国有财产的安全与完整。比如，明确资产处置的程序、要求和责任，加强对资产处置申请的审批，并公开处置信息，对处置流程进行必要的检查，从而确保各环节符合规定，防止滥用职权、暗箱操作、利益输送的发生，保障国有资产处置的合法性、公正性。（三）加强投资论证分析，提高投资决策科学性投资风险控制是深化国有企业改革，推动国有企业盈亏市场化，构建现代企业管理体系的重要工作内容之一6。因此，为了防范投资风险，国有企业在投资前应做好市场调研，并以调研数据为依据，从项目目标、背景、规模等方面入手，对投资项目进行全面评估，估算投资金额、预期收入、投资回收期、净现值、收益率，论证项目是否具备可行性和投资回报，进而提高投资决策的科学性、正确性。另外，确定投资项目后，国有企业要时刻关注项目动向，对投资项目的实施进展、效果评估进行监督。而且国有企业要预先设定一个止损点，当投资损失达到止损点时，要调整投资策略或停止投资，避免损失进一步扩大。（四）培养专业财务管理人才，提高财务管理专业性财务管理的操作风险主要是由于内部管理不善，人为操作不当引起，如财务数据人为录入、处理错误，造成会计信息失真，对企业决策造成误导，进而引发财务风险。因此，为降低操作风险发生的可能性，国有企业要培养专业财务管理人才，提高财务管理专业性。一方面，国有企业应结合改革过程中对财务管理人员能力与素质的新要求，制定配套的培训计划，根据岗位任职要求，对其财务知识、专业技能进行针对性培训，更新财务人员的知识体系，强化其岗位胜任力。例如，选拔企业内部具有相关专业知识和工作经验的优秀员工作为内部讲师，以现场培训、在线培训、翻转课堂等方式组织培训活动。另一方面，国有企业要定期进行员工考核评价，准确评估员工的工作表现和能力，并将考核评价结果作为奖励和惩罚的依据，从而增强员工的责任意识，激发员工自主学习、提升业务能力的积极性。四、结语国有企业改革有利于社会经济的发展，有利于国家的建设，但改革也给国有企业带来了风险。为规避债务风险，保障资金链的稳定性，国有企业应丰富筹资渠道，科学控制筹资规模；为防控资产流失风险，国有企业要加强资产监督管理，约束资产的处置；为规避投资风险，国有企业要加强投资分析，提高投资决策的科学性，并对投资过程进行全流程管控；为防控财务操作风险，提高财务管理的专业性、可靠性，国有企业要加强人才的培养与引进，强化财务人员的业务能力。参考文献1 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