论文题目：浅谈我国行政事业单位内部控制制度.doc

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安徽财经大学继续教育学院
函授（夜大）本科毕业论文

论文题目：浅谈我国行政事业单位内部控制制度

专　　业： 会计学

学　　号： 1024111002

姓　　名： 高向东

函 授 站： 安庆

联系电话： [phone]

电子邮箱： gaoxd75@

二〇一一年十二月二十五日

浅谈我国行政事业单位内部控制制度
写作提纲
一、行政事业单位内部控制制度的含义
二、当前我国行政事业单位实行内部控制的现状
1、内控意识相对薄弱，缺乏良好的内控环境
2、财务会计基础工作较为薄弱,核算不规范,财务管理制度不健全
3、内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理
三、推进行政事业单位内部控制的措施
1、强化内控意识。
2、增强会计基础工作, 强化会计系统控制作用。
3、规范会计核算，定期盘点资产。
4、完善内部控制制度，推进内部会计控制制度建设。
5、加强预算管理。
6、实施动态的内部控制制度。
7、借助外部审计来规范和监督内部会计控制工作。
8、坚持领导审批制度、定期对帐制度与账目公开制度。

浅谈我国行政事业单位内部控制制度
【内容摘要】本文重点探讨了我国行政事业单位内部控制制度，因为其在单位管理中起着非常重要的作用，因此，一套设计科学、执行有效的内部控制体系对提升行政事业单位的管理水平、促进管理效益最大化具有重要意义。
【关键词】行政事业单位内部控制制度；单位管理；提升；管理效益
一、行政事业单位内部控制制度的含义
一是含义。行政事业单位内部控制制度是指行政事业单位为贯彻执行所制定的各项管理政策，增进会计数据的真实性，保护国有和公共资产的安全和完整，提高服务经济效益，促进行政事业单位良好运转，而在行政事业单位内部所采取的组织规则和一系列的调节方法及措施，涉及行政事业单位的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面,是管理与控制财务的一项非常重要的基础工作。
二是目标。行政事业单位内部控制的目标是指保护国有财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高社会服务效率和效益、贯彻既定的管理方针等方面。事业单位设计一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度，并有效实施是其改革的有力保障。
二、当前我国行政事业单位实行内部控制的现状
1、内控意识相对薄弱，缺乏良好的内控环境
内控意识是内控环境中的一项重要内容,良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。事业单位内控意识相对较为薄弱,内控环境有待加强，主要表现在三个方面：
一是单位负责人对内部控制的重要性和现实意义的认识不够，不了解内部控制知识,因此对建立健全单位内部控制的重要性的认识不够,如简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。
二是对财务与会计工作重视程度不够，仅仅把财会部门当成“钱袋子”,事业单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色,无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动,对单位重要决策的过程和结果均不了解。
三是对经费支出缺乏基本的控制意识，没有为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准,对不少经费支出（比如业务招待费、差旅费等）采用实报实销制度,致使财务监督与控制流于形式,只要有相应审批人员签字同意，会计人员就要实施报销。
2、财务会计基础工作较为薄弱,核算不规范,财务管理制度不健全
有效的内部控制需要有坚实的基础,需要有健全的会计记录系统，包括制度建设、人员素质等。事业单位财务会计基础工作较薄弱,缺乏明确的岗位责任制度，单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详,财务管理制度不健全，没有单独制定内部的财务管理制度,一些财务事项的运作与管理措施仅是惯例,而没有相应的成文制度保证或有制度但很不完整,管理的随意性较大。例如在年终结账时,不将收入和支出结转“结余”科目,而是将收入和支出相对转,使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。或者两套账运行,支出核算混乱，再如在印鉴的保管上，也存在很多漏洞，单位将
财务章和法人章交由财务部门负责人,或将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管屡见不鲜。
3、内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理
业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节,其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。事业单位内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理，主要表现在以下方面：
一是岗位设置问题较多,不合理兼岗现象较为普遍，而不相容职务分离是内部牵制制度的精髓。但在实际工作中,基于编制有限、人手紧张等原因,许多事业单位存在不合理不合法的兼岗现象,不相容职务未能合法合理分离，如单位出纳兼任记账,出纳兼任档案保管,记账兼任复核等等。
二是授权审批的金额界限不明,授权审批制度有待改进。授权审批是内部控制的重要方法,而一些单位都是长期实行“一支笔”审批制度,这虽与事业单位业务简单、规模不大的特征相适应,但却影响了财务控制的实际效果,并使单位内部的财务监督检查流于形式。
三是流程控制体系不完善，有些经济事项没有明确的审批控制业务流程，或流程控制过于简单,仅仅局限在事后审批上,缺乏事前控制的程序,或流程控制的先后顺序不尽合理，如事业单位的费用报销流程多采取“先审批后审核”的程序,执行起来影响财会人员审核把关的效果。
四是部门预算涵盖范围有限,追加项目多,弹性较大，造成随意性较大,权威性和约束力较差,直接影响部门预算的实施效果。
三、推进行政事业单位内部控制的措施
1、强化内控意识。
在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。要强化单位负责人的会计与内控责任，单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。
一是按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定, 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。为此, 各级会计管理机关即财政部门应当联合有关部门,分期分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班，使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部控制制度建设重要性的认识, 培养良好的内部意识和内部控制环境。 　　
二是在事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩。经济责任制即按领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时，要建立必要的信息披露制度，接受社会公众的监督和约束。政府也应把内部控制作为一项日常工作来抓，可以把内部控制的好坏作为领导政绩的一个方面。
2、增强会计基础工作, 强化会计系统控制作用。
会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此, 要提升行政事业单位内部控制水平, 为财政“节流”奠定坚实的基础,还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作, 强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础, 需要财政机关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育, 并在此基础上建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度, 并建立相应的奖惩制度。
3、规范会计核算，定期盘点资产。
要认真落实财务管理制度，严格执行财务制度，坚持财务管理原则并制定、落实安全防范措施。建立完善财务管理制度，就要健全凭证审核制度、经常性核对制度、建立预先连续编号制度、遵循公认的会计原则，保证会计信息的真实性、准确性、及时性和可靠性。结合各个行政事业单位的实际情况，在遵守会计法和会计准则的前提下，规范核算，做到会计核算流程正确，科目列支正确，列支内容真实有效。定期盘点单位的资产，做到能及时了解到资产的动态，并及时处理应该处理的资产，做到账实相符，账账相符。
4、完善内部控制制度，推进内部会计控制制度建设。
目前，行政事业单位还没有统一的内部会计控制制度，建议各行政事业单位根据自己的实际情况，在当地财政部门的指导下，结合国家已经出台的内部会计控制的相关条款的基础上，制订符合自己单位实际情况的内部会计控制制度。国家也要尽快出台规范化的内部会计控制制度，使各行政单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循，形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。通过该制度的全面实施，减少资产损失风险，切实规范行政单位的会计行为，提高财政资金的使用效益。
5、加强预算管理。
一是在部门预算编制环节中，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。
二是在部门预算执行环节应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。
6、实施动态的内部控制制度。
内部控制的有效执行仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效。因此，还需要建立健全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。
7、借助外部审计来规范和监督内部会计控制工作。
利用外部审计的独立性，来规范和监督内部会计控制。使内部会计控制能真正得到落实和执行，不至于流于形式。在健全完善行政事业单位内部财务管理控制体系的建设过程中，发挥财政和审计部门的双重作用，加强对行政事业单位内部财务管理控制制度建设的监督和指导。不断完善行政事业单位内部会计控制体系，保证国家经济方针和经济法规的贯彻执行，促进廉政建设，控制和减少经济犯罪，提高会计工作效率和会计信息质量，维护国家财产的安全。
8、坚持领导审批制度、定期对帐制度与账目公开制度。　
要分散一些管理者的权力，实行会计委派制等。同时，要加大对违法违纪违规的惩罚力度，使那些有违规违纪甚至违法念头的人在违规违纪违法时悬崖勒马。
总之，行政事业单位的内部控制是一项不断推陈出新、任重道远的工作。随着时代的不断发展，对行政事业单位内部控制也提出了更新、更高的要求，单位不但要从思想上高度重视，不断完善内部控制制度，还要在实践中有效实施，提高会计信息质量，防范财务风险，保证行政事业单位财产的安全和完整，促进内部控制制度达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生，不断将行政事业单位内部控制推上新的台阶。
【参考文献】
[1] 王利平.管理学原理(第一版)[M].中国人民大学出版社，2003.
[2] 陈维政.余凯成.程文文.人力资源管理(第一版) [M].高等教育出版社，2004.
[3] 崔明礼.人力资源管理通用文本(第一版)[M].科学技术出版社，2005.
[4] 石金涛.绩效管理(第一版)[M].北京师范大学，2007-1.
苗木供应合同书

甲方：
乙方：周至县哑柏镇绿星苗圃
经甲乙双方协商同意， 　（以下简称甲方）从周至县哑柏镇绿星苗圃（以下简称乙方）购买银杏苗木，（用于渭政办发[2010]205号文件，渭南市区绿化），并就相关事宜达成以下协议：
一、 苗木数量：
二、 苗木规格：胸径15cm以上，主干通直，树头完整，枝条匀称、丰满，无病虫害，树形美观。
三、 苗木价格：每株计人民币
四、 该价格包括：苗木费、挖掘费、包装费、装车费、拉运费五项。合计人民币（ ）
五、 付款方式：任务完成后，10日内一次付清。
六、 有关事项：
1、 土球规格：苗木所带土球直径1.2米以上，厚度60cm以上，卸车前完整不破裂。
2、 包装规格：土球包装腰带无间隙宽度12cm以上，纵扎草绳间隙在2cm以下。绳杆高度40cm，缠冠高度2米。
3、 所有苗木必须是播种培育，均为本苗圃苗木，严禁从外省、外地调动，由此产生的不良后果，由乙方负责。
4、 乙方必须按照甲方时间、地点、数量要求按时送苗。（送苗地点，渭南市城区）并保证我县任务完成居全市前三名。
5、 苗木结算数量以接收方接收单上的数据为准，因不符合合同条款中苗木规格要求的，接收方拒绝接收的苗木由乙方自行处理。
六、本合同未尽事宜，甲乙双方同意协商解决。
七、合同条款违约，造成经济损失，由造成损失方全额赔偿。
八、本合同一式两份，甲乙双方各执一份，自签字盖章之日起生效 二0一0年十二月

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