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江西省高等教育自学考试
《中级财务会计》试卷答案
一、综合业务题：（每题5分，共40分）
1．财务会计基本假设包括哪些方面？
（1）会计主体
（2）持续经营
（3）会计分期
（4）货币计量
2．企业将一台不需要用的机器出售。该机器原值60000元，已提折旧20000元，已计提的减值准备为5000元，双方的一定售价为50000元，已通过银行收回价款。请给出相关业务分录。
（1）注销固定资产原值和已提折旧额
借：固定资产清理 35000
累计折旧 20000
固定资产减值准备 5000
贷：固定资产 60000
（2）收回出售固定资产的价款
借：银行存款 50000
贷：固定资产清理 50000
（3）结转固定资产后的净收益
借：固定资产清理 15000
贷：营业外收入——处理固定资产净收益 15000
3．某公司于2012年10月1日购入一批甲原料，价款是300000元，增值税率是17%，不考虑其他关税费用，出具一张期限为6个月、利率为10%的带息票据，请列举相关业务分录。
（1）2012年10月1日购入甲原料：
借：材料采购 300000
应交税费 51000
贷：应付票据 351000
（2）2012年12月31日，应计提3个月利息费用（351000*10%*3/12=8775）
借：财务费用 8775
贷：应付票据 8775
（3）2013年4月1日票据到期，偿付票据本息：
借：应付票据 359775
财务费用 8775
贷：银行存款 368550
4．所有者权益和负债同属权益，但还存在哪些区别：
（1）性质上的区别
（2）权力上的区别
（3）偿还责任上的区别
5．A公司本年发生经营亏损30万元，经股东大会表决通过，决定以累积的法定盈余公积20万元，任意盈余公积10万元弥补亏损，应进行的账务处理分录。
（1）借：盈余公积——法定盈余公积 200000
——任意盈余公积 100000
贷：利润分配——盈余公积补亏 300000
（2）年度终了将“利润分配——盈余公积补亏”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
借：利润分配——盈余公积补亏 300000
贷：利润分配——未分配利润 300000
6．某企业2008年出租包装物一批，取得租金2000元，包装物的成本为1600元，（包装物成本采用一次摊销法计入成本），租金已存入银行（不考虑相关税费）。请给出相关业务分录。
借：银行存款 2000
贷：其他业务收入 2000
借：其他业务成本 1600
贷：包装物 1600
7．编制所有者权益变动表需要满足那些要求？
（1）基本要求：当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失以及与所有者的资本交易引起的所有者权益的变动，应当分别列报。
（2）单独列报的项目：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息项目：
a.净利润
b.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额
c.会计政策变更和差错更正的累积影响金额
d.所有者投入资本和向所有者分配利润等
e.按照规定提取的盈余公积
f.实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及调节情况。
8．金融资产在初始确认时划分为哪几类？
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（2）持有至到期投资
（3）贷款和应收账款
（4）可供出售金融资产
二、综合能力题：（第一题35分，第二题25分，共60分）
1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年4月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。
(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
(7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
要求：
(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出二级科目)。
(2)计算甲公司4月份的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。
(金额单位统一用“万元”表示)
解答：
（1）编制甲公司上述交易或事项的会计分录
①借：应收账款 210.6
贷：主营业务收入 180 [200*1（-10%）]
应交税费—应交增值税（销项） 30.6 （180*17%）
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
②借：管理费用 11.7 [10*（1+17%）]
货：应付职工薪酬 11.7
借：应付职工薪酬 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费—应交增值税（销项） 1.7 （10*17%）
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
③借：银行存款 20
贷：其它业务收入 20
④借：银行存款 93.6
贷：其它业务收入 80
应交税费—应交增值税（销项） 13.6 （80*17%）
借：其它业务成本 59
贷：原材料 59
⑤借：递延收益 300
贷：营业外收入 300
⑥本月确认收入＝100*60%-50＝10（万元）
本月确认成本费用＝70*60%-35＝7（万元）
借：预收账款 10
贷：主营业务收入 10
借：主营业务成本 7
贷：劳务成本 7
⑦借：管理费用 20
财务费用 10
营业外支出 5
贷：银行存款 35
（2）甲公司4月份的利润计算
营业收入＝主营业务收入+其它业务收入＝（180+10+10）+（20+80）＝300（万元）
营业成本＝主营业务成本+其它业务成本＝（150+8+7）+59＝224（万元）
营业利润＝300-224-（20+10）＝46（万元）
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出＝46+300-5＝341（万元）
2．甲公司于2008年7月26日销售商品一批，售价600 000元，增值税102 000元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702 000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率9%。
要求：(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额（列出计算过程）；
(2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。
解答：
（1） 票据贴现期=4个月
贴现息=702000*9%/12*4=21060
贴现额=702000—21060=680940
（2） 有关会计分录
① 收到票据：
借：应收票据 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税 102000
② 将票据贴现：
借：银行存款 680940
财务费用 21060
贷：应收票据 702000