上市公司内部审计工作程序流程说明.doc

内部审计工作程序流程说明
第1条 本工作程序流程说明是内部审计工作管理规定中有关的内部审计工作程序细则说明。
第2条 审计工作项目流程图
审计立项

审计准备

审计通知

审计实施

审计资料归档

报告执行

报告报批

征求意见
第3条 审计工作项目流程细则说明
一、审计立项
1、审计立项是指对被审对象确定具体的内审项目。
2、审计对象包括公司总部各职能部门、分公司、子公司各经营活动、项目及系统等。
3、审计立项均需报公司董事长、总经理审批通过后方可实施，立项依据主要包括但不限于以下三个方面：
①年度审计工作计划；
②由公司董事长、总经理下达的年度工作计划外的专项审计任务；
③其他临时性审计任务。（如离任审计、舞弊调查审计等）
二、 审计准备
1、确定具体审计目标与范围。根据年度审计工作计划或临时审计任务确定具体工作目标与范围，审计的范围内容包括并不限于：
a.内部控制审计。内部控制审计通常应当涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销货及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等。
b . 财务审计。财务审计的具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、财务报表审计等。
c.管理审计。对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、决算、程序、合同协议等遵循性标准的情况作出评价。
d .风险监察审计。对企业内部控制中的风险管理状况进行监察、评价。
e.绩效审计。对本单位及所属单位经济管理效率和效果情况进行审计。
f. 专项审计。包括建设项目审计、物资采购审计、总监级（含总监级）以上领导离任审计等。
g. 其他审计。舞弊调查审计及董事长、总经理要求办理的其他审计事项。
2、研究被审对象的背景资料
（1）被审对象的基本情况：最新的组织架构、业务构成、人员考核、财务报告、预算资料、重点流程等。当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要针对其立项的相关资料等。
（2）日常经营资料及审计工作档案的参阅。包括会议纪要、工作提示、财务信息、外审报告、审计文档，并关注被审单位的审计态度。
( 3)、确定项目审计人员 不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，审计部应根据实际业务的需要，审计资源允许的前提下，成立审计小组，确定项目负责人。
4、确定初步审计方案
（1）内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源基础上，制定审计方案，对审计工作做出合理安排。审计方案内容包括：审计时间、审计期间、审计范围、审计重点内容、人员分工、审计注意事项等。
（2）审计方案由审计项目负责人初步制定，并在审计实施中进行修改和调整。
（3）审计组应在发出审计通知书之前召开审计小组会议讨论通过此审计方案。
三、审计通知
1、审计人员应在现场外勤审计之前3个工作日下达《审计通知书》（见表样1），及《审计所需资料清单》（见表样2），正式通知被审对象（被审单位负责人、财务负责人）。
2、审计通知书内容包括审计时间、审计方式、审计范围、审计资料清单等。
3、在经董事长授权实施突击审计的情况下，审计部门可不预先通知被审计对象。
四、审计实施阶段
1、审计沟通会
现场审计开始前，审计小组应当与被审计单位负责人、财务负责人及其他相关人员进行沟通。了解被审单位的基本情况、运营特点、说明审计的目的、范围以及审计中需要协助的事项，相互指定具体业务的联络人等。
2、实地观察
审计人员应实地观察被审计单位的经营地点、设备、职员及业务情况，对被审计单位的业务活动获得感性认识。
3、审计沟通会议
（1）根据与被审计单位的沟通、实地观察、资料的查阅、研究，审计项目负责人应组织召开审计小组会议，进行审计方案的补充及小组人员的安排。
（2）在审计实施过程中，小组成员应经常交流、讨论，直至审计项目结束。
4、审计方法的运用。
审计人员应根据职业判断来选取合适的方法提高工作效率。主要的审计方法有：
（1）分析性程序，主要是运用比较、比率和趋势分析方法更好地分析被审单位的经营情况，审计人员通过比较和分析各项指标所发现的异常情况，引起充分关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。
（2）通过符合性测试来描述和分析内部控制设计与执行的合理性、符合性、有效性。主要方法有：绘制流程图、文字说明、内控调查表等。
（3）实质性测试是指在符合性测试的基础上，为取得直接证据而运用，主要是对财务报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。一般的审计方法有审核、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等。实质性测试是审计实施阶段中较重要的一项工作。
（4）研究信息系统的控制制度、进行信息系统的相关测试。
信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。尤其是被审单位的信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全及财务信息等的准确、完整性。审计人员应对被审计单位信息系统的内控制度进行全面熟悉与分析，并根据实际情况进行相关的测试。
（5）风险性分析
在审计过程中，完成对内部控制系统进行描述和测试后，审计人员会对被审计单位的内部控制情况进行分析并做出判断，并作出初步评价，评估风险，确定控制薄弱环节，并提出审计改进建议或意见。
（6）工序流程分析
分析产成品、半成品各道工序在各分厂之间的转移、进仓、出仓、验收等流程是否完善，监察流程在实际工作中是否遵守执行，外来物料的验收、入库、出库、登记等工序流程是否完善并监察流程在实际工作中是否遵守执行，并作出初步评价，评估风险，确定控制薄弱环节，并提出审计改进建议或意见。
五 审计意见征询
1、审计初稿完成后审计经理召集审计小组会议，逐条讨论审计问题及建议的可行性，确定审计意见交换稿。
2、审计经理负责审计报告与被审计单位的意见交换，被审单位应在审计报告意见交换稿发出后的5个工作日内反馈意见，否则视为无异议。
3、审计组根据被审单位的反馈意见进行认真核查及必要的补充审计后，通过小组会议确定审计报告正式稿。当出现审计组与被审单位对审计报告事项意见不能达成一致时，审计组可以持保留意见但同时需报送被审单位的书面意见书给审计委员会。
六、、审计报告报批
1、审计报告内容一般包括报告封面、审计报告正文，报告正文含基本情况、审计发现的主要问题、审计建议三部分。一份正式的审计报告分初稿、意见交换稿、定稿三个阶段来完成。
2、审计经理将正式审计报告定稿、被审单位的不同意见（如有）、《审计处罚决定书》（如有）同时报审计委员会审定，经审计委员会审定并报董事长批准通过后，审计报告由审计部正式下达被审计单位和有关部门。审计报告主送被审单位主要负责人、财务经理（会计），抄送xx董、xx总、审计委员会成员、主管此部门副总（高管），被审计单位对审计报告中的审计建议必须严格遵照执行（需有关部门配合执行的，有关部门应予以配合）。
3. 《审计处罚决定书》经审计委员会审定通过后，报董事长批准后，由公司董事会根据情节轻重给予行政处分、经济处罚，并由董事会进行执行处理。《审计处罚决定书》适用于被审计公司总部各职能部门及其分公司、子公司单位违反《内部审计管理制度》中第25条规定的有关行为。
4、被审单位应在审计正式报告发送之日起3个工作日内回执审计部《审计事项行动计划表》。（表样3）
七、审计报告执行
1、审计项目完结后，审计部将对审计行动计划表进行抽查跟踪。
2、根据被审单位对审计事项行动推进的力度及进展遇到的困难，审计组将有选择地实施必要的后续审计程序。
八、审计资料归档
1、审计项目结束后10个工作日内，审计人员应对审计资料进行整理、装订、编号，形成内部审计档案。
2、审计档案包括审计报告、审计行动计划表、审计通知书、审计方案、审计工作底稿及附件。
3、《审计工作底稿》是记录审计过程与审计发现的书面证据，《审计工作底稿》按统一格式填写，完整的工作底稿必须有填写人与复核人的签名，工作底稿附件含各类审计证据、审计事项的请示、回复及被审单位经营管理资料等。（审计工作底稿见表样4），审计工作底稿保管期限为 5年
4、 计档案由审计部专人负责保管，审计档案保管期限为 10年，审计档案销毁必须经董事长批准后方可进行。
第4条 审计项目审批流程图(见下页)

流程
流程说明
责任人
内审项目立项

董事长 总经理
N

审计准备、审计通知
Y

实施审计

意见征询

审计资料归档
审计报告执行
审计报告报批

根据审计年度工作计划、临时审计安排拟订审计项目

董事长/总经理根据实际情况决定是否执行审计

按照经批准的审计计划安排，充分考虑审计风险和内部管理需要，编制审计项目计划，制定具体审计方案，确定审计负责人和参加审计的人员名单。审计人员在审计过程中可视审计内容及情况决定是否通知被审计对象

审计过程中，必须编写工作底稿、作好审计记录，收集审计证据

内部审计人员在出具审计报告前应当与被审计对象交换审计意见。被审计对象有异议的，应当自接到审计报告（交换意见稿）之日起5个工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视为无异议。被审计对象若对审计报告有异议且无法协调时，内部审计人员应当将审计报告与被审计对象意见一并报公司协调处理

内部审计人员根据审计报告初稿及被审计对象对审计报告的意见，出具审计报告提交公司领导批准，并下达经批准的审计决定。

被审计对象按审计决定落实整改，并将落实整改情况报告审计工作组，审计工作组对审计报告的执行情况进行跟踪，必要情况下，可进行后续审计和复查。

审计项目结束后，审计人员应对审计资料进行整理、立卷、归档，审计档案管理参考公司档案管理、保密管理等办法执行。
审计部经理

董事长/总经理

审计部经理

内审工作组成员

被审计对象
审计部经理

审计委员会
董事长

被审计对象
董事长

内审职能
第5条件 本制度由公司审计部制定，经审计委员会审定并经董事长批准。本制度由公司审计部负责解释、修订。
本制度自从201x年x月x日起执行。
6、附表：
1、 审计通知书
2、 审计需提供资料清单
3、 审计事项行动计划表
4、 审计工作底稿
5、 审计报告封面正文式样
6 、《审计处罚决定书》式样

表样1
审计通知书
审（ ）号

被审单位名称：
根据 年度审计工作计划，公司审计部拟于 年 月 日 至 日对贵单位例行审计，请接到此审计通知书后，通知相关人员作好准备并及时提供所需资料（如附件所示），以便本次审计任务能顺利完成。
审计方式：
审计期间：
审计工作计划时间:
审计范围：
审计类别：
审计人员：
如有不详，请及时反馈。
联系电话：
（附：审计所需资料清单）
审计部
年 月 日
表样2
审计需提供资料清单

被审单位名称：
因审计需要，需贵单位提供如下资料，并在“提供人/部门”栏注明提供人或部门；如无法提供请在“备注”栏说明。谢谢。
序号
资料名称
时间范围
要求
提供人/部门
备注
一
会计报表类

1
财务报表

提供参阅

2
存货清单、存货盘点表

提供参阅

3
固定资产清单

4
纳税申报表

提供参阅

5
外部审计报告

提供参阅

6
会计凭证、账册

提供参阅

7
年度计划预算审批件

提供参阅

8
银行对账单

提供参阅

9
销售费用、管理费用汇总、分析表，明细表

打印

10

二
文件资料

1
财务制度及费用报销标准

提供参阅

2
组织架构及人员编制

绘表列示

3
各种内部规定、财务管理制度

列表说明

4
重要合同、决议清单

列表说明

5
营业执照和税务登记证

复印

6
章程、设立文件

提供参阅

三
各项经营循环（流程）

1
公司简介

提供参阅

2
生产管理流程

简单绘制

3
库存管理、物流、仓储管理流程

4
销售管理流程

简单绘制

5
财务请款报账流程

简单绘制

6
固定资产购建流程

简单绘制

7
收款流程

简单绘制

8
退货流程和存货出入库流程

四
其他资料

制表：审计部

日期：

表样3
审计事项行动计划表
公司名称： 年 月 日 审计报告编号：

审计项目

序号

风险程度
审计事项
审计意见与建议

责任人

计划完成时间
及说明

备注：1、表中“审计项目”、“序号”、“风险性程度”、“审计事项”、“审计意见与建议”栏由审计组填写，“责任人”、“计划完成时间及说明”由被审单位填列；
2、此表在审计正式报告发出后三个工作日之内填列报送审计组。

表样4
审计工作底稿

xxx股份有限公司
内 部 审 计 工 作 底 稿

编号：

报告编号：
审第（ ）号
被审单位

审计项目

编制人：

编制日期：

复核人：

复核日期：

查证内容及事实

审计结论

表样5、审计报告封面、正文式样如下:

审[201x]第 号

关于xxx分公司内部控制审计的
审计报告

主送：
xxx分公司经理 xxx
xxx分公司财务经理（会计 ） xxx

抄送：
xx公司董事长
xx公司总经理
xx 公司审计委员会

201x年xx月
附表6 报告正文式样

关于xxx分公司内控审计报告

根据审计部201x年度工作计划，审计小组于xx年x月xx日至x月xx对xxx分公司内部控制进行了内控审计，审计重点为分公司内控制度体系的健全与规范，主要审计不相容岗位分离制度、授权审批制度、财产保护制度等执行情况，现将审计结果报告如下：

一、 基本情况：xxxx

二、 存在的主要问题: 1.xxx
2.xxx

三、审计建议 1.xxxx
2.xxx

审计部

201x年xx月xx日

附表7 《审计处罚决定书》式样

审计处罚决定书

审处罚〔201x〕**号

被处罚单位名称：
被处罚个人姓名：

**（被处罚单位名称或处罚个人姓名）于****年*月*日，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料（或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查）。依据公司《内部审计管理制度》第25条，决定对**（被处罚单位名称或被处罚个人姓名）处以警告处分。
对本处罚决定不服的，可以在收到本处罚决定书之日起10日内向公司审计委员会申请申诉。

公司审计部
****年**月**日

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