加强水管单位财务管理浅谈（李卫民）.pdf

6 6 海河水利 2 0 1 2年 8月 加强水管单位财务管理浅谈 李卫民 ( 海河水利委员会引滦工程管理局 ， 河北 迁西0 6 4 3 0 9 ) 摘要 ： 在强化水利投入、 管理和改革的关键时期， 水管单位财务管理工作水平的高低直接影响到中央水利政策的 贯彻和落实， 关系到水管单位生存和发展。针对制约引滦工程管理局生存和发展的主要问题， 从财务管理方面提 出了几点建议。 关键词： 预算管理； 成本管理； 资产管理； 财务分析； 水管单位 中图分类号 ： T V 一 9 ； F 4 0 7 9 文献标识码 ： C 文章编号 ： 1 0 0 4 7 3 2 8 ( 2 0 1 2 ) 0 4 0 0 6 6 0 2 财务管理工作是指按照国家的政策 、 法规和财 经制度 ， 以提高综合经济效益为 目的 ， 合理组织资 金运动 ，正确处理财务关系的综合价值管理工作。 它渗透到水利工程管理单位( 以下简称水管单位) 的各个领域 、 各个环节。从水利部海委引滦工程管 理局 ( 以下简称引滦局) 的现状看 ， 其所管辖 的引滦 枢纽工程包括潘家 口和大黑汀 2座水库 、 1 个分水 闸。 自 1 9 8 3年投入运行 以来 ， 截止到 2 0 1 1年累计 实现供水 3 2 9 7 3亿 m 。近 3 0年来 ，通过 防洪 、 供 水 、 水力发电、 水土资源治理与利用 ， 引滦局为社会 提供大量的产品和服务 ， 有力推进 了津唐地区经济 社会发展 ， 创造 了巨大的社会效益和经济效益。但 是 ， 由于引滦枢纽工程供水、 发电价格偏低 ， 一直处 于亏损运行。近年来 ， 在寻求发展的过程中， 资金短 缺现象十分严重 ， 制约了单位的生存和发展。由于 资金短缺 工程及设备维修养护资金投入严重不 足 ， 直接影响到引滦枢纽工程 的供水安全 ： 导致水 资源管理与水生态环境保护投入不足 ， 直接影 响到 引滦水资源可持续利用 ： 导致 引滦枢纽工程确权划 界 问题难 以解决 。 危及 工程 的安全运行 ； 导致职工 工作 、 生活条件长期难 以改观 ， 影响 了职工 队伍的 稳定。为了解决 以上存在 的问题 ， 笔者认为除了积 极响应 国家水利体制改革 、寻求 国家政策扶持外 ， 还需加大以下几方面财务管理力度。 1 积极开源 。 拓宽筹资渠道 供水和水力发电是水管单位维修养护和后勤保 收稿 日期 ： 2 0 1 2 0 3 1 2 作者 简 介 ： 李 卫 民 ( 1 9 7 2 一) ， 男 ， 会计 师 ， 主要 从 事水 利 财务 管 理 工 作 。 障的主要经济支柱，水管单位要转变在计划经济体 制下形成的等、 靠 、 要观念 ， 提高市场竞争意识 。 积极 做好水 、 电价调整工作 ， 在把水、 电价格作为水管单 位开源的重要渠道的同时 ，还要做好各项规费的收 缴工作 ， 积极发展多种经营项 目， 拓宽融资渠道。 2 加强资金管理 ， 保障资金良性循环 资金管理是财务管理的中心 ，管好用活资金有 利于缓解资金供求矛盾 ， 实现资金 良性循环。 2 1 强化预算管理， 统筹安排， 提高资金使用保障 ( 1 ) 加强财政预算编制基础工作， 确保预算编制 质量。 随着财政管理体制改革的不断深入 ， 引滦局各 相关业务单位和部 门切实增强财政预算观念 ，初步 形成了“ 单位负责人统一领导 ， 财务部门归 口管理 、 相关部门分工配合” 的财务统一管理模式 ， 保证了预 算编制的真实 、 完整、 科学。 ( 2 ) 认真做好经费预算管理 ， 统筹安排资金 ， 为 各项工作顺利开展提供保障。 在经费预算管理上 ， 对 全局各单位经费实行统一管理 ， 统筹使用 。本着“ 保 证重点 ， 兼顾一般 ， 量人为出 ， 量力而行” 原则 ， 充分 挖 掘 内部 潜力 ， 在保 生产 、 保 防汛 、 保 工 资 的前 提 下 ， 以节水 、 节 电、 节煤 、 节材 、 节油为突破 口， 有效压缩 非 生产性 开支 。 2 2 落实责任 ， 确保资金使用规范有效 为进一步做好预算资金管理工作 ，资金使用单 位和部 门主要领导与局长签订资金预算执行承诺 书， 实行责任追究制 ， 以维护财务预算 的严肃性 ； 同 时。 制定相应的管理制度和奖罚措施 ， 与各单位的经 济利益紧密挂钩 ， 形成综合部 门牵头抓 、 业务部 门具 体抓的良好工作格局 ，明晰了责任 ，强化 了考核机 2 0 1 2 N o 4 李卫 民： 加强水管单位财务管理浅谈 6 7 制， 从而确保 了资金使用的安全 、 有效 。 与此同时 ， 积极清理各类往来款项 ， 加速资金回 收 减轻债务风险 ， 提高资金使用效益 。 3 加强成本管理， 实现成本控制目标 成本控制是财务管理的核心内容。水管单位要 根据 自身特点 ， 加强成本核算 ， 搞好成本管理 ， 建立 一整套适合本单位特点的完整成本核算体系。 ( 1 ) 按照业务活动建立更改大修和维修养护项 目成本 ， 正确归集各项 目费用 ， 进行项 目成本核算 ， 公共性支出要采用 比例法进行分摊 ，正确计算项 目 成本 ， 如 实反 映各项 目的耗费 。 为水 利工 程运 行管 理 提供重要数据 ， 为确定价格收费标准奠定基础 。 ( 2 ) 按分级管理的原则将 日常运行费用指标落 实到各基层单位 、 部 门， 结合各基层单位 、 部 门的工 作任务 、 特点 ， 将全年成本费用指标逐项分解下去 ， 实行全员全过程的成本控制 。在财务部 门全面负责 成本管理的基础上， 确定各车间 、 班组费用控制指标 并落实到具体执行人 把降低成本费用作为内部各 部 门、各层次和每个成员应 当承担的经济责任和义 务 。 使单位内部各环节 、 各层次形成一个系统严密的 管理 网络 ， 从 而 弥补项 目成 本核 算 的不 足 。 ( 3 ) 建立 定期分析 和考核奖惩 制度 。成 本控制是 根据成本的计划指标 、 费用预算等标准， 对实际发生 的各项费用进行监督和控制， 以保证计划 、 预算等 目 标的实现。因此， 在控制项 目成本和 日常经费指标的 基础上 ， 还要定期进行分析， 找出成本费用脱离预算 或计划的差异 ，同时还要建立和完善成本费用的控 制 、 考核奖惩 制度 。通 过对各项 成本开支 进行事前 预 测、 事 中控制和事后分析 ， 查找出成本控制 中存在问 题， 制定降低成本的相对措施 ； 对成本控制好、 完成成 本控制 目标的要给予表彰， 反之要进行惩罚 。 以此提 高各部门降低成本 、 节约开支意识 寻求强化和改进 成本管 理的有效 途径和办法 ， 达到成 本控制 的 目的。 4 加强固定资产管理。 实现保值增值 水管单位提供公益性社会服务和进行生产经营 依托 的主体主要是水利工程。水利工程等固定资产 是水管单位履行各项职能的基本物质保证 。它 占总 资产的比重较高 ， 投放资金多 ， 使用年限长 ， 维护养 护费用高。 加强固定资产管理， 有利于改变经营者只 注重工程运行 ， 缺乏有效管理的短期行为： 有利于提 高水利工程除害兴利功能；有利于防止 固定资产流 失 ， 提高 固定资产利用率 ， 实现保值增值。 4 1 盘活固定资产 固定资产作为水管单位重要的经济资源 只有 得到充分的利用才能发挥效益 。引滦局在多年的固 定资产管理过程中形成 了一整套定期清查和报废 制度 ， 按“ 在用 ” “ 不需用” 和“ 报废” 划分各类 固定资 产 通过定期的固定资产清查和产权界定 ， 在摸清家 底的同时对“ 不需用” 的闲置资产及时处置变卖 ， 对 报废的资产及时收回残值 ，对不 良资产通过上报审 批 及 时进 行 账务处 理 。 这样 一来 ， 一方 面减 轻 了成 本 的沉重负担 ； 另一方面盘活了资金 ， 加快 了资金的周 转 ， 缓解 了资金紧张的局面。 4 2 如实反 映固定资产的耗费 根据国家的有关规定和技术性能正确估计固定 资产使用年限 确定适合本单位的折旧办法。 在用的 生产经 营性和公益服务性 的固定资产均应提取折 旧， 作为确定 固定资产更新改造能力的重要依据。 4 3 建立健全 固定资产管理办法 建 立健全一整套科 学 、规 范的 固定资 产购置 、 使 用、 处置等管理制度和办法。 明确固定资产的管理责任。 4 4 充分认识 固定资产评估的重要性和必要性 折旧费和大修费多少直接反映成本的高低 ， 尤 其是在明确水管单位资金拮据 、货币支出很难有较 大增幅的情况下， 固定资产评估尤为重要。 资产评估 对水 管单 位供水 价格 调整 意义 非常重 大 ，直接 关 系 到能否发挥水利工程更大效益和实现可持续发展 。 5 做好财务分析， 为领导经营决策提供依据 财务分析是以水管单位财务报告反映的财务指 标为主要依据 ，对水管单位的财务状况和经营成果 进行评价和剖析 ，以反映水管单位在运营过程中的 利 弊得失 、 财 务状况 以及 发展趋 势 ， 为改 进水 管单 位 财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信 息。 做好财务分析是财务管理的一项重要 内容。 通过 财务分析报告 ，可使单位的领导全面了解本单位的 资金使用情况和经营状况 ， 发现问题 ， 找出差距 ， 作 出正确 的经 营决策 。 综 上 所述 ， 在 当前 中央制 定 和 出 台 了一 系列 加 快 水 利改 革 发展 的新 政策 、 新举 措 特别 是 在 强化 水 利投入 、 管理和改革 的关键 时期 ， 水管单位财务管 理工作水平 的高低直接影 响到 中央水利政策 的贯 彻和落实 ， 关系到水管单位生存与发展 。 为此 ， 要认 清形势 深刻认识到财务管理工作 的任务将更加艰 巨、 责任将更加重大 ， 以科学发展观为指导 ， 坚持依 法理财 ， 创新工作思路 ， 以更加负责的态度 、 更加有 力 的措 施 和 更 加 扎 实 的作 风 做 好 新 时期 水 利 财 务 管理工作 。