电大《中级财务会计二》业务题(试卷代号2608).doc

电大《中级财务会计二》业务题
(试卷代号2608）

1. M 公司是一家电制造企业， 增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率1 7 % 0 12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可。)
(1)以银行存款支付广告费1 5 000 元。
(2) 对外进行长期股权投资转出产品一批， 售价3 0 万元、成本1 6 万元。该项交易具有商业实质。
(3) 销售产品一批， 售价20 万元、成本10 万元， 合同规定购货方在明年2 月28 日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。
(4) 出售厂房一栋， 按规定应交营业税率2 0 万元。
(5) 分配职工薪酬15 万元， 其中生产工人薪酬60000 元、车间管理人员薪酬28000 元， 行政管理人员薪酬3 0 0 00元，销售人员薪酬3 2 0 0 0元。
(6) 预提经营业务发生的长期借款利息1 8 万元， 明年6 月初支付。
(7) 发现去年6 月初购入、由行政管理部门领用的一台设备， 公司一直未计提折旧。该设
备原价5 0 0 0 0元，预计使用5年，元残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。
(8)10 月贴现的一张商业承兑汇票下月8 日到期， 到期值80 万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。
(9) 年终决算， 结转本年发生的亏损5 0 万元。
(10)经批准用盈余公积3 0万元弥补亏损。
答: (1)借:销售费用 15 000
贷:银行存款 15 000
(2) 借: 长期股权投资 351 000
贷:主营业务收入 300 000
应交税费 51 000
同时: 借:主营业务成本 160 000
贷:库存商品 160 000
(3) 借: 应收账款 34 000
贷:应交税费 34 000
同时:借: 发出商品100 000
贷: 库存商品 100 000
(4) 借: 固定资产清理 200 000
贷:应交税费 200 000
(5) 借：生产成本 60 000
制造费用 28 000
管理费用 30 000
销售费用 32 000
贷：应付职工薪酬 150 000
(6) 借: 财务费用 180 000
贷:应付利息 180 000
(7) 借: 管理费用 15 000
贷:累计折旧 15 000
(8) 借: 应收账款 80 0000
贷:预计负债 80 000
(9) 借: 利润分配 500 000
贷:本年利润 500 000
(10) 借: 盈余公积 300 000
贷:利润分配 300 000
2. 对T 公司( 一般纳税人， 经营货物适用17% 的增值税)2010 年12 月发生的下列部分业务编制会计分录:
(1) 在建工程领用自产产品一批， 成本50 000 元、售价80 000 元。
(2) 因转产需要辞退几位员工， 估计补偿金额180 000 元。
(3) 根据债务重组协议， 以现款50 万元偿付前欠L 公司货款80 万元。
(4) 销售商品一批， 价款400 000 元， 增值税68 000 元。前期已预收货款30 万元， 余款尚未收到。
(5) 计提应付债券利息80 000 元， 协议规定债券利息于2012 年初债券到期时同本金一起支付。
(6) 从银行存款户中支付合同违约金50 000 元。
(7) 将本月未交增值税300 000 元结转至" 未交增值税" 明细账户。
(8) 本月应交所得税120 000 元， 明年初支付。
(9) 将本年实现的净利润600 万元结转至" 利润分配" 明细账户。
(10) 提取法定盈余公积60 万元， 同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180 万元，明年4月1 8日支付。
〈注"应交税费"要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。)
答：(1) 借: 在建工程 93 600
贷:主营业务收入 80 000
应交税费一应交增值税(销项税额〉13 600
借：主营业务成本 50 000
贷:库存商品 50 000
(2) 借: 管理费用 180 000
贷:应付职工薪酬 180 000
(3) 借: 应付账款 800 000
贷:银行存款 500 000
营业外收入 300 000
(4) 借: 预收账款 300 000
贷:主营业务收入 400 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 68 000
(5) 借: 财务费用( 或在建工程等合理科目) 80 000
贷:应付债券一应计利息 80 000
(6) 借: 营业外支出 50 000
贷:银行存款 50 000
(7) 借: 应交税费一应交增值税( 转出未交增值税) 300 000
贷:应交税费一未交增值税 300 000
(8) 借: 所得税费用 120 000
贷:应交税费一应交所得税 120 000
(9) 借: 本年利润 6 000 000
贷:利润分配 6 000 000
(10) 借: 利润分配 780 000
贷:盈余公积 6 0 0 000
应付股利 1 8 0 000
3. M 公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12 月发生部分业务如下， 要求编制会计分录(写出总账科目即可) :
(1)销售产品一批，价款3 0万元，增值税5 1 0 00元。经查，该笔销售已于前月预收货款1 0万元，余款尚未结清。
(2) 上月23 日， 企业采用现金折扣方式购入原材料一批， 价款40 万元、增值税68 000 元，全部货款已作为应付账款入账F本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2 %的现金折扣收入(其计算不考虑增值税)。
(3) 根据债务重组协议，M 公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款8 0 万元。该项专利的账面价值40万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资产的
营业税率为5 %。
(4) 发行债券一批， 面值5 000 万元， 发行价5 600 万元， 期限3 年、票面利率3% 。发行款已存入M公司银行。发行费用略。
(5) 回购本公司发行在外的普通股股票4 万股， 每股回购价1 2 元。
(6) 在建工程领用外购原材料一批， 成本20 000 元， 市价24 000 元， 原购进时支付进项增值税3 400 元。
(7)采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为2 00万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为1 6 0万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存入银行。
(8) 本月应交城建税5000 元， 下月初付款。
(9) 将本年度亏损90 万元结转至"利润分配"账户。
(1 0 )经批准用盈余公积40万元弥补亏损。
答：(1)借：预收账款 351 000
贷:主营业务收入 300 000
应交税费 51 000
(2) 借: 应付账款 468000
贷:银行存款 460 000
财务费用 8 000
(3) 借: 应付账款 800 000
贷:无形资产 400 000
应交税费 20 000
营业外收入 380000
(4)借: 银行存款 56 000 000
贷:应付债券 56 000 000
(5) 借: 库存股 480000
贷:银行存款 480 000
(6) 借: 在建工程 23400
贷:原材料 20000
应交税费 3 400
(7) 借: 银行存款 340000
长期应收款 2 000 000
贷:主营业务收人 1 600 000
应交税费 340 000
未实现融资收益 400 000
(8) 借: 营业税金及附加 5 000
贷:应交税费 5 000
(9) 借: 利润分配 900 000
贷:本年利润 900 000
(10)借:盈余公积 400 000
贷:利润分配 400 000
4. Z 公司( 增值税一般纳税人、经营产品适用1 7 % 的增值税) 1 2 月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可) :
(1)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。
(2) 对外进行长期股权投资转出产品一批， 售价30 万元、成本18 万元。该项交易具有商业实质。
(3) 试销新产品一批， 售价20 万元， 成本12 万元。合同规定自出售日开始2 个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。
(4) 按面值1 500 万元发行债券一批， 期限2 年、利率5% ， 款项已收妥并存入银行。发行费用略。
(5) 用银行存款支付职工薪酬15 万元， 同时代扣个人所得税2 万元。
(6) 用银行存款支付诉讼费35 000 元。
(7)委托某证券公司发行普通股股票6 0 0 0 00股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取
2% 的手续费。股票每股面值1 元， 发行价格为每股2 元。
(8) 与丙公司达成债务重组协议，2 公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款7 0 0 000
元。该批家电账面价值3 0 0 0 0 0元、公允价值 5 0 0 00元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。
(9) 结转本年实现的净利润5 000 万元。
答：(l)借:营业外支出 50 000
贷:银行存款 50 000
(2) 借: 长期股权投资 351 000
贷：主营业务收入 300000
应交税费 51 000
同时:借:主营业务成本 180000
贷：库存商品 180000
(3)①对销项增值税:
借:应收账款 34000
贷:应交税费 34000
②对发出商品:
借:发出商品 120 000
贷：库存商品 120 000
(4)借: 银行存款 15 000 000
贷:应付债券 15 000 000
(5)借: 应付职工薪酬 170 000
贷:银行存款 150 000
应交税费 20000
(6)借: 管理费用 35 000
贷:银行存款 35 000
(7)借: 银行存款 1176000
贷:股本 600 000
资本公积 576 000
(8) 借: 应付账款 700 000
贷:主营业务收入 450000
应交税费 76 500
营业外收入 173 500
同时:借:主营业务成本 300 000
贷:库存商品 300 000
(9)借: 利润分配 50 000 000
贷:本年利润 5 000000
5. E 公司( 一般纳税人， 经营存货适用1 7 % 的增值税) 2 0 11 年1 2 月发生部分业务如下，
要求编制会计分录(写出总账科目即可) :
(1)计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。
(2) 交纳上月未交增值税20 万元。
(3) 销售产品一批， 售价25 万元、戚本10 万元， 合同规定购货方在明年3 月31 日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。
(4) 经批准， 按每股1 2 元的价格回购本公司发行在外的普通股股票1 0 0 0 0 股。
(5) 因改制需要辞退一批员工， 估计补偿金额3 0 万元。
(6) 出售自用厂房一栋， 按规定应交营业税1 2 万元。
(7) 发现去年6 月初购入并由行政管理部门领用的一台设备， 公司一直未计提折旧。该设
备原价5 0 0 00元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。
(8) 在建工程领用自产产品一批， 成本7 万元、售价1 2 万元。
(9) 年终决算， 结转本年度发生的亏损8 0 万元。
(1 0 )经批准用盈余公积4 0万元弥补亏损。
答：(1)借：财务费用 80000
贷：应付利息 80000
(2)借： 应交税费 200000
贷：银行存款 200000
(3)借： 应收账款 42 500
贷：应交税费 42 500
同时：借：发出商品 100000
贷：库存商品 100000
(4)借： 库存股 1 200000
贷:银行存款 1 200000
(5)借： 管理费用 300000
贷：应付职工薪酬 300000
(6)借: 固定资产清理 120000
贷：应交税费 120000
(7)借: 管理费用 15 000
贷：累计折旧 15 000
(8) 借: 在建工程 140 400
贷:主营业务收入 120000
应交税费 20400
同时：借:主营业务成本 70000
贷：库存商品 70000
(9)借： 利润分配 800000
贷：本年利润 800000
(10)借：盈余公积 400 000
贷： 利润分配 400 000

1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；收入某公司支付的违约金存入银行。
广告费： 借：销售费用
贷：银行存款
罚款、合同违约金： 借：营业外支出
贷：银行存款
    2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用自产产品（视同销售，销项税额）；外购原材料。
1、 借：长期股权投资 2、借：在建工程 3、借：在建工程
贷：主营业务收入 贷：主营业务收入 贷：原材料
应交税费17% 应交税费17% 应交税费
同时： 同时：
借：主营业务成本 借：主营业务成本
贷：库存现金 贷：库存商品
    3．（1）销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；
借：发出商品 贷：库存商品
（2）销售产品货款采用商业汇票结算；
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 同时：借：主营业务成本 贷：库存商品
（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回；
借：主营业务收入 贷：银行存款
（4）自行研发一项专利领用材料
借：研发支出 贷：原材料 应交税费17%
（5）销售商品前期已预收货款；
借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费 同时：借：主营业务成本 贷：库存商品
（6）采用分期收款方式销售产品；
借：长期应收款 贷：主营业务收入 应交税费 为实现融资收益
同时：借：主营业务成本 贷：库存商品

    4．（1）出售厂房应交营业税； 有收入时，应先：
借：固定资产清理 贷：应交税费 借：银行存款 贷：固定资产清理
（2）交纳上月应交的所得税
借：应交税费 贷：银行存款
（3）将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；
借：应交税费——应交 贷：应交税费——未交
（4）将本月应交所得税计提入账；
借：所得税费用 贷：应交税费
（5）应交城建税；
借：营业税金及附加 贷：应交税费
（6）交纳上月未交增值税。
借：应交税费——未交增值税 贷：银行贷款
5．（1）分配职工薪酬；
借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬
（2）辞退员工予以补偿。
借：管理费用 贷：应付职工薪酬
（3）用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；
借：应付工资
应付税费—应付所得税
贷：银行存款
    6．（1）预提经营业务发生的长期借款利息；
借：财务费用 贷：应付利息
（2）发行债券款存银行；
借：银行存款 贷：应付债券
（3）计提应付债券利息；
借：财务费用 贷：应付利息
（4）计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。
① 分期付息、到期一次还本的债券。
借：财务费用，借或贷：应付债券——利息调整；贷：应付利息。
借：应付利息；贷：银行存款。
到期还本时，借：应付债券——面值；贷：银行存款。
② 到期一次还本付息的债券。
借：财务费用，借或贷： 应付债券——利息调整；贷：应付债券——应计利息。
到期还本时，借：应付债券——面值、——应计利息；贷：银行存款。

    7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。
借：以前年度损益调整 贷：累计折旧
    8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。
借：应收账款 贷：累计折旧
    9．（1）年终决算结转本年发生的亏损；
借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润
（2）用盈余公积弥补亏损；
借：盈余公积 贷：利润分配
（3）将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；
借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润
（4）提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利；
借：利润分配—提取法定盈余公积 —应付股利 贷：盈余公积 应付股利
（5）结转本年实现的净利润；
借：本年利润 贷：利润分配
（6）经批准用盈余公积转作实收资本。
借：盈余公积 贷：实收资本

10．（1）回购本公司发行在外的普通股股票；
借：库存股 贷：银行存款
（2）委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费；
借：财务费用 贷：银行存款

 11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。
借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
 12．（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务；
借：应付账款 营业外收入 贷：银行存款
（2）用非专利技术抵付前欠货款；
借：应付账款 累计摊销 贷：无形资产
（3）用一批自产家电抵付前欠货款。
借：应付账款 累计摊销 贷：无形资产 营业外支出（差额）

 13．以现金折扣方式购入原材料；
借：原材料，应交税费。贷：应付账款
在折扣期内付款取得现金折扣收入。
借：应付账款，贷：银行存款，财务费用。

14．按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行；
借：银行存款 贷：应付账款

1．计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；
借：财务费用
贷：应付利息
计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）；
借：财务费用
贷：应付利息
按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。
按面值2000000元发行债券；
借：银行存款 2000000
贷：应付债券—面值 2000000
2．交纳上月未交增值税B元；本月应交所得税X元，下月初付款。
（1）借：应交税费—未交增值税 B
贷：银行存款 B
（2）借：应交税费—应交所得税 X
贷：应付账款 X
3．销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；
某企业在2007年3月1日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。
借：应收账款 17万
贷：应交税费—应交增值税（销项税额 ）17万
借：发出商品 70万
贷：库存商品 70万
上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；
上月赊销产品本月按价款确认销售折让，价款A元，给予B%的折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。
借：主营业务收入 A×B%
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） A× B×17%
应收账款 A×B%+ A× B×17%
试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为×％。发票已开并发货，货款尚未收到；
试销新产品合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为A％，货物价款B元，增值税率为17%（或者告诉增值税为C元），成本为E（教材265页例12-5）
借：应收账款 /银行存款 B+B×17%（或B+C）（注：如价款未收选应收账款，已收选银行存款）
贷：主营业务收入 B
应交税费——应交增值税（销项税额） B×17% （或者为C）
借：主营业务成本 E
贷：库存商品 E
借：主营业务收入 A％×B
贷：主营业务成本 A％×E
其他应付款 A％（B-E）
分期收款销售，本期确认已实现融资收益。
分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；
借：未实现融资收益 30000
贷：财务费用 30000
4．经批准回购本公司发行在外的普通股股票；
举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。
借：库存股 640 000
贷：银行存款 640 000
借：股本——股本 800 000
贷：库存股 640 000
资本公积——股本溢价 160 000
如果以每股16元的价格回收，则
借：库存股 1 280 000
贷：银行存款 1 280 000
借：股本——股本 800 000
资本公积——股本溢价 400 000
盈余公积 80 000
贷：库存股 1 280 000
5．因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额X元；
借：管理费用 X
贷：应付职工薪酬—辞退福利 X
6．出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；
例，出售厂房应交营业税40 000元。
借：固定资产清理 40 000
贷：应交税费——应交营业税 40 000　
　7．发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；
举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。
借：管理费用 20000
贷：累计折旧 20000
年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；

年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。
只需补记：
借：管理费用
贷：累计折旧
发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。
借：管理费用               
   贷：其他应收款 
8．在建工程领用自产产品一批；价值X元
借：在建工程 X
贷：库存商品 X
9．年终决算结转本年度发生的亏损；经批准用盈余公积元弥补亏损；提取法定盈余公积；经批准用盈余公积转作实收资本；年终决算结转本年实现的净利润。
（1）结转发生的亏损
借：利润分配—未分配利润
贷：本年利润
（2）用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
（3）提取法定盈余公积
提取法定盈余公积D元(或者是告诉你税后利润F元，按10%提取)。
借：利润分配——提取法定盈余公积 D（或者10%×F）
贷：盈余公积——法定盈余公积 D（或者10%×F）
（4）结转本年实现的净利润
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
……
（根据实际情况选择）
10．收入某公司支付的违约金 存入银行；以银行存款支付罚款。
（1）收到违约金
借：银行存款
贷：营业外收入
（2）银行存款支付罚款
借：营业外支出
贷：银行存款

11．根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；
去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。
借：应付账款—A公司 100万
贷：银行存款 80万
营业外收入—债务重组利得 20万
对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。
A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。
借：长期股权投资——对B公司投资 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额）85 000
借：主营业务成本 400 000
贷：库存商品 400 000
12．已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。
假设票据2000，利息5%。3个月
到期值=2000+2000×5%/12×3=2025
借：应收账款 2025
贷：银行存款 2025
借：应收账款 2025
贷：应收票据 2025
假设票据是无息票据，那么到期值为面值2000.分录中数字也为2000.
13．分配职工薪酬（包括生产工人A元、车间管理人员B元、行政管理人员C元和销售人员D元）基建工程E元，后勤人员工资F元；用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税
分配职工薪酬
借:生产成本 A
制造费用 B
管理费用 C
销售费用 D
在建工程 E
应付职工薪酬——职工福利 F
贷：应付职工薪酬 A+B+C+D
用银行存款支付职工薪酬A元同时代扣个人所得税C元；
借：应付职工薪酬——工资 A+C
贷：银行存款 A
应交税费——应交个人所得税 C
14．小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠。
借：原材料 （价款+税款）
贷：应付账款
15．出售专利一项；
例题；甲公司出售一项专利，取得收入800万，应交营业税40万，该专利账面余额700万，累计摊销350万，已计提减值准备200万。
借：银行存款 800万
累计摊销 350万
无形资产减值准备 200万
贷：无形资产 700万
应交税费 40万
营业外收入—处置非流动资产利得 610万
出售自用厂房按规定应交营业税4万
借：固定资产清理 40 000
贷：应交税费—应交营业税 40 000

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