2017年10月自考00159高级财务会计试卷及答案解释.doc

2017年10月高等教育自学考试全国统一命题考试
高级财务会计试卷
(课程代码00159)
第一部分选择题
一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。
1．下列外币财务报表折算方法中，对资产负债表的外币资产与负债项目均采用资产负债表日即期汇率进行折算的是
A．时态法 B．现行汇率法
C．流动与非流动项目法 D．货币与非货币项目法
2．根据我国会计准则规定，溢价发行权益性证券进行同一控制下企业合并时，与发行权益性证券有关的佣金、手续费应计入
A．管理费用 B．合并成本 C．投资收益 D．资本公积
3．下列确定被购买方可辨认资产公允价值的方法中，不正确的是
A．库存商品按照现行重置成本确定
B．短期应收款项一般按照应收取的金额确定
C．不存在活跃市场的权益性投资等采用估值技术确定
D．存在活跃市场的金融工具按照购买日活跃市场中的市场价格确定
4．下列各项中，不属于控制基本要素的是
A．投资方拥有对被投资方的权力
B．因参与被投资方的相关活动而享有可变回报
C．因参与被投资方的相关活动而享有确定回报
D．有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
5．编制非同一控制下控股合并控制权取得日合并工作底稿，对于被合并方库存商品公允价值大于其账面价值的差额，在借记“存货”项目的同时，贷记的项目是
A．“资本公积” B．“营业收入”
C．“营业外收入” D．其他综合收益”
6．母公司在编制非同一控制下控制权取得日后连续各期合并财务报表时，母公司对子公司的长期股权投资大于子公司可辨认净资产公允价值的差额，正确的处理方法是
A．在个别资产负债表中以商誉列示
B．在合并资产负债表中以商誉列示
C．调整个别资产负债表中的资本公积
D．调整合并资产负债表中的其他综合收益
7．下列各项中，对少数股东损益项目产生影响的是
A．母公司个别利润表中的净利润 B．少数股东对子公司的持股比例
C．少数股东个别利润表中的净利润 D．母公司股东对母公司的持股比例
8．母公司将子公司本期内部交易形成的存货多计提的存货跌价准备抵销，在借记“存货——存货跌价准备”项目的同时，贷记的项目是
A．“投资收益” B．“营业成本”
C．“资产减值损失”D．“未分配利润——年初”
9．抵销以前各期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，在贷记“固定资产——原价”项目的同时，借记的项目是
A．“营业成本” B．“营业收入”
C．“营业外收入” D．“未分配利润一—年初”
10．下列各项中，属于衍生金融工具的是
A．普通股 B．应付债券 C．应收票据 D．股票指数期货
11．根据我国会计准则规定，下列有关“衍生工具”账户的说法中，正确的是
A．取得衍生金融负债或衍生金融资产公允价值增加记入该账户的贷方
B．取得衍生金融资产或衍生金融负债公允价值减少记入该账户的借方
C．资产负债表日该账户的借方余额反映衍生工具形成金融负债的公允价值
D．资产负债表日该账户的贷方余额反映衍生工具形成金融资产的公允价值
12．甲公司以融资租赁方式租入一项资产，预计租赁期届满时该资产的公允价值为100万元，其中，由甲公司担保的余值为60万元，由独立的担保公司担保的余值为20万元，则未担保余值为
A．20万元 B．40万元 C．60万元 D．100万元
13．融资租赁业务中，出租人实际收到的或有租金应计入
A．租赁收入 B．投资收益
C．营业外收入 D．未实现融资收益
14．承租人将租入的资产转租给第三方的租赁是
A．转租赁 B．直接租赁 C．杠杆租赁 D．售后租回
15．某企业2016年5月15日取得一项交易性金融资产，取得成本为600万元，2016年l2月31日其公允价值为700万元。所得税税率为25％。2016年年末，该项金融资产产生的暂时性差异对所得税的影响应
A．确认递延所得税负债25万元 B．确认递延所得税资产25万元
C．转回递延所得税资产25万元 D．转回递延所得税负债25万元
16．下列各项中，在计算应纳税所得额时允许税前扣除的是
A．税收滞纳金
B．非公益性捐赠支出
C.按国家规定为职工缴纳的住房公积金
D．非银行企业内营业机构之间支付的利息
17.下列有关上市公司定期报告的说法中，正确的是
A．定期报告指年度报告和半年度报告
B．定期报告必须经注册会计师审计才能对外报送
C．半年度报告应当包括公司财务会计报告和审计报告全文
D．半年度报告应当包括报告期内重大诉讼、仲裁及对公司的影响
18.根据中期比较财务报表编制要求，企业在中期财务报告中应提供
A．本中期末的资产负债表和上年度可比本中期末的资产负馈表
B.上年度可比本中期的利润表和上年度年初至上年度期末的利润表
C．本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表
D．年初至本年末的现金流量表以及上年度年初至可比本中期末的现金流量表
19.下列关于清算期间的表述中，不正确的是
A．清算期间具有不确定性
B.以整个清算期间作为会计期间
C．跨年度的清算需分期编制财务报告
D.清算会计的整个核算过程为一个单一的会计期间
20.下列关于“清算损益”账户的说法中，正确的是
A．土地使用权转让取得的收入记入该账户的贷方
B．清算期间确认的债务减少数记入该账户的贷方
C．清算期间处置资产发生的损失记入该账户的贷方
D．转入的“清算费用”账户发生额记入该账户的贷方
二、多项选择题：本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。
21．按照我国会计准则规定，下列可以计入当期损益的有
A．外币应收账款产生的汇兑差额 B．外币应付账款产生的汇兑差额
C．外币银行存款产生的汇兑差额 D．外币兑换业务产生的折算差额
E.外币财务报表折算差额
22．下列各项中，应在合并现金流量表进行反映的有
A．子公司向母公司分派现金股利
B．子公司向少数股东分派现金股利
C．子公司向母公司购买商品支付现金
D．子公司依法减资以现金支付给母公司
E．母公司以现金向子公司的少数股东购买子公司的股票
23．根据套期工具和被套期项目之间的关系，套期保值可划分为
A．利率风险套期 B．现金流量套期
C．公允价值套期 D．外汇风险套期
E．境外经营净投资套期
24．下列关于融资租赁业务初始直接费用会计处理的说法中，正确的有
A．承租人发生的初始赢接费用应计入管理费用
B．出租人发生的初始直接费用应计入销售费用
C．承租人和出租人对初始直接费用均计入财务费用
D．承租人发生的初始直接费用应计入租入资产价值
E．出租人发生的初始直接费用应计入应收融资租赁款
25．下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有
A．成本模式计量的投资性房地产计提减值准备
B．成本模式计量的投资陛房地产会计折旧小于税法折旧
C．成本模式计量的投资性房地产会计折旧大于税法折旧
D．公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于其账面价值
E．公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于其账面价值
第二部分非选择题
三、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。
26．简述认定套期高度有效的条件和常见的套期有效性评价方法。
27．简述关联方的基本特征。
四、分析题：本题l2分。
28．华丰国际贸易公司从事技术引进、成套设备、高新技术商品和大宗原材料进出口贸易，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。2016年12月该公司发生的部分业务如下：
(1)5日，以30万元人民币支付公司员工薪酬；
(2)9日，以每件20美元的价格进口甲商品2 000件，己办理入库手续，货款未付；
(3)15日，以人民币存款买入40万美元并存入银行。当日即期汇率为l美元=6．90元人民币，当日银行买入价为l美元=6．89元人民币，当日银行卖出价为1美元=6．92元人民币。
华丰国际贸易公司2016年在美国投资设立全资子公司GW公司，GW公司以美元作为记账本位币，2016年年末华丰国际贸易公司为编制合并财务报表，需要将GW公司外币财务报表进行折算。
要求：(1)判断说明华丰国际贸易公司上述三笔业务哪些属于外币交易；
(2)说明华丰国际贸易公司外币兑换业务中银行存款人民币户与银行存款美元户分别采用的汇率；
(3)根据我国会计准则规定，说明华丰国际贸易公司对GW公司利润表折算时可采用的汇率；
(4)根据我国会计准则规定，说明华丰国际贸易公司对GW公司资产负债表进行折算时，资产、负债项目和所有者权益中“实收资本”项目应采用的折算汇率。
五、核算题：本大题共5小题，任选其中的4小题解答，若全部解答，按前4小题计分，
每小题12分，共48分。
29．甲、乙公司同属于皓月集团，甲公司以一项固定资产和800 000元银行存款为对价取得乙公司70％表决权股份。其中，固定资产原价6 000000元，已计提折旧2400000元，公允价值4000000元。合并日乙公司所有者权益账面价值8000000元，其中：股本3 000000元，资本公积l 500 000元，盈余公积l 800 000元，未分配利润l 700 000元。甲公司另以银行存款支付为合并发生的审计费用等60 000元。假设不考虑其他税费，合并前甲公司资产负债表中的资本公积(股本溢价)为1 780 000元。
要求：(1)计算甲公司确认的长期股权投资初始成本；
(2)编制甲公司合并乙公司以及支付合并费用的会计分录；
(3)编制甲公司结转乙公司合并前留存收益的会计分录。
30．2016年1月1日，甲公司以银行存款880 000元为对价取得乙公司80％的股权。合并日乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1100 000元，其中：股本800 000元，资本公积100 000元，盈余公积120 000元，未分配利润80 000元。2016年乙公司实现净利润100 000元，按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的30％向投资者分派现金股利。甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。
要求：(1)编制甲公司2016年年末按权益法调整的调整分录；
(2)计算甲公司按权益法调整后“长期股权投资”的金额；
(3)编制2016年年末甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益相抵销的抵销分录。
31．甲公司拥有乙公司有表决权资本的80％。2016年3月18日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为400 000元，售价为500 000元(不考虑增值税)，款项尚未结算。截止2016年年末，款项仍未结算，乙公司已将所购商品以590 000元的价格出售给集团外某公司。甲公司坏账准备提取率为l0％，假设“坏账准备”账户期初余额为0。甲公司2016年年末个别财务报表中“应收账款”项目的金额为2 000000元，“应付账款”项目的金额为1 200 000元：乙公司2016年年末个别财务报表中“应收账款”项目的金额为800 000元，“应付账款”项目的金额为1 000000元。
要求：(1)编制甲公司与内部债权债务有关的抵销分录：
(2)编制甲公司与内部存货交易有关的抵销分录；
(3)计算甲公司年末合并资产负债表中“应收账款”项目及“应付账款”项目应列示的金额。
32．甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：
(1)租赁期开始日为2015年12月31日，租期4年，每年年末支付租金600 000元。
(2)该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为2 100 000元。
(3)该生产设备的估计使用年限为7年，期满无残值，甲公司采用年限平均法计提折旧。
(4)租赁期满时，甲公司将生产设备归还给租赁公司。
(5)2016年甲公司按生产设备所生产的产品年销售收入的一定比例支付给租赁公司
经营分享收入200 000元。
(6)假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为2 150 000元。
要求：(1)确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录：
(2)计算2016年应计提的折旧额并编制相关会计分录；
(3)编制2016年支付或有租金的会计分录：
(4)编制租赁期满归还生产设备的会计分录。
33．甲公司2015年12月购入成本为500 000元的设备一台，当月投入使用，预计使用4年，预计净残值为0，会计采用年数总和法计提折旧。按税法规定采用年限平均法计提折旧，假设税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该公司2016年年末未对该项固定资产计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％。
要求：(1)确定2016年年末该固定资产的账面价值和计税基础并说明产生的暂时性差异类型；
(2)计算2016年年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额；
(3)编制2016年与所得税相关的会计分录。

个人工作业务总结
本人于2009年7月进入新疆中正鑫磊地矿技术服务有限公司(前身为“西安中正矿业信息咨询有限公司”)，主要从事测量技术工作，至今已有三年。
在这宝贵的三年时间里，我边工作、边学习测绘相专业书籍，遇到不懂得问题积极的请教工程师们，在他们耐心的教授和指导下，我的专业知识水平得到了很到的提高，并在实地测量工作中加以运用、总结，不断的提高自己的专业技术水平。同时积极的参与技术培训学习，加速自身知识的不断更新和自身素质的提高。努力使自己成为一名合格的测绘技术人员。
在这三年中，在公司各领导及同事的帮助带领下，按照岗位职责要求和行为规范，努力做好本职工作，认真完成了领导所交给的各项工作，在思想觉悟及工作能力方面有了很大的提高。
在思想上积极向上，能够认真贯彻党的基本方针政策，积极学习政治理论，坚持四项基本原则，遵纪守法，爱岗敬业，具有强烈的责任感和事业心。积极主动学习专业知识，工作态度端正，认真负责，具有良好的思想政治素质、思想品质和职业道德。
在工作态度方面，勤奋敬业，热爱本职工作，能够正确认真的对待每一项工作，能够主动寻找自己的不足并及时学习补充，始终保持严谨认真的工作态度和一丝不苟的工作作风。
在公司领导的关怀以及同事们的支持和帮助下，我迅速的完成了职业角色的转变。
一、回顾这四年来的职业生涯，我主要做了以下工作：
1、参与了新疆库车县新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿的野外测绘和放线工作、点之记的编写工作、1:2000地形地质图修测、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，提交成果《新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿普查报告》已通过评审。
2、参与了库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估项目的室内地质资料编写工作，提交成果为《库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估报告》，现已通过评审。
3、参与了《新疆库车县巴西克其克盐矿普查》项目的野外地质勘查工作，参与项目包括：1:2000地质测图、1:1000勘查线剖面测量、测绘内业资料的编写工作；最终提交的《新疆库车县康村盐矿普查报告》已通过评审。
4、参与了新疆哈密市南坡子泉金矿2009年度矿山储量监测工作，项目包括：野外地质测量与室内地质资料的编写，提交成果为《新疆哈密市南坡子泉金矿2009年度矿山储量年报》，现已通过评审。
6、参与了《新疆博乐市五台石灰岩矿9号矿区勘探》项目的野外地质勘查工作，项目包括：1:2000地质测图、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，并绘制相应图件。
7、参与了《新疆博乐市托特克斜花岗岩矿详查报告》项目的野外地质勘查工作，项目包括：1:2000地质测图、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，并绘制相应图件。
通过以上的这些工作，我学习并具备了以下工作能力：
1、通过实习，对测绘这门学科的研究内容及实际意义有了系统的认识。加深对测量学基本理论的理解，能够用有关理论指导作业实践，做到理论与实践相统一，提高分析问题、解决问题的能力，从而对测量学的基本内容得到一次实际应用，使所学知识进一步巩固、深化。
2、熟悉了三、四等控制测量的作业程序及施测方法，并掌握了全站仪、静态GPS、RTK等测量仪器的工作原理和操作方法。
3、掌握了GPS控制测量内业解算软件（南方测绘 Gps数据处理）以及内业成图软件（南方cass）的操作应用。能够将外业测量的数据导入软件进行地形图成图和处理。
4、在项目技术负责的指导下熟悉了测量技术总结的编写要求和方法，并参与了部分项目测量技术总结章节的编写工作。
5、在项目负责的领导下参与整个测量项目的组织运作，对项目的实施过程有了深刻理解。通过在项目组的实习锻炼了自己的组织协调能力，为以后的工作打下了坚实基础。
二、工作中尚存在的问题
从事测绘工作以来，深深感受到工作的繁忙、责任的重大，也因此没能全方位地进行系统地学习实践，主要表现为没有足够的经验，对于地形复杂的地段理解不够深刻；理论知识掌握不够系统，实践能力尚为有限。以上问题，在今后工作中自己将努力做到更好。
三、今后的工作打算
通过总结四年来的工作，我无论从工作技术上，还是从世界观、人生观、价值观等各个方面，都有了很大的提高。今后，我会在此基础上，刻苦钻研，再接再厉，使自己在业务知识水平更上一层楼，为测绘事业的发展，贡献自己的力量。