高新技术企业税收优惠政策现状及优化对策研究--以陕西省为例.pdf

现代营销下旬刊2023.08XDYX产 业一、引言2022年4月，陕西省人民政府办公厅印发 陕西省科技型企业创新发展倍增计划，要求以强化科技型企业创新主体地位为牵引，以培育研发能力强、技术水平高、科技人才密集、能够形成核心技术产品的科技型企业为导向，以推动科技型中小企业成长为高新技术企业、规模以上企业、“专精特新”中小企业、上市企业为目的，多措并举支持科技型企业、高新技术企业发展壮大，加快培育一批上市企业，努力形成高新技术企业铺天盖地、科技型领军企业顶天立地的发展态势。习近平主席到陕西考察时曾提出，“要在创新驱动发展方面迈出更大步伐。”陕西省创新能力不足主要体现在：第一，企业研发投入不够，技术创新不同于其他方面的投资，不仅资金投入大，而且收益时间过长，所以许多企业不愿花更多的钱在研发投入上。第二，企业的创新活力偏弱，存在一定的进步空间，企业拥有更多属于自己的技术，才能走得更远。第三，企业发展规模偏小，企业自身的有限性使其没有能力对员工进行专业培训，提升员工的专业能力，进而促进研发的积极性。因此，如何通过税收激励提升高新技术企业的创新能力，是当前亟待解决的重要问题，也是本文的研究重点。二、文献回顾及相关理论（一）文献回顾近年来，国内的大多数学者聚焦在对各种税收优惠政策的探讨方面。周金琳（2016）提出，借鉴其他国家好的税收优惠政策，包括加计扣除、加速折旧等税收激励政策，对于鼓励企业进行技术研发以及促进高新技术企业成长等诸多维度都产生了独一无二的效应。孙健夫（2020）表示，在我国，高新技术企业在制定税收优惠政策方面的关注点和企业实际需求不匹配，因此需要重点斟酌的方向有高新技术企业的认定标准，研发费用税前扣除75%的力度。我国在科研方面的研究方式上多样性不足，且在研究成果上也不太成熟，大多学者认为高新技术企业的税收优惠政策多是关于研究成果方面的。因此，我国应重点关注在制定高新技术企业税收优惠政策的过程中多向哪个方面倾斜，让企业真正做到在技术创新的过程中无后顾之忧。简而言之，在如何推动高新技术企业发展的道路上，我国还有一定的进步空间。（二）相关理论税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使人们更热衷于某项活动。政府的课税究竟是产生激励效应还是产生阻碍效应，取决于纳税人对某项活动的需求弹性。弹性很少，政府课税会激励人们更加努力地工作，赚取更多的收入，以保证其所得不因课税而有所减少；如果纳税人对税后所得的需求弹性大，政府课税就会妨碍人们去努力工作，因为与其努力工作赚取收入付税，还不如少赚收入不付税。税收激励指税收对生产、消费、投资等经济活动和行为产生的激励作用。税收激励可以分为国内生产一般激励、国内生产特别激励和对外贸易激励等。国内生产一般激励主要是指对国内生产给予的开业初期免税期、减免税、加速折旧等；国内生产特别激励指对特殊产业或地区给予的特殊税收待遇，如对新兴产业、高科技产业给予的特殊减免税待遇等；对外贸易激励主要是指通过税收措施鼓励商品出口和对外投资。三、税收优惠政策背景下陕西省高新技术企业发展现状陕西省对首次认定高新技术企业给予一次性20万元补贴。对通过招引落地的高新技术企业和在全国高新技术企业信息服务平台评价入库的科技型企业分别给予20万元和10万元的补助补贴。在各种政策的颁布和实施的背景下，20162020年陕西省高新技术企业的数量从1829家增加到6198家，年均增长36%，连续5年实现了历史性突破，尤其自2018年以来，每年的增长幅度均高达40%，年均增长数量也超过1000家（见图1），陕西省的高新技术企业不断发展壮大。高新技术企业税收优惠政策现状及优化对策研究李胜侽（延安大学经济与管理学院陕西延安716000）摘要：现阶段，我国经济由高速增长阶段转为高质量发展阶段。为推动高新技术企业高质量发展，政府推出了一系列促进企业创新的扶持政策。现如今，高新技术企业在税收优惠政策的激励下，降低了税负，提高了利润，增强了企业的核心竞争力，进而推动了我国科技实力的进一步提升，为我国实现高质量发展奠定了基础。基于此，本文通过分析税收优惠政策背景下陕西省高新技术企业的现状以及存在的问题，提出了进一步促进高新技术行业税收优惠政策的优化建议。关键词：高新技术企业；税收激励；科技创新；核心竞争力中图分类号：F812.42文献识别码：ADOI：10.19932/ki.22-1256/F.2023.08.070以陕西省为例070现代营销下旬刊2023.08XDYX产 业图120162020年陕西省高新技术企业数量及增幅情况（一）小型微利企业迅速发展现如今，陕西省科技型中小企业迅猛发展，在高新技术企业中，营业收入小于 2000 万元的小型微利企业 20162020年从808家增加到3799家，年均增长率高达47.25%，其中营业收入500万元以内的企业年均增长率达57.09%。整体而言，小型微利企业发展平稳且可持续。（二）经济规模迅速变大高新技术企业数量高速增长，与此同时，全省高新技术企业的经营指标也高速增长。2020年，陕西省高新技术企业在从业人员规模、产值、营业收入等方面取得了显著进展。从业人员规模达78.33万人，营业收入达10989.22亿元，年均增长率分别为17.56%和25.25%。其中，技术收入的增长更是惊人，从 2016 年的 456.69 亿元迅速增长到 2020 年的2402.99 亿元，年均增长率高达 51.45%。相比 2016 年的10.23%，技术收入在 2020年的营业收入中所占比重提高到21.85%。在不同技术领域的企业发展中，高技术服务业如通信服务、科技服务等领域的营业收入始终位居首位，年均增长率保持在17.71%。在先进制造和自动化领域，企业年均增长率高达51.58%，成为增长最快的领域之一。总体来看，陕西省高新技术企业经济规模迅速壮大，成绩斐然。总体看来，企业研发人员的数量及技术收入逐年提升，科研人员是技术创新的活力，随着现代科技的不断发展，许多创新工作不是一个人所能承担的，只有依靠团队且不断学习，快速解决疑难问题，企业才能拥有核心竞争力，陕西省的创新形势才能越来越好。图2陕西省高新技术企业经济指标增长情况（三）科技创新能力持续增强全省高新技术企业科技活动人员年均增长 12.07%，由13.83万人增加到了21.81万人；全省高新技术企业科技活动经费年均增长率达 15.56%，由 365.61 亿元增长到 652.03 亿元。同时，企业研发机构的数量也在不断增加。20162020年，全省从540家高新技术企业拥有研发机构862家，到1091家高新技术企业拥有研发机构1507家，机构拥有率达18%。机构研发人员从2016年的4万人增加到2020年的6.35万人，年均增长12.25%；机构研发经费从2016年的120亿元增长到238亿元，年均增长18.71%。陕西省在研发支出方面的投入也逐年增加，充分体现了陕西省政府想要提升企业科技创新的决心与恒心。在新冠肺炎疫情席卷全球的情况下，整个经济和社会都面临来自内外的巨大压力和不利因素，出现了许多令人担忧的迹象。然而，令人欣慰的是，尽管处于这样一个严峻的背景之下，我国的一些创新企业仍然不断增加研发投入，使得研发费用的增长速度保持在中高水平。这彰显了这些企业对于我国未来经济发展的信心和信念。四、陕西省高新技术企业税收优惠政策存在的问题根据上述分析，结合实际情况发现，政府发布的高新技术企业税收优惠政策促进了企业的发展。高新技术企业的数量以及研发投入的规模都有所增加，但同时也存在以下问题。（一）地方财政收入压力较大政府的税收优惠措施是推动企业研发活动的重要手段。然而这一政策也面临一定的挑战。首先，实行一定的减税降费政策，政府的财政收入必定会受到一定的影响。税收收入是财政收入的主要来源之一，因此，缩减税收收入会给政府带来财政压力，随之将限制政府的各类支出。新冠肺炎疫情期间，陕西省政府不仅税收收入受到了一定的影响，而且为了帮扶受到疫情严重冲击的企业还制定了针对性的优惠措施，以帮助这些企业继续维持下去，如公共交通、生活服务、快递收派服务、农产品批发零售等，但同时也使政府的税收收入水平直线下降，影响高新技术企业的优惠补贴。我国是人口大国，为了维持各项公共服务的正常运转，政府需要大量投入资金却不得不借外债。因此，在制定税收优惠政策时必须谨慎权衡，避免给国家财政带来过大的压力。政府需要平衡企业的政策优惠与国家财政收入的需要，这是一个极具挑战性的任务，需要各方面的小心谋划和细致考虑。（二）高精尖技术人才短缺一个企业的研发能力在很大程度上由科研人员的数量和质量决定，要提高产品开发的质量和效率，对于科研水平的要求也会更高。经调查发现，陕西省排名前三的就业行业分别为制造业、建筑业以及互联网行业，只有互联网行业能够吸引高技术人才。可以说，不是陕西省留不住人才，而是缺乏留住人才的机制。造成高精尖技术人员短缺的原因，一是各行业薪酬福利机制不到位。与同类城市相比，陕西省的薪资待遇对高技术人才缺乏吸引力，研发人员面临生活的压力，如果得不到物质上的满足，何谈职业贡献，而且，由于陕西省地理位置、工作环境、就业前景等，一些研发人员没能扎根于此。二是培训开发体系不合理。现如今，研发人员更注071现代营销下旬刊2023.08XDYX产 业重自身的专业知识水平，以及职业发展的道路是否明晰，有的研发人员不仅关注薪酬待遇方面，还在意自身的职业是否有发展空间，太过于局限某一领域，难以提升研发人员的工作热情。（三）受惠企业对税收优惠政策不够了解尽管国务院出台了大规模减税降费政策，但经过调查可知，部分企业反映获得感不强。对于这些企业而言，缺乏对国家政策的关注，或者缺乏关注这些政策的专业人员，还可能因为陕西省政府宣传力度不够，导致优惠政策的精准性不高和覆盖面不全，使符合优惠政策条件的企业不会合理地运用这些政策，甚至不清楚这些优惠政策。如果缺乏对相关政策的深入了解，企业将无法切实感受到国家对他们的扶持力度，也难以将这些政策转化为实际的财富收益。如今科技迅速发展，政策不断更新换代，许多企业在获取相关政策信息时面临诸多困难。五、完善陕西省高新技术企业优惠政策的建议（一）多途径增加财政收入在新冠肺炎疫情逐步稳定后，各地区、各领域的经济状况有所改变，一些濒临倒闭的企业有转圜的余地，中央和地方的财政收入有所上升，进而有更多的资金去鼓励创新和研发。陕西省的税收收入主要来源于榆林市、西安市、延安市三个地区，因此为了达到增加财政收入的目的，陕西省应首先，培育税源经济，做大财政收入“蛋糕”。紧紧围绕地方政府制定的各项经济工作目标、经济结构调整思路，积极主动联系税务部门做好旅游、石油、煤炭等产业的税源建设服务工作。其次，深挖税源潜力，努力解决历史遗留问题，加强对重点行业的管控。最后，强化税收征管，提高财政收入管理水平。组织开展对重点行业的清理，加大清理力度，清理积压项目，清理达到应税条件的重点工程项目。（二）强化人才支撑强化人才队伍，提高科技转化成果。首先，在市场环境的不断变化下，陕西省应及时调整地方的产业结构，多推行热门企业行业，增加高技术人才就业时的选择空间，让本地人才因为家乡情怀，更因为有就业空间而选择留在陕西，也让其他城市的人才看到陕西省企业朝气蓬勃的发展前景。其次，陕西省应深化与省内外高校院所的交流合作，强化人才培养，常态化合作多个知名高校、优秀的教授院士、知名企业，积极培育强大的人才队伍，精准招引科技领军人才。同时陆续展开一系列的人才评选活动，表彰一批扎根于科技研发的创新型人才，激励各领域的人才创新创业。最后，为提高人才工作的针对性和实效性，进一步做好服务工作，陕西省应对突出贡献人才和引进的高层次人才放宽学历、资历条件，直接考核认定高级职称，在人才落户、住房保障、子女入学等方面给予支持。（三）加大税收优惠政策的宣传力度加大税收政策的宣传力度和广度，让税收政策的红利直达快享。陕西省税务局开展了“税惠千万家 共建现代化”的主题宣传活动，并建立了秦创元“税务管家”专家服务站。首先，通过税企互动平台及时发送税收政策和办税操作流程，利用税收大数据精准推送，让纳税人第一时间了解税收优惠政策，熟悉操作流程。为了保证乡镇地区企业对减税降费政策应知尽知、应享尽享，陕西税务部门把减税降费小课堂延伸至集镇所在地、中心村和重点企业。其次，利用节假日组织志愿者到市区商铺推广陕西税务二维码的下载和使用，发放有关税收宣传手册。利用三分钟推广电子税务局便民缴税平台，开展每周一次不动产登记涉税咨询活动。通过设置咨询台、开展问卷调查等形式，解答纳税人涉税业务办理方面的问题，广泛听取纳税人意见和建议，不断提升服务水平，优化营商环境。最后，进一步推进“一窗受理”服务体系，利用“互联网+”大数据做好部门间数据信息传递，让“服务跑路”代替“纳税人跑路”，有效化解二手房办理过程中分散办理、多部门上报资料、来回奔波等问题，着力减轻纳税人办税负担。六、总结本文对高新技术企业的税收优惠政策进行了探讨，选择陕西省作为研究对象，首先进行文献回顾及相关理论说明，然后进一步说明在税收优惠政策背景下陕西省高新技术企业的现状，再从分析中发现陕西省高新技术企业税收优惠政策存在的问题，最后针对当前的国情以及企业的发展情况，对完善陕西省高新技术行业的优惠政策提出几点建议，从企业的实际需求出发，激发高新技术企业的创新创业能力，促进经济的转型和发展，从而实现陕西省高新技术企业在质量和数量上的突破，让我国在技术创新层面再上一层楼。参考文献：1周金琳.国外企业税收激励政策研究J.财会通讯,2016(01):114-117.2孙健夫,贺佳.企业所得税优惠政策对提升高新技术企业科技竞争力的效应分析J.当代财经,2020,03(04).3张梅.陕西高新技术企业数量年均增长36%N.陕西日报,2021-07-19.4曲婉,冯海红,侯沁红.创新政策评估方法及应用研究：以高新技术企业税收优惠政策为例J.科研管理,2017(01):1-11.5刘戈.我国高新技术企业税收优惠政策研究D.武汉纺织大学,2015.6水会莉,韩庆兰,杨洁辉.政府压力、税收激励与企业研发投入J.科学学研究,2015,33(12):1828-1838.7孙莹.我国创新税收激励政策发展沿革及特征研究J.科技管理研究,2015(17).8陈炫宇.我国高新技术企业税收优惠政策对企业创新能力的激励效应研究D.集美大学,2019.9黄亚军,王海.关于税收激励、现金流与企业投资结构的偏向研究J.现代商业,2017(04).作者简介：李胜侽（1999），女，汉族，陕西省渭南市人，研究生在读，研究方向：税收优惠。072