对新形势下制造企业加强内部控制的几点思考.pdf

技术协作信息2023（7）总第 1488 期财政金融对新形势下制造企业加强内部控制的几点思考谢海燕信质集团股份有限公司摘要：制造行业作为国民经济的重要组成部分，能够在新时代下为经济发展提供助力，在当下的建设发展期间，进行企业管理优化势在必行。全面解决制造企业的经营管理问题，有效迎合新发展形势，促进制造企业内部控制优化是至关重要的建设内容。在内控建设期间，企业应该落实行之有效的控制措施，提高内部控制实践的科学性和有序性，发挥内控优势作用，增强制造企业的核心竞争能力。鉴于此，文章从制造企业的内控优化价值入手进行分析，结合当下制造企业内控工作的现状，研究了内部控制工作中存在的问题，针对具体问题提出了内控体系优化建议。关键词：新形势；制造企业；内部控制；思考在当前的市场环境中，行业间的竞争越发激烈，要想使制造企业在市场中占据一席之地，实现稳定的发展与进步，需要从内部管理控制角度入手进行经营分析。在实践中促进企业经济效益提升，增强企业整体的综合发展能力，有效发挥企业内部控制工作的优势作用，帮助企业抵御经营过程中遭遇的各类风险，使制造企业能够在市场中实现稳定的存续与发展。在内部控制体系优化建设期间，企业应该制定相关的政策，维持工作的高效执行，内控人员应该积极进行工作，全面优化内控实践效果，立足企业的战略发展目标，科学推动内控内容，为制造企业的长治久安增添助力。一、新形势下制造企业加强内部控制的积极意义（一）有助于提高财务管理效率在制造企业的经营发展过程中，全面提高财务管理工作的科学性和有效性是非常必要的管理内容。由于内部控制工作与管理工作之间存在诸多共同之处，在完善管理体系时，内部控制机制也会得到强化。与之相对，随着内控工作的逐渐完善，企业内部的财务管理工作将会实现全面优化。究其原因，在内部控制制度体系逐渐完善的背景条件下，财务管理工作实践期间，相关操作能够受到有效的监督，在内部控制充分落实的背景条件下，各职能部门之间能够形成良好的联动合力，从而使财务管理工作期间的各项财务决策及信息的公开透明性得到有力保障，财务管理实践期间的各项问题也会在合理的内控支持下迎刃而解。（二）有益于保障企业健康运行随着内部控制制度体系的逐渐完善，内部控制工作的落实力度将得到加强，企业运行期间的各项管理工作效率会大幅提升。由此，企业经营期间的资产完整性和管理安全性都能得到充分保障，经济发展和业务执行期间的问题发生率自然会逐渐降低。随着内部控制在企业内部全面渗透和普及，企业的内控环境得到全面改善，在企业文化建设持续推进的背景条件下，各项工作效率自然会逐渐提升，企业能够由此保持健康的运行状态。（三）有利于实现经济效益最大化当前发展阶段制造企业内部控制体系逐渐完善，企业日常经营过程中的资金管理逐渐优化，各项资金的潜在价值能够在最大程度上得到发挥，在内控工作顺利落实的情况下，相关人员能够根据企业的具体运行状况，科学进行资金分配，在经营期间进行资金合理调配，使资金利用率得到全面提升，帮助企业解决运行期间存在的资金问题。并从成本控制角度出发，缩减不必要的投入，维持运营程序顺利落实，从而帮助企业整体实现经济利益最大化发展。（四）有助于增强企业抗风险能力在当前的市场环境下，制造企业在经营发展过程中面临诸多外部风险，因此在内部控制工作实践过程中有效推进相关工作优化升级，对于企业风险抵御能力的提升有着重要的影响。随着制造企业内窑窑技术协作信息2023（7）总第 1488 期部控制工作逐渐完善，内部工作职责分配的科学性会有所提升，在实际的职责落实阶段也可以进行更加细致的工作设计，帮助部门及个人明确自身工作责任和义务，对相关工作进行有效协调，进而减少各部门工作过程中的风险因素，使经营发展阶段存在的各类安全隐患迎刃而解。二、新形势下制造企业加强内部控制的工作漏洞（一）内控管理系统性不足当前，一些制造企业对于内部控制工作的相关理论了解程度还不够深，在实践过程中做出的内控优化尝试和创新仍然有待改进，在整体内控管理系统建设上，还需要对内部控制管理环境进行优化改善，促进内部控制系统升级，有效推动科学化的内部控制落实。在具体的内控管理系统建设过程中，制造企业的内部组织框架复杂性相对较高，需要对内控相关工作流程进行细致梳理，提高内部控制集中性，有效推动各项作业顺利开展。但是当下部分企业的内部控制覆盖面相对较小，内部控制管理工作无法实现全面覆盖落实，致使内控管理系统仍然存在缺陷与不足，无法真正为企业的发展增添助力。（二）内控环境缺乏完整性环境因素是内部控制工作中至关重要的组成要素，在推动制造企业内部控制体系建设优化时，需要具备良好的内控环境，为各项内控作业的执行提供有利条件。但是就实践效果而言，部分企业在日常经营过程中未能营造优质的内控环境，导致内部控制工作的有效性大打折扣。从实际内容上，内控环境主要包括内控理念和治理结构以及企业文化等相关要素。在制造企业中，目前实行的内控理念仍然具有较大的发展更新空间，部分内部控制人员在工作思想方面存在偏差，无法有效为内部控制的执行提供强有力的人力资源支持。另外，一些制造企业的治理结构仍然存在漏洞，股权结构单一和监事会职能无法充分发挥等问题影响着内控的执行效果。（三）内控机制不够完善健全的内部控制机制能够为企业的稳定运作提供有力保障，在日常的内部控制落实过程中，相关人员应该结合管理工作制度体系内容进行高效的内部控制机制建设，有效提高内控机制的完善程度。不过，在实际的内控机制建设情况中，工作人员在实践过程中将大部分工作重点落在应对上级检查审核方面，在内部控制机制建设任务上没能投入足够精力。内部控制工作人员在进行机制规划时，没能从战略发展的角度出发进行工作规划，导致内部控制机制的整体格局相对较小，无法有效为企业综合发展期间各部门的实际工作提供帮助。在内部控制机制不够完善的情况下，企业的内部制衡关系很容易出现失衡问题，相关内部控制管理工作的质量也会受此影响有所下降。（四）缺乏风险评估机制在竞争越发激烈的市场环境中，制造企业面临着越发多样的经营风险，为了有效维持企业的健康运营，充分发挥内部控制工作的优势作用，促进企业风险防范能力的提升是重中之重。就制造企业当前的风险评估机制建设效果而言，企业在实际经营中存在着生产周期长和管理成本高等各项经营问题，对于市场当中各类风险因素的抵抗能力相对较弱。然而，即便在腹背受敌的情况下，部分制造企业仍然无法对自身的能力水平产生正确的认知，对于生产经营中遭遇的风险缺乏足够的防范意识，在内控建设期间未能根据风险防范需求，科学建立健全的风险评估机制，致使内部控制执行效力大打折扣，内控工作实践效果不尽如人意。（五）内控制度与执行脱节保障内部控制制度和内控执行之间存在紧密联系，促进二者实现共同进步，对于维持企业稳定发展具有重大意义。在多数制造企业的内部控制制度建设期间，工作人员对于相关规章制度内容的制定往往具有一定的主观性，在实际的制度设计过程中，也常常以自上而下的管理形式对具体内容进行规划，导致企业内部控制与实际的内控执行需求之间存在脱节问题。在内控制度内容与工作执行不够契合的背景下，内控制度的针对性相对较低，企业经营发展过程中出现的内部问题无法得到充分解决，长此以往，企业的内部运行稳定性将无法得到保障，内控制度也会逐渐沦为空中楼阁，无法为内控执行优化贡献力量。（六）岗位和组织框架混乱部分制造企业在经营发展过程中未能设置清晰的岗位规划，对于组织架构的设置存在着混乱、无条理的问题。追根溯源，在企业整体管理较为混乱，企业发展战略方向不够明确的情况下，很容易出现组织框架设置不合理的问题，工作人员在岗位上也无法清晰认识到自身职责，长此以往，容易引发工作失误乃至舞弊行为，导致内部控制及经营管理失效。三、新形势下制造企业加强内部控制的优化建议（一）增强内控管理系统科学性为了有效提高制造企业内部控制管理系统运转的稳定性，在实践期间应该针对复杂的内部控制工作内容，合理进行管理系统的优化建设，结合制造企财政金融窑窑技术协作信息2023（7）总第 1488 期财政金融业的经营特点，科学地进行内控体系建设。工作人员应该在日常实践过程中对制造企业的实际经营情况进行深入了解，梳理清楚公司内部各组织结构之间的管理关系，进而结合内部控制的实践流程，科学进行内控管理框架的制定，有效促进内部控制在企业内部工作环节当中的深入渗透。在充分规范内部控制工作流程的基础上，相关人员还应该促进内控组织框架的优化完善，合理采取行动提高内控管理机构工作有效性，针对当前企业经营发展和内部控制工作实践的弱点，科学制定内控管理优化方案，从内部控制体系建设角度出发，引入先进的技术手段，为内部控制管理体系的优化升级打下良好基础。（二）构建和谐的内控实践环境要想在新的社会发展形势下有效推动制造企业实现内部控制建设优化，需要从内控环境的改善角度出发，进一步完善企业内部控制环境。具体而言，制造企业首先应该针对自身的治理结构进行优化调整，对管理层的权限进行充分制衡，确保董事会、监事会等组织机构能够发挥自身职能，为内部控制的有效落实提供有力支持。与此同时，相关部门应该在企业日常经营中结合制造企业的基本发展目标和实际经营特点，设计优质的企业文化建设方案，并采取行动打造优良的企业文化体系，借此在企业内部营造和谐的工作氛围，使企业文化能够发挥支持力量，为内部控制工作的进一步发展注入活力。（三）促进内控机制独立性提升为了使内部控制机制的完善程度得到全面提升，在当前的内部控制建设发展期间，应该注意提高内控机制的独立性，在实际建设期间给予内控机构足够的支持和重视，进而提高内控机构的权威性，在相关制度内容设计规划期间落实直接负责制，推动各部门的内控机制维持平等地位，使各个内控机构形成良好的制衡状态，有效发挥各部门的内控监督作用，推动内控机制各组成部分进行相互监督，避免职能部门在工作中出现内控实践偏差，有效维持企业的整体均衡性发展。（四）建立健全风险评估体系为了有效应对制造企业经营发展过程中面临的各项风险要素，进行内部控制体系建设时的首要任务是建立健全的风险评估体系。制造企业管理者应该认识到当前内部风险评估工作落实的重要性，在此基础上，适当增加内部风险评估体系建设的投入，针对当下企业面临的外界市场影响因素和其他不可控的外来风险，建立强大的风险防御体系，使企业能够在诸多风险冲击下找准发展方向，实现一往无前的发展与进步。（五）落实可操作的内控活动为了避免内部控制制度内容流于形式，在具体的制度设计过程中，应该注意结合内控实践需求，科学制定相关内部控制制度。内控人员在实践过程中应该从提高控制活动的可操作性入手，结合内部控制活动的开展需求，对制度方案进行设计调整，在内控方案制定期间，根据企业的内部建设发展内容和内部风险控制系统建设需求，以及企业整体的财务会计制度，科学进行内控制度体系的规划，将内部控制活动的相关建设内容与内部控制制度联系在一起，确保在后续内控执行期间，相关制度内容能够有效发挥作用，为工作人员提供参考依据。（六）合理设置岗位及组织结构在建立健全的内部控制流程体系时，应该注意结合内控制度对岗位设置和内控组织框架进行全面优化。工作人员应该从内控治理机构的建设完善角度入手，根据制度内容促进内控实施有效性的提升，明确划分不同部门的具体岗位工作权限和职责范围，对激励约束机制和各项工作程序进行准确表达，确保各岗位人员能够明确了解具体的内部控制管理流程，并在日常工作中积极参与到内控工作当中，借此提高权责分配准确性，有效优化岗位流程，为内部控制的实践发展贡献力量。在新的社会发展时期，制造企业应该迎合时代发展优势，积极进行内部管理控制体系的优化建设，全面提高内部控制工作的有效性，为企业的长效发展贡献力量。从业人员在实践阶段应该结合制造企业的经营发展特点，科学进行内部控制工作的分析，在了解内控落实重要意义的前提下对现阶段内部控制实践工作的漏洞加以研究，根据内部控制工作问题，有的放矢地进行内控优化。通过完善内控管理体系、改善内控实践环境、提高内控机制独立性、完善风险评估设计方案、提高内控活动可行性、合理设置内控岗位及组织结构等方式，促进内部控制体系建立健全，使内部控制工作实现更新升级，真正发挥内部控制工作的潜在价值，为制造企业的发展保驾护航。参考文献：1任庆鑫.制造企业内部控制存在的主要问题与对策J.大众投资指南,2023(02):47-49.2何清霞.制造企业内部控制的困境与对策探讨J.质量与市场,2023(01):124-126.3吴朝晖.新形势下探究制造企业内部控制的完善措施J.质量与市场,2022(24):127-129.窑窑