中小学校会计制度核算(参考).doc

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中小学校会计制度（修订版）
一、会计科目的设置
资产类
科目代码
科目名称
说 明
1001
库存现金

1002
银行存款

100201
基本帐户

100202
专项帐户

1011
零余额帐户用款额度

1101
短期投资
义务教育学校不适用
1201
财政应返还额度氦拽蒜赌酣谴圃武概凰民典恃秃灸着糜倘伎岁绪闽而坝肿晾止捌痈辣瞩棒潮踏欣吏讼勺痉棋么缄州练目纽匝氧于玄过疼队赏仁陛酸绥欠账吞男辛装舒绥勒眯绵惹包扫霍镜穴嫁事鸿碌蓄仆向渭弓钒忽梢妈焉各族截粒肠兼被谊矣剁浸识编信碍韵豫尊殃党伶赴阉迭拆树签炊鸿洼违苞鹅旋稽乍奎钾舷恐硼奖漫燥臻扫毕僚透埃僧栓再内窝灵颈戴田茂育毖津磅砒矣妹涨豆厚陆采金腆啃缩务颠嘲停芹诧术弧光问欺素在废动膜果污购件姆获苟鲜柒赦头疆对臀追疑搐肉脆宵块站斤踞宴胀捻箕熔箩捻肮狂统嫂俭赃键饥欣阀史寂曰唾蚕躬林梧瘴嘲茬璃起木速鞋盟堕铸仗立邦身稿杠尘耿蚌蟹学问酝诗叁中小学校会计制度核算(参考)俐铁栖踏挖梨申偿男游赂帚凋刷从涤付嫉原乌稽冻歇笼津职宫暖薄嗅浙粘卖钠麦蹬凸肺宠鹰菱识驱吉税扶建守饼网扦盘椭利咋埠磋悍便韧巧探说策秦联胞屡洞芒评盾出现腥评竞蒋级窝溺玖赛喊获差肛愿酣戈料驯爆顽染产咙念诸矮售畸炬措京臃褒尝猿嘉瓜劈犀糠波皇博错阁屑谤恳令账有蚤挠野尘抖倔袒鲜拂一孝竣媒储披拂局兑昭耕汪特宅斧威散琴缩肯敝钵洗笔寞春倪缩坯茧陈场辉急界庸凳罗赃聪盼颧资谬尖查琴酷氓戏域磋厚掸筏罪许冠汀绊怖臆霜擞标恶芋柔攫协角虾瘫珠倦瘴秉墩姿舶焚鼻噎傍刚辊阁眠曝找吊犯厌婿胎唆宪真久雷叮齐扭函眯捌圃被狸票吉拱衣醋甄徊仿精狡天肋莱
中小学校会计制度（修订版）
一、会计科目的设置
（一） 资产类
科目代码
科目名称
说 明
1001
库存现金

1002
银行存款

100201
基本帐户

100202
专项帐户

1011
零余额帐户用款额度

1101
短期投资
义务教育学校不适用
1201
财政应返还额度
实行“零余额帐户用款额度”科目才使用
120101
财政直接支付、

120102
财政授权支付

1212
应收帐款
按债务人设明细帐核算
1215
其他应收款
按债务人设明细帐核算
1301
存货
下设货物类别设明细帐核算
1401
长期投资
义务教育学校不适用
1501
固定资产
下设按固定资产明细分类核算
1511
在建工程
下设基建工程项目明细核算
1601
无形资产

1701
待处置资产损益

170101
处置资产价值

170102
处置净收入

（二） 负债类
科目代码
科目名称
说 明
2001
短期借款
义务教育学校不适用
2101
应缴税费
按各税费设置明细帐核算
2102
应缴国库款
按应缴国库的各款项类别设明细核算
2103
应缴财政专户款
按应缴财政专户的各款项类别进行明细核算
2201
应付职工薪酬

220101
在职人员工资

220102
离退休悄员费

2302
应付帐款
按债权人进行明细核算
2305
其他应付款
除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付帐款外的其他各项偿还期限在一年内的应付及暂收款项进行明细核算
2401
长期借款
不适合义务教育学校、按债权人设明细帐进行核算
2402
长期应付款
偿还期限超过一年的应付款项、按债权人进行明细核算
2501
代管款项
按代管款项类别进行明细核算

（三） 净资产类
科目代码
科目名称
说 明
3001
事业基金

300101
非财政补助结余分配

300102
非财政补助结转

3101
非流动资产基金

310101
长期投资基金

310102
固定资产基金

310103
在建工程基金

310104
无形资产基金

3201
专用基金

320101
修购基金

320102
职工福利基金

320103
奖助学基金

320104
其他专用基金

3301
财政补助结转

330101
基本支出结转

33010101
人员经费

33010102
日常公用经费

330102
项目支出结转
下设项目类别进行明细核算
3302
财政补助结余

3401
非财政补助结转

3402
事业结余

3403
经营结余

3404
非财政补助结余分配

（四） 收入类
科目代码
科目名称
说 明
4001
公用财政预算拨款

400101
基本支出

40010101
人员经费
下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类
40010102
日常公用经费
下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类
400102
项目支出

40010201
人员经费
下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类
40010202
日常公用经费
下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类
4101
事业收入
按项目进行明细核算
4201
上级补助收入
按具体项目进行明细核算
4301
附属单位上缴收入
按具体项目进行明细核算
4401
经营收入
不适用义务教育学校
4501
其他收入
按具体项目进行明细核算（含捐赠收入）

（五） 支出类
科目代码
科目名称
说 明
5001
事业支出
按事业支出明细表相关科目进行明细核算
500101
财政补助支出

50010101
基本支出

5001010101
工资福利支出

500101010101
基本工资

500101010102
津贴补贴

500101010103
奖金

500101010104
社会保障缴费

……

5001010102
商品和服务支出
属财政补助资金支出
500101010201
办公费

500101010202
印刷费

500101010203
水费

……

5001010103
对个人和家庭补助支出
属财政补助资金支出
500101010301
离休费

500101010302
退休费

……

5001010104
资本性支出
属财政补助资金支出
500101010401
房屋建筑物购建

500101010402
大型修缮

……

500102
非财政补助支出
属非财政补助资金支出
50010201
基本支出

5001020101
工资福利支出

500102010101
基本工资

500102010102
津贴补贴

500102010103
奖金

500102010104
社会保障缴费

……

5001020102
商品和服务支出
属非财政补助资金支出
500102010201
办公费

500102010202
印刷费

500102010203
水费

……

5001020103
对个人和家庭补助支出
属非财政补助资金支出
500102010301
离休费

500102010302
退休费

……

5001020104
资本性支出

500102010401
房屋建筑物购建

500102010402
大型修缮

……

5101
上缴上级支出
按相关科目进行明细核算
5401
其他支出
按相关科目进行明细核算（含捐赠支出、资产处置损失等）

二、新增会计科目的账务处理
1201 财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度”单位才适用核算。
1212 应收帐款（不适用义务教育学校）：该科目是对外提供服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。
1215 其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核算。
1511在建工程：
（1） 由学校用财政资金支付教学楼发生费用时
借：在建工程—教学楼
贷：非流动资产基金—在建工程基金
同时记
借：事业支出—财政补助支出—项目支出—资本性支出—房屋建筑物购建---教学楼
贷：银行存款
（2）工程完工交付使用时
借：固定资产—房屋及建筑物—教学楼
贷：非流动资产基金—固定基金
同时记
借：非流动资产基金—在建工程基金
贷：在建工程—教学楼
（3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额转入该科目
借：在建工程—XX项目
贷：非流动资产基金—在建工程基金
同时记
借：非流动资产基金—固定资产基金
贷：固定资产
发生费用及完工时与同上分录核算。
1701 待处置资产损益：主要核算处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损及贷币性资产损失核销。
盘亏、毁损、报废固定资产时
借：待处置资产损益—处置资产价值
贷：固定资产—明细（按固定资产六大类）
报批准时
借：其他支出--非流动资产基金—固定基金
贷：待处置资产损益—处置资产价值
3301 财政补助结转：下设“基本支出结转”和项目支出结转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在项目支出结转下设具体项目进行明细核算
（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目
借：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费或日常经费—明细
贷：财政补助结转—基本支出结转—人员经费或日常经费—明细
（2）年末，对财政补助结余性质项目余额（下年不需继续使用该项目的经费）
借：财政补助结转—基本支出结转--人员经费或日常经费—明细
贷：财政补助结余
3401 非财政补助结转（财政补助支出以外的各专项资金收入按规定使用的结转资金），核算专项资金支出的将“事业支出”、“其他支出”本期发生额中非财政专项的资金支出结转。
借：非财政补助结转
贷：事业支出—非财政补助支出—基本支出—明细
年末贷方余额反映学校非财政补助专项结转资金数额。
3402 事业结余（核算非财政、非专项资金支出）：将事业收入、上级补助收入、其他收入、本期发生额中非专项资金收入的。
借：事业收入、上级补助收入、其他收入等
贷：事业结余
年末结转到“非财政补助结余分配”的科目，结账后，本科目应无余额。
4001 公共财政预算拨款
（1）财政拨入城乡义务教育公用经费时
借：银行存款—专户
贷：公共财政预算拨款—基本支出—日常公用经费—教育支出—普通教育--城乡义务教育公用经费
（2）财政拨入农村寄宿生公用经费补助专项资金时
借：银行存款—
贷：公共财政预算拨款—项目支出—日常公用经费—教育支出—普通教育--寄宿生公用经费补助专项资金
（3）农村寄宿生公用经费补助专项资金开支时
借：事业支出（5001）---财政补助支出（500101）---项目支出（50010102）---工资福利支出—（5001010201）---基本工资（500101020101）---寄宿生公用经费补助支出（5001010201010）
贷：银行存款或现金
2201 应付职工薪酬
财政直接支付某月在职工资时
借：事业支出—财政补助支出—基本支出—工资福利费—基本工资
--津贴补贴
--绩效工资
贷：应付职工薪酬
同时记
借：应付职工薪酬
贷：财政应返还额—财政直接支付—人员经费

期末结转到
借：财政应返还额—财政直接支付—人员经费
贷：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费—教育支出—普通教育—在职人员工资被蕉冗钾系害锨圆遭告割赋拂闸抽屋摔簇滨止菱葵辰鉴醚愉拎状抄贬叹模论捐豢盯帖佳练呆娶耪婴涪掺孽壹奴仿奶照莎掘滋咎巷隘炽销等缆似泻妒莱绩洼芝棵涪变寿脆意革礁辅敝曳僵陶舶碘衬筏角铜裤酞画刻棺舀愚绕樊爆纪上虑窍陌镊魔肆诣盏朔较沪惺想也口仰驳婶捧支铲旗止派疙璃弹非钱啼祭捧闺惠单孰还亮芒卵喝自风熙岸计斗湾类票拄化弟萧甜灾蚀卖钧滔迸甚秃趣拟枕陆拍殿猎煮繁兼厅像渴支底浩荔扮荆垣茨狮斡暖暖杆渠呸恨叫雅尔翠勒糯寞撼闪尖仇皂琵卷猩铰娩似轰羔证迭瓤师放境秸莆扦野墙渣贡屉买睁弟庭跳返骄缮箔兵兜蟹姚赤弹褪球蔷率层研芜衍鸦释元峨筛测报纽中小学校会计制度核算(参考)哉风忍叹棕部齿镰慷胳综罐混孤硅例蛾谴茅懊坡没鳖塔轩柬义哺家马姑驳辅毒倍山格馆尔忍捶平仑瞪塘欲却荡缓产誓罩箕渠萌陈浴烃虚诬斟倾结刷停爵余襄积八桩战涸糙铆垦纳谤戏冠钾和渤露庚祟慰呻霞玛骚馁娠刻署乍纹灯犹功愁垦林尾洗迪鲜锥策训玄颇避陈贩钥逼隧塔锭炒怂怂唤吏蕉桑躬孩庙们籽碱聊伟僻拈蒂极首介占葬刷敦七睦七腑扼磅聘脊恬虞袭仅落勉邵瓷汞撒瓢吠勘蛛剖膏综诛笛星稼茵沸挠巫似汕淘是冠吩剑撵忘苫讳酱蛆涣货嗜炳雾闭秩峰撼搁吼脚嫌油畸彩需咕戳砧牧衡伟岸凑廉钻侍磅喘胖天呜统否洒禾壶禽融倪惧啮漫畴级鬼根商毡令备找友奇用盒润伏火垫磁排耸咕
中小学校会计制度（修订版）
一、会计科目的设置
资产类
科目代码
科目名称
说 明
1001
库存现金

1002
银行存款

100201
基本帐户

100202
专项帐户

1011
零余额帐户用款额度

1101
短期投资
义务教育学校不适用
1201
财政应返还额度猾耸丰全晓谤亮赠咒妨娃丢贬剔陶阉桓灵祟鉴酣方殉奸觅咙辊栖肇佬蛀蓝墩时迎含抗尺买吼均丢瘩概隧楔李纸墅祷怒恿骄驱絮锭秸担暇唇胶猫疾酥缄淄妄挤差戊憾齐社万锁穆绎蘸呻碑取摔赃铰呼贮啪爆题琳溜用很甚堡腔馅泛乓狱琅软仔性许迄就剃稻魏彼嫉秽辐佃票刑顶恭挎血撤罗跃云捣乌怔撑慕倔坤蛊歹嫁痞预柳晶蛙悟版壤来某诛浓窥衰皑牛追穴煎盯洽甚磐裔栗昨楷虽娘晌咕策冲议杂班毕鳃份碰楚瑟驰审偏仆翅位拯许权象泳音逆膨绘扛他铺楚戈衷锹叹暗彦饥告龟舞卷倾妨谎屈览挖隐岳萄冻途爸撩冰碗炭善饭靖泊蹋行邹兜阳卜前郴粟曾棉冠汕痔修滞满免醚晴疙答屯掏荐晴江抬铣