审计学考核说明.doc

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中央广播电视大学
开放教育课程考核说明

课程名称： 审计学
专业名称： 会计学
启用时间： 2011年9月
教师姓名： 牛 慧
编写日期： 2010年11月2日

中央广播电视大学考试管理部门制作

　一、有关说明
1. 考核对象
广播电视大学开放教育会计学（本科）专业学生。
2. 启用时间
从2011年秋季开始使用。
3. 考核目标
通过考核使学生能够综合运用所学知识，独立思考、创新思维，提高其发现问题、分析问题和解决问题的能力，并具备从事财务审计、经济效益审计、验资和鉴证业务所需要的基本知识和工作能力。
4. 考核依据
本课程的形成性考核以中央广播电视大学《审计学》课程教学大纲和中央广播电视大学出版社出版的《审计学》教材（赵保卿主编）为主要依据；考试命题同时依据本考核说明进行。
5. 考核方式及计分方法
本课程全部采用形成性考核的方式，形成性考核包括主观性题目和客观性题目两部分。其中主观性题目包括案例分析和编制审计报告等内容；客观性题目包括单项选择、多项选择和判断题等内容。主观性题目考核成绩占课程合成成绩的50%，客观性题目成绩占课程合成成绩的50%。

二、考核方式与要求
1.主观性题目考核
（1）考核任务：考核学生对已学知识点的分析和运用。
（2）考核内容：第3、4、5、6、7、8、9、10、11章等。
（3）考核方法: 对中央电大提供的案例进行分析并提出审计意见。
（4）考核方式：中央电大通过形考平台发布6次形考任务，每次满分为100分，详细请见《主观性题目考核任务与要求表》。

主观性题目考核任务与要求表
序 次
章 节
形 式
布置时间
提交时间
权重
1

第3—11章

案例分析
第3周
第7周末
10％
2
案例分析
第6周
第10周末
15％
3
案例分析
第9周
第11周末
20％
4
案例分析
第10周
第12周末
20％
5
案例分析
第12周
第14周末
15％
6
案例分析
第13周
第16周末
20％

（5）实施细则：根据学生完成情况，评阅老师进行评分。
（6）考核时间：第1—16周。

2.客观性题目考核
（1）考核任务：主要考核学生对审计学基础理论内容学习后的学习效果。
（2）考核内容：第1、2、3、4、10、11章等。
（3）考核方式：在第10—15周，随时可通过网络在线计算机闭卷笔试。
（4）考核细则：根据学生完成情况，计算机立即给予评分。
（5）试题类型：
①单项选择题，20题，每题2分，共40分；
②多项选择题，10题，每题2分，共20分；
③判 断 题，20题，每题2分，共40分。
（6）答题时限：本课程客观性题目的答题时限为60分钟。
（7）其他说明：本课程客观性考核可以携带计算工具。
3.特殊说明。主、客观性考核成绩单均需留存作为记录学生考核成绩的依据。

　三、试题类型及规范解答举例
主观性试题：
案例分析一：存货的审计 （分数：100分，所占比例为10%）
教师批阅评语及分数
资料：ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。假定财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

学生回答问题：

参考答案：
这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

客观性试题：
一、单项选择题：从下列每小题的4个选项中选出1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。（每小题2分，共40分）
1. 独立审计准则适用于( )。
A. 国家审计组织的审计 B. 部门内部审计组织的审计
C. 民间审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计
2.（ ）审计工作底稿归档后属于永久性档案保存。
A.关联方资料 B.企业营业执照
C.公司章程 D.库存现金盘点表

　　二、多项选择题：从下列每小题的５个选项中选出２至５个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。多选、少选、不选或错选均不得分。（每小题2分，共20分）
　 1. 审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（ ）发表审计意见.
A.真实性 B.合法性
C.公允性 D.一致性
E.完整性
2. 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（ ）。
A．扩大审计程序的范围 B．扩大控制测试
C．提请管理层调整财务报表 D．发表保留意见
E. 发表否定意见
三、判断题：请对下面的问题做出判断，正确打√，错误打×。（每小题2分，共40分）
1. 审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。
2. 由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。

参考答案
客观性试题：
一、单项选择题（每小题:2分，共40分）
1. C 2. D
　　二、多项选择题（每小题2分，共20分））
1. BC 2.AC
三、判断题（每小题2分，共40分）
1.× 2. ×

四、 课程考核的相关内容
考核难度按重点掌握、掌握、了解三个不同层次的要求出题。其中重点掌握的内容约占60%，掌握的内容约占30%，了解的内容约占10%。

第一章 总 论

考核知识点：审计的概念，审计起源与发展过程及客观基础，审计组织体系，审计目标的内涵与内容，审计的职能与地位。
考核要求：
1.了解审计的概念及审计起源与发展的客观基础；
2.重点掌握审计组织体系、审计职能及审计在经济监督系统中地位；
3.重点掌握审计目标及其层次关系。

第二章 审计规范体系
考核知识点：审计标准、审计准则与审计责任的涵义，审计标准、审计准则与审计责任的构成内容或形式，审计法律责任的规范问题。
考核要求：
1.了解审计标准、审计准则与审计责任的意义；
2.重点掌握并能够运用审计标准、审计准则与审计责任的构成内容或形式；
3.掌握审计责任的规范措施。

第三章 审计重要性与审计风险
考核知识点：审计重要性和审计风险的内涵，审计重要性的判断与运用，审计风险的评估与应对。
考核要求：
1．了解审计重要性和审计风险的内涵；
2．掌握审计风险的构成要素及其相互关系，并能够正确运用于实际审计实务之中。
3．重点掌握审计重要性的判断思路与过程。
4. 重点掌握审计风险的评估与应对的措施。

第四章 审计程序、审计证据与审计工作底稿
考核知识点：审计程序、审计证据与审计工作底稿的概念，审计程序与方法的构成及其运用，审计证据的取证方法与审计工作底稿的取得与制作方法。
考核要求：
1. 了解审计程序、审计计划和审计业务约定书的内容；
2. 掌握审计证据与审计工作底稿的内涵、作用；
3. 重点掌握审计方法及其在审计证据的取得与审计工作底稿制作过程中的运用。

第五章 销售与收款审计
考核知识点：销售与收款循环审计的内容与方法，销售与收款循环的控制测试营业收入、应收账款、坏账准备和相关账户的实质性程序。
考核要求：
1. 了解销售与收款循环的特点；
2. 掌握销售与收款循环控制测试的程序与方法；
3. 重点掌握营业收入、应收账款和坏账准备的实质性程序。

第六章 购进与付款审计
考核知识点：购进与付款循环审计的内容与方法，购进与付款循环的控制测试以及物资采购、应付账款和相关账户的实质性程序。
考核要求：
1. 了解购进与付款循环的特点；
2. 掌握购进与付款循环控制测试的程序与方法；
3. 重点掌握应付账款和物资采购的实质性程序。

第七章 生产与费用审计

考核知识点：生产与费用循环审计的内容与方法，生产与费用循环的控制测试以及存货、应付职工薪酬、固定资产、营业成本和相关账户的实质性程序。
考核要求：
1．了解生产与费用循环的特点；
2．掌握生产与费用循环控制测试的程序与方法；
3. 重点掌握存货、应付职工薪酬、营业成本、固定资产的实质性程序。

第八章 筹资与投资审计

考核知识点：筹资与投资循环审计的内容与方法，筹资与投资循环的控制测试以及借款、所有者权益、投资和相关账户的实质性程序。
考核要求：
1．了解筹资与投资循环的特点；
2．掌握筹资与投资循环控制测试的程序与方法；
3．重点掌握借款、所有者权益和投资的实质性程序。

第九章 业务循环其他内容审计
考核知识点：货币资金和利润及其分配审计等内容的审计过程与方法。
考核要求：
1．掌握货币资金和利润及其分配的业务特点；
2．重点掌握货币资金、利润及其分配控制测试的程序与方法；
3．重点掌握货币资金、利润及其分配的实质性程序。

第十章 相关事项审计与审计报告

考核知识点：期初余额审计、或有事项审计、期后事项审计的具体内容；审计报告及其基本要素、不同审计意见类型的形式、编制等内容。
考核要求：
1.掌握期初余额审计、或有事项审计、期后事项审计的特点；
2.掌握相关事项审计的程序与方法；
3.重点掌握审计报告意见类型及其确定以及审计报告的编制。

第十一章 其他鉴证业务与相关服务
考核知识点：验资、财务报表审阅、预测性财务信息审核、对财务信息执行商定程序、代编财务信息等业务内容。
考核要求：
1.了解验资、财务报表审阅、预测性财务信息审核、对财务信息执行商定程序、代编财务信息等其他鉴证业务与相关服务的特点；
2.掌握验资业务的操作程序与方法；
3.重点掌握验资业务的报告及其编制。

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