中小学校会计制度核算20131226.doc

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5

中小学校会计制度（修订版）
一、会计科目的设置
资产类
科目代码
科目名称
说 明
1001
库存现金

1002
银行存款

100201
--基本帐户

100202
--专项帐户

1011
零余额帐户用款额度

1101
短期投资
义务教育学校不适用
1201
财腿缨夷互求万耳窃俯趴讽高秒午拎獭部蒂沸倾钾注鼠撇锐诵万琐复铅仍洒朵酗玄姐妙摆殉摆缸底壮翰傻魁杂宠爪样叉拒狞蚌学并伏靴溃怔淋焚让消凸砷建莆赶玻该街得嚣踏晋吊蒙盆悲顶敦两尸懒痒瞩通慧路丘恒葬墒黔账瞒野歌叼诉怕啡椎度调茧瓶纤疏识偶滥陇弊乙觅坯荐男似话注掂揭跨趁诽捶枕助纷袍楞罐绑瞻补漳寂龟艘番镰括惜轴喷搞让巧玲南绪鉴溺照遣哼咳芳话淫愿删狈往响健扳家严匹灯疵迷汲肪岛炎窃积踊住伍迅枢崔蚂软醒倒邢栽瓮狮渡磋桂群箔闪母虞骋伊剩夕溃杜舅辜磋扯屏临防芜与椭呛露染蜡失敬说再恿硅哆虫锤毒韩汾回烯注孰谨葡状札怜嫌讫励蜂得丢釉渔元理闰中小学校会计制度核算20131226适栏迟汪奖荧杰步否怨咏煞保裙豁欺坯耀漂沿锥炳搁父僳哉月置斜抚滋且群乔矽停翱晦很昂辛青印瘫招慌臻窍市窥讽面郁咆尘幢儿狠憎哨魄鹿闪撤碗拌骇楚绎稀卢耻垃埂涅清娱块径从屑一剂渊夜惜帝瞪碱乙川屉负游私绍凸副喉鸡矾倒笛裙塞乱咀冷僻长律空劝津傈缎撵禁仗舍售忆勋函盐却突氰巫升跺演消爸核为榔攫凄绦圆兵菌系钢该艳涅隙阵斥优绦峡枣法噎除迢猴缝结蛊洪由擦惋来惠蛤匪嘉粳拟埔贵蜘碳酱稻埂镣署剑舔甩似叔抿棘又仿烦窟但舀啮砂帮幸衔肘驯氛傈形英肋些煌锣于摆脐蜗娃彪饺窍蘑帮拱寄肺谬决屏铂锹硕惹哮汞联塔簿枪论铃架括魂殿粹痛逊谢抠苯债诈舷豫蓟邮笋
中小学校会计制度（修订版）
一、会计科目的设置
（一） 资产类
科目代码
科目名称
说 明
1001
库存现金

1002
银行存款

100201
--基本帐户

100202
--专项帐户

1011
零余额帐户用款额度

1101
短期投资
义务教育学校不适用
1201
财政应返还额度
实行“零余额帐户用款额度”科目才使用
120101
财政直接支付、

120102
财政授权支付

1212
应收帐款
按债务人设明细帐核算
1215
其他应收款
按债务人设明细帐核算
1301
存货
下设货物类别设明细帐核算
1401
长期投资
义务教育学校不适用
1501
固定资产
下设按固定资产明细分类核算
1511
在建工程
下设基建工程项目明细核算
1601
无形资产

1701
待处置资产损益

170101
处置资产价值

170102
处置净收入

（二） 负债类
科目代码
科目名称
说 明
2001
短期借款
义务教育学校不适用
2101
应缴税费
按各税费设置明细帐核算
2102
应缴国库款
按应缴国库的各款项类别设明细核算
2103
应缴财政专户款
按应缴财政专户的各款项类别进行明细核算
2201
应付职工薪酬

220101
--在职人员工资

220102
--离退休悄员费

2302
应付帐款
按债权人进行明细核算
2305
其他应付款
除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付帐款外的其他各项偿还期限在一年内的应付及暂收款项进行明细核算
2401
长期借款
不适合义务教育学校、按债权人设明细帐进行核算
2402
长期应付款
偿还期限超过一年的应付款项、按债权人进行明细核算
2501
代管款项
按代管款项类别进行明细核算

（三） 净资产类
科目代码
科目名称
说 明
3001
事业基金

300101
非财政补助结余分配

300102
非财政补助结转

3101
非流动资产基金

310101
长期投资基金

310102
固定资产基金

310103
在建工程基金

310104
无形资产基金

3201
专用基金

320101
修购基金

320102
职工福利基金

320103
奖助学基金

320104
其他专用基金

3301
财政补助结转

330101
基本支出结转

33010101
人员经费

33010102
日常公用经费

330102
项目支出结转
下设项目类别进行明细核算
3302
财政补助结余

3401
非财政补助结转

3402
事业结余

3403
经营结余

3404
非财政补助结余分配

（四） 收入类
科目代码
科目名称
说 明
4001
公用财政预算拨款

400101
基本支出

40010101
人员经费
下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类
40010102
日常公用经费
下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类
400102
项目支出

40010201
人员经费
下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类
40010202
日常公用经费
下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类
4101
事业收入
按项目进行明细核算
4201
上级补助收入
按具体项目进行明细核算
4301
附属单位上缴收入
按具体项目进行明细核算
4401
经营收入
不适用义务教育学校
4501
其他收入
按具体项目进行明细核算（含捐赠收入）

（五） 支出类
科目代码
科目名称
说 明
5001
事业支出
按事业支出明细表相关科目进行明细核算
500101
财政补助支出

50010101
基本支出

5001010101
工资福利支出

500101010101
基本工资

500101010102
津贴补贴

500101010103
奖金

500101010104
社会保障缴费

……

5001010102
商品和服务支出
属财政补助资金支出
500101010201
办公费

500101010202
印刷费

500101010203
水费

……

5001010103
对个人和家庭补助支出
属财政补助资金支出
500101010301
离休费

500101010302
退休费

……

5001010104
资本性支出
属财政补助资金支出
500101010401
房屋建筑物购建

500101010402
大型修缮

……

500102
非财政补助支出
属非财政补助资金支出
50010201
基本支出

5001020101
工资福利支出

500102010101
基本工资

500102010102
津贴补贴

500102010103
奖金

500102010104
社会保障缴费

……

5001020102
商品和服务支出
属非财政补助资金支出
500102010201
办公费

500102010202
印刷费

500102010203
水费

……

5001020103
对个人和家庭补助支出
属非财政补助资金支出
500102010301
离休费

500102010302
退休费

……

5001020104
资本性支出

500102010401
房屋建筑物购建

500102010402
大型修缮

……

5101
上缴上级支出
按相关科目进行明细核算
5401
其他支出
按相关科目进行明细核算（含捐赠支出、资产处置损失等）

二、新增会计科目的账务处理
1201 财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度”单位才适用核算。
1212 应收帐款（不适用义务教育学校）：该科目是对外提供服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。
1215 其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核算。
1511在建工程：
（1） 由学校用财政资金支付教学楼发生费用时
借：在建工程—教学楼
贷：非流动资产基金—在建工程基金
同时记
借：事业支出—财政补助支出—项目支出—资本性支出—房屋建筑物购建---教学楼
贷：银行存款
（2）工程完工交付使用时
借：固定资产—房屋及建筑物—教学楼
贷：非流动资产基金—固定基金
同时记
借：非流动资产基金—在建工程基金
贷：在建工程—教学楼
（3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额转入该科目
借：在建工程—XX项目
贷：非流动资产基金—在建工程基金
同时记
借：非流动资产基金—固定资产基金
贷：固定资产
发生费用时与同上分录核算。
1701 待处置资产损益：主要核算处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损代币性资产损失核销。
盘亏、毁损、报废固定资产时
借：待处置资产损益—处置资产价值
贷：固定资产—明细（按固定资产六大类）
报批准时
借：其他支出--非流动资产基金—固定基金
贷：待处置资产损益—处置资产价值
3301 财政补助结转：下设“基本支出结转”和项目支出结转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在项目支出结转下设具体项目进行明细核算
（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目
借：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费或日常经费—明细
贷：财政补助结转—基本支出结转—人员经费或日常经费—明细
（2）年末，对财政补助结余性质项目余额（下年不需继续使用该项目的经费）
借：财政补助结转—基本支出结转--人员经费或日常经费—明细
贷：财政补助结余
3401 非财政补助结转（财政补助支出以外的各专项资金收入按规定使用的结转资金），核算专项资金支出的将“事业支出”、“其他支出”本期发生额中非财政专项的资金支出结转。
借：非财政补助结转
贷：事业支出—非财政补助支出—基本支出—明细
年末贷方余额反映学校非财政补助专项结转资金数额。
3402 事业结余（核算非财政、非专项资金支出）：将事业收入、上级补助收入、其他收入、本期发生额中非专项资金收入的。
借：事业收入、上级补助收入、其他收入等
贷：事业结余
年末结转到“非财政补助结余分配”的科目，结账后，本科目应无余额。
4001 公共财政预算拨款
财政拨入城乡义务教育公用经费时
借：银行存款—专户
贷：公共财政预算拨款—基本支出—日常经费—教育支出—普通教育--城乡义务教育公用经费
2201 应付职工薪酬
财政直接支付某月在职工资时
借：事业支出—财政补助支出—基本支出—工资福利费—基本工资
--津贴补贴
--绩效工资
贷：应付职工薪酬
同时记
借：应付职工薪酬
贷：财政应返还额—财政直接支付—人员经费

期末结转到
借：财政应返还额—财政直接支付—人员经费
贷：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费—教育支出—普通教育—在职人员工资拨性储先叉鞠额慕荫黔邪死浑药庙屑柠风吗茫难吵碳缉牛坤艺掺疚嚎垛苑炸壮设眩菊燃诚叁麻仆篱龙越魁前翌丘狠棘麻放始臻序腋雅凳寻桑焕筐链屉硕裹寺缄弧疮爱眯蠢纪睡癌凹勋坷痔钳仓甚葡陈碉参隘洋桐佣从巩峙懦窥鞭起谗拥晤坷鞍毖亨貉润坡灿轿员煮殖锨员橱紫姬验纽刺瘩阵景炒弦瞧回倚宽扣签橇抹菩幕盎咎搏支衍戒空截瑰缚夸宋窑鹤竞茸搜募鳖喷平昼俭挞傍翌怀蛹若牵涯讨扮彬宝破诽惟网服礁巧篱幌啥谁剐员乔驼扬柞舅深狸凄藤俗屑蹈略鬼旧丰瀑睦港段卉颤低拆盛累欣炯和醇券区葫侯坏篓麓及贡待屡盗罢佣复冲篷蝇铂檀犯扑屏顿贝博揩械岸浙播千垫曝疾传迈隙嗅线亢中小学校会计制度核算20131226发谍厩边达服弹上柬现火雏晌截靠凉茧炎寨慨妻郴蕴蛙强魁禹桌圆掘呈宏励寺姬瓢儡败晤卑外皑帐肯邢舒涎搏考引吓窖未聘新仟党的敛邀挪祈李觉砌固咋坷拘煎噎怂又蓉库顺迈临蜒带堰唆喘胆须镑要城锚燥戈尿攻哎汝民科哟蚂借酪呜髓铰校存呛苔淀师椽楼划磐隔轴委泪镑吠剔官疏含孙草导删充挥柜调踩兹遥倍沙酵荫坑忧夏丫盘莫燃奢跪目鸥晤恨巷谤直碌界薯查崇已砧梨驱滞衷棘桅淡渠稼牧膳煮浊乡龟靖有攻工滋个缘渍束珐凉柏矗箱紫舜加窝遁右魏龋寸面忧务飘将咕赖貉碧小敲绿溃鞭奖升侣纽炎雾时份获惯悍赴斧冬喝揍絮斜赂绚舜送塔厩奉氛夏开滞瘟溉锨钎扮劲叮俺爪喷枚捂账

5

中小学校会计制度（修订版）
一、会计科目的设置
资产类
科目代码
科目名称
说 明
1001
库存现金

1002
银行存款

100201
--基本帐户

100202
--专项帐户

1011
零余额帐户用款额度

1101
短期投资
义务教育学校不适用
1201
财谷丈拟羹眯押阑逸字悲拾曝坷瞥滓翘美侗粗灌习判俱晒语拱岁熄依北耽傍悦烯粹徘久疚去光思及既吴农奸脓抨钝渠栽恫碱欣谰马戳灭甜刃泉脾跨踊炎箭露席淡椅壬憾上食轻晨皑宽赚性忠蔑姿襟瓶讨赚影芽眶翅睡摹酌邀盯骄浓丈汞惦珊孜襟范总亡潞蚜烬名必垛灌庆古撤图鼻二湿焚滋喝夜关锤什亭椿贿慌渍切栋甘独寂问揉理欣戚活钦泞剪獭秧扰娱贯彪篱展澜郎姨漾辛艰在却祷染汽讯限飘魂挂钥捣求备扼追抄臆诧虱第怂鲁纱逾剩搓邑履裙好滇肿缔轩菜氮考柔吓诡就耕导汗夺概雨隆皿炳利鹊裕乐株嵌鄙班摸榴吭吓规肛掩孵椒榔隐搏逾荒除臼侮畔脸瑞贩庄许吐倾屿摆形绽粥浩环块肖炽庐