工业企业财务核算方法-会计分录.doc

工业企业主要经济业务的核算

一、 资金筹集
A、投资者投资：
★（现金）会计分录：
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
（超出注册资金该投资的部分）
★（非现金）会计分录：
借：固定资产
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
★股份公司发行股票
①发行时：
借：银行存款
贷：股本
资本公积——股本溢价
②支付发行费用：
借：资本公积——股本溢价
贷：银行存款

B、债权人借款：长期借款与短期借款（三条线：借款①、计息②③、还本金④）
★（短期借款）会计分录：银行年利率8%
①借款时：
借：银行存款 120，000
贷：短期借款 120，000
②计提及支付利息：
借：财务费用 800
贷：应付利息 800
借：应付利息 1，600
财务费用 800
贷：银行存款 2400
③归还本金时：
借：短期借款 120，000
贷：银行存款 120，000
★（长期借款）会计分录：
①借款时：
借：银行存款 120，000
贷：长期借款——本金 120，000
②计提利息：（属筹建期间的计入“管理费用”；属生产经营期间的计入“财务费用”；属于购建固定资产未达到使用状态前的计入“在建工程”）
借：在建工程 800
贷：应付利息 800
③达到可使用状态后，付息分录：
借：应付利息
财务费用
贷：银行存款
④到期归还本金：
借：长期借款——本金
贷：银行存款

二、 生产准备
固定资产的购入
★（不需要安装的）会计分录：
借：固定资产（包含使用前一切费用）
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：银行存款
★（需要安装的）会计分录：
①支付价税款、包装运杂费：
借：在建工程（为生产购入，达到可使用前的费用）
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：银行存款
②支付安装调试费：
借：在建工程
贷：银行存款
③设备安装完毕交付使用：
借：固定资产
贷：在建工程

1、采购原材料
★（已验收入库）会计分录：
借：原材料（包含运杂费、装卸费）
应交税金—应交增值税—进项税额中
贷：银行存款（应付账款、票据）
★（未验收入库）会计分录：
①发票已到，材料未验收入库：
借：材料采购（包含运杂费、装卸费）
应交税金—应交增值税—进项税额中
贷：应付账款（应付票据）
②材料到达，验收入库：
借：原材料
贷：材料采购
③支付前欠货款：
借：应付账款（应付票据）
贷：银行存款
★（预付货款采购材料，已验收入库）会计分录：
①预付订金：
借：预付账款——*公司
贷：银行存款
②材料到货时：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：应付账款（未付部分）
预付账款（已付部分）
③支付余款时：
借：应付账款（未付部分）
贷：银行存款
★（库存商品采购）会计分录：
借：库存商品——F商品
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：应付账款（应付票据）

三、产品生产
2、 领用原材料
（分得清用途的费用属“生产成本”；分不清的车间费用属“制造费用”；管理部门的费用属“管理费用”；为销售商品耗用的属“销售费用”）
借：生产成本  q;
制造费用
管理费用中
贷：原材料

3、 分配工资（所有员工分类计提）
借：生产成本（分得清产品的工人工资）
制造费用（分不清产品的车间人员工资）
管理费用
贷：应付职工薪酬-工资

4、 计提福利费（所有员工分类计提）
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬-福利费

5、 发工资
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款（库存现金）

6、 累计折旧（年限平均法、工作量法）
（车间固定资产折旧属“制造费用”；行政管理部门固定资产折旧属“管理费用”）
借：制造费用
管理费用
贷：累计折旧

7、平时车间其他费用（维修费分不清用途属“管理费用”）
借：制造费用（管理费用）
贷：库存现金
①预借差旅费时：
借：其他应收款——***
贷：库存现金
②回来报账时：
借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款——***

8、 月末结转（按比例分配费用至“生产成本”）
借：生产成本——A产品
B产品
贷：制造费用

9、 结转完工产品（转库存商品）
借：库存商品——A产品
B产品
贷：生产成本——A产品
B产品会

四、产品销售
10、 销售商品
借：现金、银行存款（应收账款、应收票据）
贷：主营业务收入（其他业务收入）
应交税金—应交增值税-销项税额
11、 结转销售商品成本（下库存商品）
借：主营业务成本（其他业务成本）
贷：库存商品

借：销售费用
贷：银行存款
借：销售费用
贷：原材料

12、 计交税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
①计算增值税（销项大于进项无留抵）：
借：应交税费——应交增值税（销项税）
贷：应交税费——应交增值税（进项税）
应交税费——应交增值税（未税）
②计算增值税（进项大于销项有留抵）：
★借：应交税费——应交增值税（销项税）
应交税费——应交增值税（未税）
贷：应交税费——应交增值税（进项税）
★借：应交税费——应交增值税
——应交营业税
——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
贷：银行存款
13、 发生借款或利息
① 支出
借：财务费用
贷：银行存款（库存现金）
 ② 收入
借：银行存款（库存现金）
贷：财务费用

五、财务成果
14、资产减值损失（“资产减值损失”属于损益类科目，借方表示收益的减少即损失的增加； “坏账准备”属资产类科目，是应收账款备抵科目，借方表示资产的减少）
①计提坏帐时：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②实际发生坏账时：
借：坏账准备
贷：应收账款——*公司

15、投资收益
（“交易性金融资产”属资产类，借方表示购入股票等成本，贷方表示售出时价；“投资收益”属损益类，借方表示发生的损失和交易时的费用，贷方表示所取得的收益）
①购入股票时：
借：交易性金融资产——A公司股票（成本）
贷：银行存款
②支付相关交易费用
借：投资收益
贷：银行存款
③出售股票时：
借：银行存款
贷：交易性金融资产——A公司股票（成本）
投资收益
16、利得和损失的核算
（非日常活动产生的，偶然性的收入及支出，“营业外收入”借方结转入“本年利润”，贷方收入增加；“营业外支出” 借方支出发生额，贷方结转入“本年利润”，均属损益类）
★固定资产清理
①将出售设备转入清理，注销原价及折旧：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
②支付清理费用：
借：固定资产清理
贷：银行存款
③收回出售的价款：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
④结转固定资产清理净损益至营业外收入：
借：固定资产清理
贷：营业外收入

17、 结转各项收入
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润

18、 结转各项费用
借：本年利润
贷：主营业务成本中
其他业务支出
主营业务税金及附加
管理费用
营业费用
财务费用
营业外支

19、 计交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
交税时：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款

20、 结转所得税
借：本年利润
贷：所得税费用

21、 结转净利润
① 盈利
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
② 亏损
借：利润分配—未分配利润
贷：本年利润

22、利润分配：
提取公积：
借：利润分配—提取法定盈余公积
提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
任意盈余公积
计提及支付股利：
借：利润分配—应付利润（应付现金和股利）
贷：应付股利（应付利润）
借：应付股利（应付利润）
贷：银行存款

个人工作业务总结
本人于2009年7月进入新疆中正鑫磊地矿技术服务有限公司(前身为“西安中正矿业信息咨询有限公司”)，主要从事测量技术工作，至今已有三年。
在这宝贵的三年时间里，我边工作、边学习测绘相专业书籍，遇到不懂得问题积极的请教工程师们，在他们耐心的教授和指导下，我的专业知识水平得到了很到的提高，并在实地测量工作中加以运用、总结，不断的提高自己的专业技术水平。同时积极的参与技术培训学习，加速自身知识的不断更新和自身素质的提高。努力使自己成为一名合格的测绘技术人员。
在这三年中，在公司各领导及同事的帮助带领下，按照岗位职责要求和行为规范，努力做好本职工作，认真完成了领导所交给的各项工作，在思想觉悟及工作能力方面有了很大的提高。
在思想上积极向上，能够认真贯彻党的基本方针政策，积极学习政治理论，坚持四项基本原则，遵纪守法，爱岗敬业，具有强烈的责任感和事业心。积极主动学习专业知识，工作态度端正，认真负责，具有良好的思想政治素质、思想品质和职业道德。
在工作态度方面，勤奋敬业，热爱本职工作，能够正确认真的对待每一项工作，能够主动寻找自己的不足并及时学习补充，始终保持严谨认真的工作态度和一丝不苟的工作作风。
在公司领导的关怀以及同事们的支持和帮助下，我迅速的完成了职业角色的转变。
一、回顾这四年来的职业生涯，我主要做了以下工作：
1、参与了新疆库车县新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿的野外测绘和放线工作、点之记的编写工作、1:2000地形地质图修测、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，提交成果《新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿普查报告》已通过评审。
2、参与了库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估项目的室内地质资料编写工作，提交成果为《库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估报告》，现已通过评审。
3、参与了《新疆库车县巴西克其克盐矿普查》项目的野外地质勘查工作，参与项目包括：1:2000地质测图、1:1000勘查线剖面测量、测绘内业资料的编写工作；最终提交的《新疆库车县康村盐矿普查报告》已通过评审。
4、参与了新疆哈密市南坡子泉金矿2009年度矿山储量监测工作，项目包括：野外地质测量与室内地质资料的编写，提交成果为《新疆哈密市南坡子泉金矿2009年度矿山储量年报》，现已通过评审。
6、参与了《新疆博乐市五台石灰岩矿9号矿区勘探》项目的野外地质勘查工作，项目包括：1:2000地质测图、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，并绘制相应图件。
7、参与了《新疆博乐市托特克斜花岗岩矿详查报告》项目的野外地质勘查工作，项目包括：1:2000地质测图、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，并绘制相应图件。
通过以上的这些工作，我学习并具备了以下工作能力：
1、通过实习，对测绘这门学科的研究内容及实际意义有了系统的认识。加深对测量学基本理论的理解，能够用有关理论指导作业实践，做到理论与实践相统一，提高分析问题、解决问题的能力，从而对测量学的基本内容得到一次实际应用，使所学知识进一步巩固、深化。
2、熟悉了三、四等控制测量的作业程序及施测方法，并掌握了全站仪、静态GPS、RTK等测量仪器的工作原理和操作方法。
3、掌握了GPS控制测量内业解算软件（南方测绘 Gps数据处理）以及内业成图软件（南方cass）的操作应用。能够将外业测量的数据导入软件进行地形图成图和处理。
4、在项目技术负责的指导下熟悉了测量技术总结的编写要求和方法，并参与了部分项目测量技术总结章节的编写工作。
5、在项目负责的领导下参与整个测量项目的组织运作，对项目的实施过程有了深刻理解。通过在项目组的实习锻炼了自己的组织协调能力，为以后的工作打下了坚实基础。
二、工作中尚存在的问题
从事测绘工作以来，深深感受到工作的繁忙、责任的重大，也因此没能全方位地进行系统地学习实践，主要表现为没有足够的经验，对于地形复杂的地段理解不够深刻；理论知识掌握不够系统，实践能力尚为有限。以上问题，在今后工作中自己将努力做到更好。
三、今后的工作打算
通过总结四年来的工作，我无论从工作技术上，还是从世界观、人生观、价值观等各个方面，都有了很大的提高。今后，我会在此基础上，刻苦钻研，再接再厉，使自己在业务知识水平更上一层楼，为测绘事业的发展，贡献自己的力量。