北京注协05年度会计师事务所执业质量检查工作总结.doc

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北京注协05年度会计师事务所执业质量检查工作总结

     各会计师事务所：
    根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的规定和《中国注册会计师协会关于开展2006年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于2006年7月4日至8月30日对50家会计师事务所（包括分所）进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：
    一、今年检查工作的特点和基本做法
    开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对2006年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。
    （一）认真做好检查前的各项准备工作。
    中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了2006年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。
    举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。
    （二）检查工作的特点和基本做法
    按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对50家事务所进行检查，其中2004年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。
    检查范围：2006年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业2005年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为9.2%。
    为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。
    在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。
    这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。
    二、检查中发现的主要问题
    （一）内部质量控制存在问题
    对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。
    检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。
    但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。
    被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。
    (二)职业道德方面存在问题
    在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。
    但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。
    三、具体审计项目存在的问题分析
    （一）法律责任问题
    1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。
    2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。
    3、新所和小所对业务约定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。
    法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。
    （二）综合类项目存在的问题
    1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。
    2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。
    3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。
    4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。
    5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐。
    （三）实质性测试存在问题
    1、对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。
    2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。
    如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77%。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监盘的审计程序。
    3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。
    4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。
    5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。
    6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。
    如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务成本只增长了20.41%，2005年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等；审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。
    7、审计意见类型不恰当。
    （1）部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述。
    （2）审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司2005年12月31日的资产负债表以及2005年度的利润表和现金流量表。……”，无形中扩大了注册会计师的责任。
    （3）对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“规避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利2005年期初140万
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通过争创活动，**“110”目前已成为党委、政府和公安机关关注民生、改善民生、服务民生的一个重要平台，成为展示**对外形象的一个重要窗口，成为**市的一道亮丽的“城市风景线”。也已成为全省公安指挥中心110系统的一面旗帜。近年来，**市局指挥中心先后获得“全省青年文明号”、“全省公安机关创‘人民满意110’活动先进集体”、“全省公安机关重大紧急情报信息工作先进集体”、**市“巾帼文明示范岗”、**市“维权示范岗”等荣誉称号，并荣立集体三等功一次。民警中有一人被授予“全国优秀人民警察”，一人荣立个人一等功，一人荣立个人二等功，一人被授予全省“五四”建功先进个人、三人被授予“全省优秀人民警察”，十五人被授予“全市优秀人民警察”、三人被授予全市“青年岗位能手”。
2018年9月9日，在**省“人民满意的公务员”表彰大会上，**市公安局指挥中心被省委、省政府授予全省“人民满意的公务员集体”荣誉称号。
一、以创新求发展，实现了**公安指挥中心的跨越式发展
近年来，**市局指挥中心以争创人民满意的公务员集体为动力，创新思维，创新理念，创新措施，实施打造“亮点”工程战略，以“亮点”带动整体工作上台阶，不断开创指挥中心工作新局面，实现了指挥中心的跨越式发展。
以激发队伍活力为目标，探索并建立了一整套科学的公安机关110文职人员管理评价机制，为公安机关110推广使用文职人员提供了有益的尝试。
二、牢牢抓住队伍建设这一根本，努力打造一支精品团队
110是公安机关为民服务的一个重要“窗口”，110报警服务工作是公安机关的“形象工程”，**市局指挥中心结合创建活动标准，以努力打造一个政治坚定、业务精通、作风过硬的团队为目标，坚持抓好四个方面的工作：
一是强化政治思想教育,倡导敬业奉献精神，不断提高青年接警员为民服务意识。十分注重对青年接警员的政治思想教育，用科学的理论武装青年接警员的思想。同时，注重加强对青年接警员的宗旨意识的教育，把宗旨意识教育当作一项经常性的工作来抓，引导接警员站在维护党、政府和公安机关的形象的高度，充分认识所从事工作的重要性，牢固树立大局意识；引导接警员深刻理解110工作的过程是实践“乐于助人”这一中华民族的传统美德的过程，教育接线员认识到“群众一辈子可能只打一次110，这一次110可能影响群众一生对110的看法”，从而增强接警员从事110工作的自豪感和责任感，激励接警员以最大的热情投入到工作中去，以最好的服务态度接处每一个警情。

二是狠抓业务培训，突出基本功训练，不断提高青年接警员服务社会、服务群众的本领。结合110岗位特点和基本功训练要求，制定年度业务培训和岗位大练兵计划，充分调动接警员学习技能的积极性，在接警员中形成比学习、练技能、讲奉献的氛围，掀起比、学、赶、帮、超的高潮。通过定期采取集中授课、业务技能考试、知识竞赛，评比岗位能手等形式，重点培养和提高了青年接警员对现场情况的综合分析能力，对警情可能导致的后果的预测能力，对出警力量的最佳配置能力，对不同警情的灵活应对能力，同报警群众的心理沟通能力。通过深入开展形式多样的练兵活动，有力推动了青年接警员队伍的整体素质和战斗力的提高。
三是狠抓队伍良好的纪律作风意识的养成。注重运用科学、精细的管理手段，有力推动队伍纪律作风建设。制定完善内部各项内部管理规范，实行严格的绩效考核机制，通过一手抓作风的养成，一手抓严格的管理，确保这支队伍始终在关键时候显示过硬的作风。5月12日14时30分，我市受到四川大地震余波的影响，震感强烈。面对这一突如其来的重大情况，指挥中心正在值守110的接线人员没有一人撤离，始终坚守岗位。从当日14时30分至15时，在半个小时的时间里，近6000个电话从四面八方涌入110报警服务台。面对极度恐慌的群众，接线人员一方面尽力安慰每一个报警群众，告知群众不要惊慌，先行采取保护措施，防止发生意外；一方面及时与地震局的联得联系，了解有关地震的最新情况。在得到地震局通报的准确信息后，迅速向各联动单位通报情况，指令街面警力向正在街头躲避的群众通报情况，同时商请教委系统向各中小学校通报情况，做好稳定人心，尽快恢复工作、生活、学习秩序等方面的工作。
四是强力实施文化育人战略，在队伍中努力营造积极向上的氛围。结合青年人有理想、有抱负、渴望实现人生价值这一特点，**市局指挥中心以努力打造一个朝气蓬勃、富有生机的团队为目标，积极引导他们认识到自己有幸成为应急联动服务指挥中心第一代人的光荣和使命，引导他们思考怎样才能让第一代人在史册上留下浓重的一笔，不断激发他们的内在动力，增强他们的工作责任感和自豪感。组建体育、文艺、计算机、英语、文学兴趣小组，开展各类竞技和研讨活动；购买各种励志、文学、计算机、英语等方面书籍，设立图书借阅处；成立“晨风”文学社,创办了“晨风月报”；开辟网上文学专栏，编辑个人文集；结合110接线岗位的特点，创作反映110工作的励志警句15条，利用led屏幕每天滚动播放一条，让工作人员在浓厚的文化氛围中享受工作；经常组织开展公益宣传活动、社会活动，培养队伍的社会责任感。通过强力实施文化育人战略、调动了每个工作人员的工作热情。“今天努力工作，明天尽享成功人生，在平凡的岗位上，创造辉煌的人生”，已经成为**市局指挥中心全体工作人员的共同目标。
三、以人民满意为工作的最高目标，不断提升110服务社会的能力
近年来，指挥中心把人民满意作为工作的最高目标和标准，狠抓服务质量的提高，以高质量的服务求生存，以高质量的服务树形象，以高质量的服务要声誉。
为提高服务质量，指挥中心推行了110报警服务工作“357回问”制度，即紧急案事件“三分钟内电话询问报警人目前案事件情况”，特殊情况“五分钟内电话询问报警人出警民警是否已到现场”，一般情况“一周内拨打报警人的电话询问对110接处警的意见”。为提高服务内容的针对性，坚持通过认真编好110联动工作每日情况，对一天的联动工作情况进行汇总、分析，及时将群众反映的问题报各级领导参阅；每月对110联动情况进行一次汇总研判，从中找出群众反映和关注的突出问题和热点问题，分析各类问题发生的规律和特点，为各部门下一时期工作重点的转移提出指导性的意见和建议。为方便群众反映问题，指挥中心广开信息来源渠道。经常组织人员走上街头，与群众进行零距离接触，采用现场咨询和发放调查问卷的形式，深入了解群众所想；建立与新闻媒体的定期联络制度，听取各界群众通过新闻媒体反映的、属于110联动服务系统受理范围内的问题；与移动、联通和网通等三家公司协商建立起“110”短信报警及求助平台，方便群众在无法或不便使用电话报警求助的情况下，可以采取短信方式向110反映问题。指挥中心每天安排专人对群众以短信形式反映的问题分门别类登记后，再移交相关部门进行处理，并在规定时间内向群众反馈处理结果。在移动短信平台开通的当天，就有一名聋哑人发来短信称：您好！我是聋哑人，今天得知你们建立了报警短信息平台的消息，令我们太激动了，太谢谢你们的服务周到啊，因我家人全都是聋哑家庭，以后遇到困难或危险时候就发短信息给你们，需要你们解决处理。

  针对这次会议的主题，我从小处谈，对自己进行一次剖析。我是从外地来到上海寻求发展，之所以来，就是在当地有一种强烈的危机感，由于当地经济的落后，不知自己的前途在哪里。自从来到大华，依靠大华的飞速发展，我也成了一个新上海人。由于房产行业的升温和发展，公司又做得如此成功，让我感到一种相对的稳定。自己内心的那种紧迫感和奋发向上的精神在一点点的消褪。公司领导的这次会议主题很及时，让自己又一次认识到自身在工作中、在意识上都存在许多不足。基于这个目的，回想这一阶段工作，再和其他财务经理相比，还存在许多的问题，希望在XX年的工作中能够不断改进，不断提高，努力做到适岗。第一．财务工作距财务管理的要求还有很大的差距。阳城的财务工作更多的还是会计工作，仅仅停留在事中记帐、事后算帐，对事务发展的预见性不够，不能将工作做在前面，往往是碰到问题解决问题，而不能做到防患于未然；另外，作为财务负责人对企业经营活动的参与不够主动，不能深入的掌握其经营活动的特性，只能是按照公司或领导的要求报送数据、资料，在对企业经营进行分析时往往会将企业实际丢在一边，只是按照理论上的指标去计算、去解释。所以这方面的工作距领导的要求还相差太远。第二．会计工作中仍有许多待改进之处去年集团公司财务管理部下发了《大华集团财务管理制度》以及组织我们学习了财政部《会计工作基础规范》，对我们的会计工作提出了具体的要求。但在实际工作中还存在许多不足之处，尤其在一些小问题的执行上不够坚决，在对一些已形成习惯做法的问题处理上，改变起来还有一定困难。第三．管理工作的形式化、表面化有很多的日常管理工作作的还不够细致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，没有起到真正的管理作用，对照制度的要求，还存在问题，针对这种管理中存在的问题如何将管理工作做细作深，应是今后工作中的又一重点。第四．缺乏沟通，对相关信息掌握不到位财务工作是对企业经营活动的反映、监督，对本部门以外的信息应及时了解，目前部门之间的协作没有问题，就是对财务暂时没用或是不相关的信息、知识没有主动与其他部门进行沟通、了解，到用时都不知该找谁；另外和公司领导的沟通还存在问题，对领导的工作思路及对财务工作的要求还不能完全掌握，以至于使自己的工作有时很被动。二．鉴于工作中存在的几个问题以及个人的一些想法，计划在XX年的工作中重点应在以下问题几个方面进行改进、提高：1．在做好日常会计核算工作的基础上，还是要不断学习业务知识，针对自己的薄弱环节有的放失；同时向其他公司做的好的财务主管学习好的管理、经验，提高自身的综合管理能力。积极参与企业的经营活动，加强事前了解，掌握经营活动的第一手资料，加强预测、分析工作，按照集团公司要求，认真做好财务计划工作。在日常工作中按照财务计划，监督企业对资金进行合理、有效地使用，使企业效益最大化。在实际经营活动中发生与计划数较大差异时，及时与领导沟通，分析查找原因，根据差异及其产生原因采取行动或纠正偏差，或调整已有计划，同时也为日后的计划安排积累经验。2．力求会计核算工作的规范化、制度化按照财政部《会计工作基础规范》和《大华集团财务管理制度》的要求，做好日常会计核算工作。只有按照《工作规范》、《财务制度》做好日常会计核算工作，做好财务工作分析的基础工作，才能为领导提供真实有效的、具有参考价值的财务分析及决策依据。也争取在大华集团被评为财务信用A类企业之后，阳城公司也能尽早获得这一荣誉。3．做深、做细日常财务管理工作在接下来的一年，我计划多花一些时间，多研究研究财务软件及销售软件中的功能模块，尽可能使现有的功能得到充分利用，让阳城的财务管理工作更上一个台阶，起到真正的控制、管理作用。4．不断吸取新的知识，完善自身的知识结构，提高政策水平对财务知识以外的与房地产业、建筑业有关的知识掌握不够，有时也会影响到自己的财务工作。所以在平时，除了加强自身的学习外，要多向其他部门的同事请教，尤其在工作中碰到非财务专业的业务事项时，不能单以自己的理解，应在彻底搞清楚之后，进行处理。5．加强内、外部的沟通，搜集有关信息在新的一年中，对内需要财务和各部门之间经常进行沟通，形成一种联动效应，对企业的各种信息作一个动态的掌握，对不同时期的各种信息资料不断更新，掌握每一项目的进展、最新的信息。对外加强与地方财税部门之间的联系，及时掌握有关政策信息，既依法纳税又合理避税，为企业合法经营做好参谋。除了我们自身的努力外，给集团财务部提两点建议：首先，从集团外部请老师，针对我们工作中共同的弱点，举办一些专题讲座、培训，关键是理论在实践中如何运用，如何提高财务管理水平。另外，也经常组织一些内部的学习交流，把先进的管理经验让我们大家学习、分享。其次，对于公司财务制度，是否能够也给项目公司的领导及部门经理进行学习，让他们认为必须按制度进行管理，如何按制度进行管理，否则，仅仅财务上对他们进行要求执行起来太难。最后，在今后的工作中，希望领导能一如既往地大力支持财务工作，我也会在工作中尽我所能，不遗余力地作好财务工作。

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